對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財務(wù)制度

（1993年1月6日財政部）

第一章　總則

　　第一條、為了規(guī)范對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財務(wù)行為，維護(hù)國家和投資者的利益，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的特點，制定本制度。

　　第二條、本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)的各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和組織形式的對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　本制度同時適用于國內(nèi)其他系統(tǒng)在境外（包括我國香港、澳門和臺灣地區(qū)，下同）從事工程承包、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)等對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　第三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

　　第四條、企業(yè)的財務(wù)管理工作，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策。企業(yè)應(yīng)如實反映其財務(wù)狀況，依法計算繳納國家的稅款，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第五條、企業(yè)境外機(jī)構(gòu)（包括經(jīng)理部、辦事處、項目組，下同）應(yīng)配備合格專職財會人員，并保持相對穩(wěn)定性，財會人員發(fā)生變動時，應(yīng)事先辦理財務(wù)交接手續(xù)。

第二章　資金籌集

　　第六條、企業(yè)根據(jù)中華人民共和國法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采取吸收國家投資、各方集資或發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。

　　企業(yè)采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照票面價值計價；采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計價。

　　第七條、企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　個人資本金為社會個人或本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條、企業(yè)籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第九條、企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。投資者按照出資比例或合同、章程、協(xié)議的約定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

　　第十條、企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

　　資本公積金可以按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十一條、企業(yè)的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

　　流動負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付短期債券、應(yīng)付內(nèi)部單位款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付分包工程款、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款、預(yù)收工程款、預(yù)收備料款、預(yù)收購房定金、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等作為流動負(fù)債。流動負(fù)債按實際發(fā)生額計價。
　　長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
　　長期借款和長期應(yīng)付款項，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或低于債券面值的數(shù)額，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。

　　第十二條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負(fù)債，如因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付賬款，計入營業(yè)外收入。

　　第十三條、企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；清算期間的計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。

　　第十四條、企業(yè)可以根據(jù)國家法律規(guī)定在境外借款。企業(yè)應(yīng)對其境外機(jī)構(gòu)境外借款的抵押、擔(dān)保權(quán)限做出相應(yīng)規(guī)定。

第三章　流動資產(chǎn)

　　第十五條、流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金及各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

　　應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付貨款和待攤費用。
　　應(yīng)收及預(yù)付款項按照實際發(fā)生額計價。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計價，發(fā)生的貼現(xiàn)息凈支出，計入財務(wù)費用。

　　第十六條、存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件、外購商品等。

　　存貨按照實際成本計價。
　　購入的，按照買價加可直接認(rèn)定的運(yùn)輸費、裝卸費、保險費等費用和繳納的稅金計價。
　　自制的，按照制造過程中各項實際支出計價。
　　投資者投入的，按照評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值計價。
　　盤盈的，按照同類存貨實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。
　　接受捐贈的，按照發(fā)票、報關(guān)單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的，按照有關(guān)協(xié)議或同類物資市價確定的價值計價。

　　第十七條、企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法等方法確定其實際成本。

　　存貨的計價方法一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　第十八條、企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的材料等，可以一次或分期攤銷。

　　第十九條、存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期盤點，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點清查。存貨盤盈、盤虧、毀損的凈收益和凈損失，計入當(dāng)期損益。其中，存貨毀損的非常損失，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　第二十條、企業(yè)可在年度終了，按年末應(yīng)收賬款余額的２％提取壞賬準(zhǔn)備金，計入管理費用。實際發(fā)生的壞賬損失沖減壞賬準(zhǔn)備金。年末，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款余額計算應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備金大于或小于賬面實際數(shù)的數(shù)額，應(yīng)計入或沖減管理費用。收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。

　　不計提壞賬準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，計入管理費用。收回已核銷的壞賬，沖減管理費用。

