問：財政部于1999年1月13日以財債字的〔1998〕8號文印發(fā)了《保險公司財務(wù)制度》，請問制定該項制度的背景和必要性是什么？

    答：財政部于1993年制定的《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》（簡稱原制度），對于促進(jìn)保險企業(yè)取發(fā)展，加強(qiáng)和規(guī)范財務(wù)管理和監(jiān)督，起到了積極的作用。但是，根據(jù)國家對銀行與保險分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管的要求以及我國保險業(yè)的發(fā)展，原制度已不能完全適應(yīng)保險公司管理和國家監(jiān)管的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

    （一）原制度不能滿足銀行保險分業(yè)管理的要求。從保險業(yè)的經(jīng)營特點來講，它是以風(fēng)險重組為特點，而銀行業(yè)的經(jīng)營特點是以資金融通為核心，兩者的經(jīng)營行為有很大差異。因此，表現(xiàn)在具體的財務(wù)行為如財務(wù)核算、管理方式及方法上也不相同，原制度從框架到內(nèi)容偏重于金融方面，涉及保險的內(nèi)容不多，不能反映保險業(yè)的全貌。

    （二）原制度不適應(yīng)〈中華人民共和國保險法〉（簡稱《保險隊》）的要求。1995年10月，《保險法》開始實施，此后，保險監(jiān)管部門又出臺了《保險管理暫行規(guī)定》等配套的政策法規(guī)，為規(guī)范保險業(yè)務(wù)監(jiān)督提供了依據(jù)。原制度與上述政策法規(guī)中涉及到的保險財務(wù)內(nèi)容不相適應(yīng)。

    （三）原制度難以滿足財政對保險業(yè)的財務(wù)管理需要。原制度發(fā)布實施后適應(yīng)了當(dāng)時財政對保險業(yè)財務(wù)管理的需要，隨著我國保險業(yè)的迅速發(fā)展，保險財務(wù)規(guī)范相對滯后，難以全面反映、衡量其財務(wù)收支狀況，不能滿足財政對保險業(yè)的管理需要。因此有必要對原制度進(jìn)行改革，單獨(dú)制訂《保險公司財務(wù)制度》。

    問：《保險公司財務(wù)制度》的基本結(jié)構(gòu)與原制度是否有所不同？

    答：《險公司財務(wù)制度》與原制度的結(jié)構(gòu)基本相同，但也有一定的區(qū)別。

    《保險公司財務(wù)制度》共分12章82條。依次是總則、資本和負(fù)債、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)、資金運(yùn)用、成本和費(fèi)用、營業(yè)收入、利潤及分配、外幣業(yè)務(wù)、公司清算、財務(wù)報告和財務(wù)評價、附則。

    《保險公司財務(wù)制度》在原制度的基礎(chǔ)上，突出體現(xiàn)了保險業(yè)的自身特點，取消了“現(xiàn)金資產(chǎn)”、“放款”和“證券及投資”等章節(jié)，主要是考慮上述內(nèi)容側(cè)重反映銀行、證券業(yè)的財務(wù)特征，不能反映保險公司的財務(wù)特征；增加了“流動資產(chǎn)”和“資金運(yùn)用”兩章，對涉及保險公司的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范。

    問：《保險公司財務(wù)制度》較原制度主要有哪些變化和改進(jìn)？

    答：（一）《保險公司財務(wù)制度》（以下簡稱新制度）將其適用對象由企業(yè)明確界定為公司。公司作為現(xiàn)代企業(yè)的一種形式，在《保險法》、《中華人民共和國公司法》等法律、法規(guī)中得到了廣泛認(rèn)同，為了使財務(wù)制度與有關(guān)的法律、法規(guī)相銜接，我們將新制度名稱確定為《保險公司財務(wù)制度》。

    （二）改變了公司資本籌集劃分方式，原制度對公司籌集的資本金劃分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等。1998年國家統(tǒng)計局發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)計上劃分經(jīng)濟(jì)成份的規(guī)定調(diào)》中明確：根據(jù)企業(yè)實收資本中的國家資本、集體資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本確定經(jīng)濟(jì)成份，因此，在新制度中，我們將公司資本籌集劃分為：國家資本、集體資本、個人資本、港澳臺資本和外商資本。

    新制度中稱資本金為資本，是鑒于《公司法》等法規(guī)對資本金都稱為資本，國家統(tǒng)計局和國家工商行政管理局在《關(guān)于劃分企業(yè)登記注冊類型的規(guī)定》中也不稱資本金，而稱資本，因此新制度將資本金改稱為資本。

    （三）新制度進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范了保險公司的成本和費(fèi)用管理。

    1.新制度改進(jìn)了對各項準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)的核算規(guī)定。取消了原制度中將提取的未決賠款準(zhǔn)備金，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金等各項準(zhǔn)備金作為“營業(yè)支出”，次年轉(zhuǎn)回時作為“營業(yè)收入”的規(guī)定，以準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差的方式在“成本和費(fèi)用”中反映。這樣，保險公司的業(yè)務(wù)收支情況可以更清晰地表現(xiàn)出來，也能更準(zhǔn)確地反映出保險公司的經(jīng)營特點和實質(zhì)。

