電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度

（1992年12月31日 財政部）

第一章　總則

　　第一條、為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財務(wù)行為，有利于電影、新聞出版企業(yè)公平競爭，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》制定本制度。

　　第二條、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)所有電影、新聞出版企業(yè)（不含洗印廠、印刷廠、新華書店及供銷企業(yè)）和實行企業(yè)管理的電影制片、發(fā)行、放映、圖書、報紙、期刊（雜志）、音像制品等事業(yè)單位（以下簡稱企業(yè)）。

　　非電影、新聞出版系統(tǒng)獨立核算的電影、新聞出版企業(yè)也適用本制度。

　　沒有出版權(quán)，僅從事音像制品復(fù)制生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。

　　第三條、企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，應(yīng)在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證社會效益的前提下，建立健全財務(wù)核算體系，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全原始記錄，計量制度，定額管理制度，財產(chǎn)清查制度和財務(wù)報告制度。

　　第五條、企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法計算繳納國家稅收，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并接受主管財政機關(guān)檢查監(jiān)督。

第二章　資金籌集

　　第六條、企業(yè)可以根據(jù)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投資。

　　企業(yè)采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定金額計價。

　　第七條、企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金?！　　》ㄈ速Y本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條、企業(yè)吸收的投資者的專有出版權(quán)等無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%；確因情況特殊，需要超過的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準(zhǔn)。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第九條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定及時籌集資本金。企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足；分期籌集的，最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清。第一次籌集的投資者出資不得低于15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)籌集。

　　投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

　　第十條、企業(yè)籌集的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十一條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

　　第十二條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、投資等資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十三條、企業(yè)的負債，分為流動負債和長期負債。

　　流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。流動負債按照實際發(fā)生額計價。

　　長期負債包括長期借款，應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

　　長期借款和長期應(yīng)付款項，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，按照規(guī)定程序計入營業(yè)外收入。

　　第十五條、企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產(chǎn)的價值。

第三章　流動資產(chǎn)

　　第十六條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　第十七條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

　　第十八條、企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收廣告款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等，按照實際發(fā)生額計價。其中，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計價，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額，計入財務(wù)費用。

　　第十九條、企業(yè)可以于年度終了，按年末應(yīng)收賬款余額的3～5‰計提壞賬準(zhǔn)備金，報社應(yīng)收廣告款可以按照年末余額的1%，計提壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。

　　企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

　　不計提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。收回已經(jīng)確認的壞賬，沖減管理費用。

　　第二十條、存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。

　　第二十一條、存貨按照實際成本計價。

　　購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。
　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。
　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
　　投資者投入的，按照評估或者合同、協(xié)議約定的價值計價。
　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。
　　按受捐贈的，按照發(fā)票、賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票、賬單的，按照同類存貨的市價確定的價值計價。
　　按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。

　　第二十二條、企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　書刊種類較多的出版單位，為了簡化庫存書刊的計價，也可以采取按書刊的定價進行日常核算，其實際成本與書刊定價的差額于結(jié)算期末在發(fā)出和結(jié)存的書刊之間進行分配。

　　存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　第二十三條、企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

　　第二十四條、存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧和毀損的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　第二十五條、根據(jù)出版企業(yè)的產(chǎn)品特點，對庫存圖書、期刊（雜志）、音像制品的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。提成差價的提取標(biāo)準(zhǔn)為：

　?。ㄒ唬╇s志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫，當(dāng)年出版的按年末庫存總定價提取25%，前1年出版的提取50%。

　?。ǘ┢渌麍D書，當(dāng)年出版的不提,前1年出版的按年末庫存圖書總定價提取10%,前2年的提取20%，前3年及3年以上的提取30～50%。

　　首次提取書刊提成差價，計入當(dāng)期銷售費用。第2年開始,按應(yīng)提數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)的差額計入當(dāng)期銷售費用（如應(yīng)提數(shù)少于賬面結(jié)存數(shù)，則沖減當(dāng)期銷售費用）。前3年及3年以上的提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)中確定，但一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　為合理計算各期損益，書刊提成差價可按月末庫存書刊總定價的一定比例預(yù)提，年終按上述標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整。

　　（三）音像制品，按月末庫存音像制品總成本的0.5～1%計提，計入當(dāng)月銷售費用。

　　發(fā)生的呆滯損失，在已提提成差價中列支。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入，沖減當(dāng)期銷售費用。