　　第二十一條、企業(yè)在境外開展業(yè)務(wù)一般不得以個人名義在銀行開設(shè)賬戶。確有必要以個人名義開設(shè)賬戶的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總部批準(zhǔn)，并按照駐在國法律程序辦理產(chǎn)權(quán)委托聲明和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書，由企業(yè)取得具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)證書。

　　第二十二條、企業(yè)應(yīng)對境外銀行存款嚴(yán)格管理，實行"聯(lián)簽"提款辦法。在企業(yè)任職的親屬不得聯(lián)簽。所有現(xiàn)金收支憑證，除需有經(jīng)辦人簽字外，還要有企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人或被授權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字。

第四章　固定資產(chǎn)

　　第二十三條、企業(yè)境內(nèi)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

　　不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，作為固定資產(chǎn)。
　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類及折舊年限的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄。
　　生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分別核算。

　　第二十四條、企業(yè)境外固定資產(chǎn)應(yīng)同時具備使用年限在1年以上、單位價值在1000美元以上兩個條件。不同時具備這兩個條件的為低值易耗品。有些資產(chǎn)，單位價值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)主要生產(chǎn)設(shè)備，也可列作固定資產(chǎn)。單位價值雖超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、易損易壞的，也可作為低值易耗品。

　　第二十五條、企業(yè)在境內(nèi)使用的固定資產(chǎn)分類及計提折舊年限規(guī)定為：

　　船舶等大型設(shè)備　　　　35～45年
　　房屋及建筑物　　　　　25～35年
　　其中：簡易房　　　　　　5～8年
　　施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備　　10～14年
　　運(yùn)輸設(shè)備　　　　　　　 6～10年
　　生活及管理設(shè)施　　　　　5～8年

　　企業(yè)在境外使用的固定資產(chǎn)分類及計提折舊年限規(guī)定為：

　　船舶等大型設(shè)備　　　　　　15年
　　房屋及建筑物　　　　　　　10年
　　施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備　　　　 5年
　　運(yùn)輸設(shè)備　　　　　　　　　 3年
　　國外生活及管理設(shè)施　　　　 3年

　　第二十六條、固定資產(chǎn)按下列方式計價：

　　購入的，按照買價加支付的運(yùn)輸費、途中保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
　　自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
　　投資者投入的，按評估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價值計價。
　　融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運(yùn)輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。
　　接受捐贈的，按照所附單據(jù)確定的金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無所附單據(jù)的參照同類設(shè)備市價計價。
　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十七條、企業(yè)的固定資產(chǎn)購建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計價：

　　工程用材料，比照本制度第十六條的規(guī)定計價。待安裝設(shè)備，比照本制度第二十六條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程款項計價。
　　工程管理費按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。
　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價?！　〕霭こ?，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。
　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

　　第二十八條、固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入固定資產(chǎn)購建工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。固定資產(chǎn)交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的凈支出，計入固定資產(chǎn)購建工程成本。

　　第二十九條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

　　第三十條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法，經(jīng)財政部批準(zhǔn)也可采用加速折舊法。企業(yè)按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法，在實行年度前報主管財政機(jī)關(guān)備案。

　　第三十一條、按平均年限法計算折舊的固定資產(chǎn)，其折舊計算公式為：

　　　　　　　1－預(yù)計凈殘值率
　　年折舊率＝——————————×100%
　　　　　　　　　年折舊率 　　　　　　　　年折舊率
　　月折舊率＝———————
　　　　　　　　　　12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　按工作量法計算折舊的固定資產(chǎn)，其折舊計算公式為：

　　1．按行駛里程計算折舊的公式：
　　　　　　　　　　原值×（1－預(yù)計凈殘值率）
　　單位里程折舊額＝————————————
　　　　　　　　　　　　　總行駛里程

　　2．按工作小時計算折舊的公式：
　　　　　　　　　　　原值×（1－預(yù)計凈殘值率）
　　每工作小時折舊額＝————————————
　　　　　　　　　　　　　　總工作小時