    2.新制度規(guī)范和細(xì)化了保險公司提取未決賠款準(zhǔn)備金的規(guī)定。在新制度中繼續(xù)保留了對未決賠款準(zhǔn)備金按照已經(jīng)提出的保險賠償或者給付金額，最高不超過已發(fā)生賠款金額的100％提取的規(guī)定；對于保險公司已經(jīng)發(fā)生保險事故但尚未提出的保險賠償或者給付金額，如何提取準(zhǔn)備金問題，新制度一是將這部分準(zhǔn)備金的名稱確定為“已發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金”，二是規(guī)定按不高于當(dāng)年實際賠款支出額的4％提取己發(fā)生未報告賠款準(zhǔn)備金。這樣做的目的是考慮了目前國內(nèi)保險公司的實際經(jīng)營情況及國際通行慣例，既符合《保險法》的規(guī)定，又完善了保險公司提取未決賠款準(zhǔn)備金的提取方法，更有利于保險公司的穩(wěn)健經(jīng)營。

    3.新制度對保險公司代理手續(xù)費(fèi)及傭金的標(biāo)準(zhǔn)及比例重新進(jìn)行了規(guī)定，原制度規(guī)定代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。其中：國內(nèi)險種業(yè)務(wù)為5％，人身險種業(yè)務(wù)為4.5％，涉外險種業(yè)務(wù)為4％。農(nóng)村種植、養(yǎng)殖險種業(yè)務(wù)為7％。但從幾年來我國保險市場狀況和保險公司實際支付手續(xù)費(fèi)的情況看，上述比例已不適應(yīng)保險業(yè)務(wù)的發(fā)展，需要調(diào)整。新制度中，將原制度中代辦保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)分為兩部分，一是代理手續(xù)費(fèi)支出，規(guī)定最高不得突破實收保費(fèi)的8％；二是傭金支出，規(guī)定對壽險公司支付壽險個人營銷業(yè)務(wù)的傭金支付總體水平不超過5％，并限定支付對象為個人代理人。

    4.新制度明確了提取保險保障基金的辦法和提取比例。新制度規(guī)定：公司按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％捉取保險保障基金。達(dá)到總資產(chǎn)的6％時，停止提取。1996年中國人民銀行《保險管理暫行規(guī)定》中要求保險公司提取該項基金的比例達(dá)到總資產(chǎn)的10％時為止。從實際情況看，保險公司已經(jīng)按照國家政策規(guī)，提取了未決賠款準(zhǔn)備金和責(zé)任準(zhǔn)備金等各項準(zhǔn)備金，同時按注冊資本的20％提取保證金，存入國家監(jiān)督管理部門指定的銀行，另外、國家還規(guī)定保險公司必須按保費(fèi)收入的20％進(jìn)行法定業(yè)務(wù)分保。因此說，保險公司為防范可能出現(xiàn)的風(fēng)險，已經(jīng)有了比較充足的準(zhǔn)備，如再將保臉保障基金的比例定在10％，對保險公司的經(jīng)營和發(fā)展都有一定的影響，故規(guī)定提到總資產(chǎn)的6％時為止。

    5.新制度在“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”中增加了上交管理費(fèi)和同業(yè)公會會費(fèi)的內(nèi)容，主要考慮是中國保險監(jiān)督管理委員會成立后，其預(yù)算主要來源是保險公司上交的管理費(fèi)，各地保險同業(yè)公會成立后，保險公司也需要向其交納一定比例的費(fèi)用。這樣做是為了保證保險監(jiān)督管理委員會順利開展對保險公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管。

    6.新制度規(guī)范了對攤回分保賠款、理賠過程中收回的財產(chǎn)物資的管理，新制度把攤回分保賠款及理賠過程中收回的財產(chǎn)物資作為“賠款支出”的抵減項目，而不是作為營業(yè)收入處理。這樣，與保險公司收到的攤回分保賠款和理賠過程中收回的財產(chǎn)物資實際上作為賠款支出抵減的過程相一致，也便于明確公司營業(yè)收入的范圍。

    7.新制度在“利潤分配”中增加了總準(zhǔn)備金的內(nèi)容。為防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險，新制度規(guī)定，在已經(jīng)提足各項準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，留給公司一定自主權(quán)利，允許其向投資者分配利潤前，經(jīng)董事會或主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按一定比例提取總準(zhǔn)備金，用于發(fā)生特大自然災(zāi)害等賠款。

    8.新制度在“財務(wù)報告和財務(wù)評價”中增加了公司的社會貢獻(xiàn)指標(biāo)，即社會貢獻(xiàn)率和社會積累率。目的是在財務(wù)評價指標(biāo)體系中既注重綜合評價，又兼顧社會效益，更好地反映公司對國家和社會的貢獻(xiàn)情況，使對保險公司的財務(wù)評價體系更為完善。