　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3～5%確定。凈殘值率低于3%或高于5%的，由企業(yè)自主確定并報主管財政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)計算折舊的境外固定資產(chǎn)，可不計算預(yù)計凈殘值，以原價作為應(yīng)提折舊總額。按加速折舊法計算折舊的固定資產(chǎn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，其折舊計算公式為：

　　1．雙倍余額遞減法：
　　　　　　　　　　2
　　年折舊率＝——————×100%
　　　　　　　　折舊年限

　　　　　　　　年折舊率
　　月折舊率＝——————
　　　　　　　　　12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　實行雙倍余額遞減法計提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在折舊年限到期前兩年，將扣除預(yù)計凈殘值后的固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。

　　2．年數(shù)總和法：
　　　　　　　　　折舊年限－已使用年數(shù)
　　年折舊率＝————————————————×100%
　　　　　　　折舊年限×（折舊年限＋１）／2

　　　　　　　　年折舊率
　　月折舊率＝——————
　　　　　　　　　12

　　月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值－凈殘值）×月折舊率

　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請，報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十二條、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)根據(jù)本制度第三十一條規(guī)定的有關(guān)計算公式，按月計提。其固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)月初賬面價值。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提；提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入企業(yè)營業(yè)外支出，不得補(bǔ)提折舊。

　　因無后續(xù)項目而折舊又未提完的境外施工機(jī)械、生產(chǎn)設(shè)備，可在項目的最后一年一次提足折舊。

　　第三十三條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。
　　固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

　　第三十四條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十五條、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均衡或費用支出較大的，可以采取分期攤銷或預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費用，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入有關(guān)費用；小于預(yù)提費用的數(shù)額沖減有關(guān)費用。

　　第三十六條、企業(yè)對境外固定資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，建立固定資產(chǎn)賬卡，認(rèn)真進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。固定資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移、變賣、報廢時，財務(wù)部門要嚴(yán)格審查。

第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十七條、無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

　　第三十八條、無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。投資者作為資本金或合作條件投入的，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計價；購入的按實際支付的價款計價；自行開發(fā)并按照法律程序認(rèn)可的，按照開發(fā)過程中實際支出計價；接受捐贈的，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市價計價。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價入賬。非專利技術(shù)和商譽(yù)的計價應(yīng)經(jīng)法定機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。

　　第三十九條、無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。

　　無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：
　　法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。
　　法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。
　　法律和合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定法律有效期限和受益年限的，按預(yù)計受益期限確定。
　　受益期限難以預(yù)計的，按不短于10年的期限確定。

　　第四十條、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。

　　第四十一條、遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

　　企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，作為企業(yè)的開辦費，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費、以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益、利息等支出。開辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起，按照一般不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。
　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或管理費用。
　　
　　第四十二條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)物資儲備、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

　　特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章　對外投資

　　第四十三條、企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。分為短期投資和長期投資。

　　第四十四條、企業(yè)對外投資按下列原則計價：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估或合同、協(xié)議確定的價值計價。

　　企業(yè)認(rèn)購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的數(shù)額計價。

　　企業(yè)認(rèn)購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的數(shù)額計價。

　　溢價或折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前分期攤銷，計入投資收益。

　　第四十五條、企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式對外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其賬面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十六條、企業(yè)對外投資額對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

　　第四十七條、企業(yè)對外投資分得的利潤、股利、利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補(bǔ)交所得稅。

　　企業(yè)收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價值的差額，計入投資收益或損失。

　　第四十八條、企業(yè)向境外投資應(yīng)了解熟悉當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)法律規(guī)定，作好投資的可行性研究。

　　公有企業(yè)一般不得以個人名義在境外投資，如有特殊需要以個人名義投資的，應(yīng)經(jīng)企業(yè)總部批準(zhǔn)，并按駐在國法律程序辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書，由企業(yè)取得具有當(dāng)?shù)胤尚ЯΦ漠a(chǎn)權(quán)證書。

第七章　成本和費用

　　第四十九條、企業(yè)直接為承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)及其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項支出，包括工資、材料和其他直接費用，直接計入項目成本；發(fā)生的各項間接費用，分配計入項目成本。

　　第五十條、企業(yè)在境外發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用直接計入當(dāng)期損益。企業(yè)總部發(fā)生的管理費用和財務(wù)費用，能直接計入的直接計入當(dāng)期損益，不能直接計入的，原則上按照境內(nèi)、境外營業(yè)額分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益。

　　第五十一條、管理費用包括辦公費、折舊費、修理費、差旅費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險費、排污費、綠化費、稅金、土地?fù)p失補(bǔ)償費、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、管理人員工資、廣告宣傳費、考察聯(lián)絡(luò)費、招標(biāo)投標(biāo)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)資料費、壞賬損失、傭金及其他管理費等。

　　企業(yè)按國家規(guī)定提取的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等列入管理費用。勞動保險費指退休職工的退休金、價格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費（包括離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家費、職工死亡喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離退休人員的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

　　待業(yè)保險費指企業(yè)按國家規(guī)定交納的待業(yè)保險費。
　　董事會費指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
　　咨詢費指企業(yè)聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、律師等支付的費用。
　　審計費指企業(yè)聘請注冊會計師進(jìn)行查賬驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。
　　訴訟費指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。
　　排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。
　　土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。
　　土地?fù)p失補(bǔ)償費指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的費用。
　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

　　第五十二條、企業(yè)按下列比例提取職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費：

　?。ㄒ唬┞毠じ＠M按職工工資總額的14%提取，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　（二）職工教育經(jīng)費按工資總額的1.5%提取。
　　（三）工會經(jīng)費按工資總額的2%提取。

　　第五十三條、財務(wù)費用包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。

　　第五十四條、銷售費用包括銷售材料物資和產(chǎn)品的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務(wù)費；銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。

　　企業(yè)的銷售費用計入當(dāng)期損益。

　　第五十五條、企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^1年。

　　在費用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)具體情況確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提期短、年底應(yīng)當(dāng)結(jié)清的，年終財務(wù)決算時不留余額。預(yù)提期長、跨年度使用、需要保留余額的，應(yīng)在年度財務(wù)決算中予以說明。

　　第五十六條、企業(yè)境內(nèi)下列支出不得計入成本、費用：
　?。ㄒ唬┍粵]收的財物，支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈支出；
　?。ǘν馔顿Y支出以及分配給投資者的利潤；
　　（三）國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他開支。

　　第五十七條、承包工程成本核算對象按下列規(guī)定劃分：
　?。ㄒ唬┮悦恳粋€獨立承包工程合同為成本核算對象；
　?。ǘ┮?guī)模大、工期長或單位工程較多的承包合同按獨立的單位工程或施工區(qū)域作為成本核算對象；
　　（三）若干個規(guī)模小、工期接近、費用難以劃分，且在同一地點施工的承包合同，可合并為一個成本核算對象。

　　第五十八條、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、其他業(yè)務(wù)原則上每項合同為成本核算對象。

　　第五十九條、成本核算必須劃清下列界限：本期成本與下期成本的界限；已結(jié)算項目成本與未結(jié)算項目成本的界限；不同成本核算對象之間的成本界限；成本費用與資本支出、營業(yè)外支出的界限；境內(nèi)成本與境外成本的界限。

第八章　營業(yè)收入、利潤及其分配

　　第六十條、營業(yè)收入是指企業(yè)在經(jīng)營活動中，由于承包工程、技術(shù)服務(wù)、提供勞務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)及開展其他業(yè)務(wù)取得的收入。

　　企業(yè)一般應(yīng)在交付工程、提供勞務(wù)和技術(shù)服務(wù)，同時收訖價款或取得收取價款憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
　　采用分期收款方式結(jié)算的，以本期收到的價款或以合同約定的本期應(yīng)收價款，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
　　采用實物支付方式結(jié)算的，應(yīng)以實物銷售并取得收取價款憑證時，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第六十一條、企業(yè)應(yīng)根據(jù)簽訂的合同或協(xié)議及時辦理價款結(jié)算。

　　承包工程項目或單項工程全部工程建設(shè)期在12個月以內(nèi)或工程承包價值在100萬美元以內(nèi)的，可以工程竣工后一次結(jié)算；承包工程項目或單項工程當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的，應(yīng)按照工程形象進(jìn)度劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。年終應(yīng)進(jìn)行工程盤點，辦理年度結(jié)算。當(dāng)年結(jié)算的工程款應(yīng)與年度完成工作量一致。

　　第六十二條、企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，對境外實際結(jié)算的工程價款和費用進(jìn)行核算，及時準(zhǔn)確地反映當(dāng)年已完工程（已結(jié)算項目）的盈虧情況。

　　對合同規(guī)定以遞延付款方式結(jié)算的工程項目，其工程價款收入可作為遞延營業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延營業(yè)成本，期末作為遞延收益反映。
　　對合同規(guī)定以即期方式結(jié)算的工程項目，其工程價款雖已結(jié)算但期末尚未收到的，報經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可作為遞延營業(yè)收入，相應(yīng)的成本作為遞延成本，期末作為遞延收益反映。

　　第六十三條、企業(yè)利潤總額按下列公式計算：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金－管理費用－財務(wù)費用－銷售費用－國外所得稅
　　營業(yè)收入包括承包工程收入、勞務(wù)合作收入、技術(shù)服務(wù)收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、其他業(yè)務(wù)收入等多種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入。
　　營業(yè)成本包括承包工程成本、勞務(wù)合作成本、技術(shù)服務(wù)成本、房地產(chǎn)開發(fā)成本、其他業(yè)務(wù)成本等多種經(jīng)營業(yè)務(wù)成本。
　　企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金，作為沖減出口產(chǎn)品成本處理。

　　第六十四條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息等。
　　投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面凈值的數(shù)額等。

　　第六十五條、營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資產(chǎn)出租收入、確實無法支付的應(yīng)付款、索賠收入、罰款收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收益。營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈、賠償金、違約金。

　　第六十六條、企業(yè)的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第六十七條、企業(yè)應(yīng)對境內(nèi)外業(yè)務(wù)分別進(jìn)行盈虧核算，境內(nèi)外的盈虧可以互抵。境外業(yè)務(wù)從企業(yè)辦理工商登記的下一個財政年度起，實現(xiàn)的利潤５年內(nèi)全額留用，境內(nèi)業(yè)務(wù)實現(xiàn)的利潤按國內(nèi)適用稅率繳納所得稅。5年期滿后，境內(nèi)外業(yè)務(wù)均有盈利時分別按適用稅率繳納所得稅；境內(nèi)外一方發(fā)生虧損時用另一方的盈利抵補(bǔ)后，境內(nèi)業(yè)務(wù)有盈余的按國內(nèi)適用稅率繳納所得稅，境外業(yè)務(wù)有盈余的按規(guī)定稅率繳納所得稅。

　　第六十八條、企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補(bǔ)，下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)，延續(xù)5年未彌補(bǔ)的虧損，用所得稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第六十九條、企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配：　　
　?。ㄒ唬┍粵]收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款等?！　?br> 　?。ǘ浹a(bǔ)企業(yè)以前年度虧損?！　?br> 　?。ㄈ┨崛》ǘㄓ喙e金。法定盈余公積金按稅后利潤10%提取，法定盈余公積金已達(dá)注冊資金50%時可不再提取。　　
　?。ㄋ模┨崛」娼??！　?br> 　?。ㄎ澹┫蛲顿Y者分配利潤。企業(yè)以前年度未向投資者分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 　　股份有限公司提取公益金后，按照下列順序分配：　　
　?。ㄒ唬┲Ц秲?yōu)先股股利?！　?br> 　?。ǘ┨崛∪我庥喙e金。任意盈余公積金按照公司章程或股東會議決議提取和使用?！　?br> 　　（三）支付普通股股利。

　　第七十條、企業(yè)當(dāng)年無利潤時不得向投資者分配利潤，但股份有限公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6%的比例用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的25%。

　　第七十一條、盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金不少于注冊資金的25%為限。

　　第七十二條、公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章　外匯收支與留成

　　第七十三條、企業(yè)境內(nèi)業(yè)務(wù)一般以人民幣為記賬本位幣，也可以某種外幣作為記賬本位幣。企業(yè)境外業(yè)務(wù)以當(dāng)?shù)貛呕蛎涝獮橛涃~本位幣。

　　記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，如果需要變更，應(yīng)報主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并在財務(wù)情況說明書中說明。

　　第七十四條、企業(yè)對涉及外匯收支的賬戶，可以單幣記賬，也可使用復(fù)幣，以人民幣和外幣記賬。

　　第七十五條、企業(yè)外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來款項增減變動時，由于匯率變動而發(fā)生的折合記賬本位幣的差額，作為匯兌損益，計入當(dāng)期損益。 　　企業(yè)在編制年度財務(wù)決算時，按賬面匯率折算的外幣存款、外幣借款和以外幣結(jié)算的往來款項的記賬本位幣年末賬面余額，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)根據(jù)國家外匯牌價進(jìn)行計算和調(diào)整，調(diào)整后的差額計入當(dāng)期損益。

　　第七十六條、以外幣作為記賬本位幣的企業(yè)，年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)狀況變動表，應(yīng)當(dāng)換算為人民幣編表。

　　第七十七條、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在所購的資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值。

　　第七十八條、企業(yè)收到投資者的出資額，如果需要折合為記賬本位幣，有關(guān)資產(chǎn)賬戶按照當(dāng)日國家外匯牌價或當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合；實際資本賬戶按照合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照企業(yè)初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積金。

　　第七十九條、企業(yè)發(fā)生外幣調(diào)出業(yè)務(wù)時，外幣金按調(diào)出價折合為記賬本位幣金額與賬面匯率折合記賬本位幣之間的差額，計入當(dāng)期損益；企業(yè)調(diào)入外幣時，外幣金額按調(diào)入價折合記賬本位幣金額與按記賬匯率折合記賬本位幣金額之間的差額，計入用外匯所購資產(chǎn)的成本。

　　第八十條、外匯收入是指企業(yè)國內(nèi)從事對外承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)等經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的外匯收入。外匯支出是指企業(yè)從事對外承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)等經(jīng)營活動中發(fā)生的外匯支出。外匯凈收入是指企業(yè)外匯收入減外匯支出后的凈額。

　　企業(yè)在境外開展對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)和在境內(nèi)承包國際招標(biāo)項目所得外匯凈收入，從企業(yè)辦理工商登記的下一個財政年度起，5年內(nèi)全額留用。5年期滿后20%的外匯額度上交國家。
　　企業(yè)在境內(nèi)承攬其他業(yè)務(wù)所得外匯凈收入，40%的外匯額度上交國家。
　　企業(yè)承包工程帶動機(jī)電產(chǎn)品及其零配件出口所得外匯，按出口收匯金額的全額留用；出口一般物資所得外匯，20%的外匯額度上交國家。

　　第八十一條、企業(yè)所得外匯收入在中國銀行結(jié)匯后，報主管財政機(jī)關(guān)按規(guī)定核撥外匯留成額度。

　　第八十二條、企業(yè)所得外匯收入，必須先按國家的規(guī)定進(jìn)行分配，不得在未分配前參與調(diào)劑。

第十章　企業(yè)清算

　　第八十三條、企業(yè)宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)。清算機(jī)構(gòu)在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理企業(yè)財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單，處理企業(yè)債權(quán)債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資額；清結(jié)納稅事宜以及處置企業(yè)的剩余財產(chǎn)等。

　　第八十四條、清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布終止時企業(yè)的全部財產(chǎn)，以及企業(yè)在清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已經(jīng)作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。
　　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置企業(yè)財產(chǎn)。

　　第八十五條、清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第八十六條、企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或盤虧、變價凈收入、無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

　　第八十七條、企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入賬；　　
　　（一）隱匿私分或無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；　
　?。ǘ┓钦簝r處理財產(chǎn)；　　
　?。ㄈυ瓉頉]有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；　　
　?。ㄋ模ξ吹狡诘膫鶆?wù)提前清償；　　
　?。ㄎ澹┓艞壸约旱膫鶛?quán)。

　　第八十八條、企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

　　第八十九條、企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：　　
　?。ㄒ唬?yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等；　　
　?。ǘ?yīng)繳未繳國家的稅金；　　
　　（三）尚未償付的債務(wù)。

　　不足清償?shù)耐豁樞騻鶆?wù)，按比例清償。

　　第九十條、企業(yè)清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)按投資各方出資比例分配。股份有限公司，按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　第九十一條、清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并編制清算期內(nèi)收支報表，必須經(jīng)中國注冊會計師驗證，向工商行政管理部門、主管財政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

　　第九十二條、企業(yè)境外機(jī)構(gòu)在項目結(jié)束后撤出駐在國或地區(qū)時，應(yīng)對財產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行清理，妥善保管各種原始憑證和財務(wù)會計資料，及時辦理財產(chǎn)清關(guān)手續(xù)，妥善處理各項遺留問題。 第十一章　財務(wù)報告與財務(wù)評價

　　第九十三條、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告制度，定期向主管財政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。

　　第九十四條、企業(yè)報送的年度財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及有關(guān)附表和財務(wù)情況說明書。有關(guān)報表應(yīng)同時以人民幣和美元反映，其中美元按企業(yè)匯總的外幣折美元數(shù)填列。

　　第九十五條、財務(wù)情況說明書，主要說明下列內(nèi)容：　　
　?。ㄒ唬┥a(chǎn)經(jīng)營狀況、利潤（外匯）實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況?！　?
　?。ǘδ承┲匾椖坎捎玫呢攧?wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；需要說明的其他事項。　　

　　第九十六條、企業(yè)年度財務(wù)報告，應(yīng)于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查賬報告一并報送主管財政機(jī)關(guān)審批。

　　第九十七條、企業(yè)及其境外機(jī)構(gòu)應(yīng)將年度財務(wù)報告及各種會計憑證、賬簿和資料等建立檔案并妥善保管。

　　第九十八條、考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括：流動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤率、成本利潤率等。 　　主要財務(wù)指標(biāo)的公式如下：
　
　　　　　　　　流動資產(chǎn)
　　流動比率＝——————×100%
　　　　　　　　流動負(fù)債
　
　　　　　　　　　　　　應(yīng)收賬款
　　應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率＝——————————×100%
　　　　　　　　　　平均應(yīng)收賬款余額　
　　
　　平均應(yīng)收賬款余額＝（期初應(yīng)收賬款＋期末應(yīng)收賬款）／2
　
　　　　　　　　　負(fù)債總額
　　資產(chǎn)負(fù)債率＝——————×100%
　　　　　　　　　資產(chǎn)總額

　　　　　　　　　　　利潤總額
　　資本金利潤率＝———————×100%
　　　　　　　　　　資本金總額
　
　　　　　　　　　　　利潤總額
　　成本費用利潤率＝———————×100%
　　　　　　　　　　成本費用總額

第十二章　附則

　　第九十九條、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。

　　第一○○條、企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度，結(jié)合實際情況，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法。各地區(qū)、各部門不再制定本地區(qū)和本部門的財務(wù)制度。

　　第一○一條、本制度自1993年7月1日起施行。