按照《財政部關(guān)于對部分金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)抽查有關(guān)問題的通知》（財金［2001］78號）的布置，我部委托北京華寅會計師事務(wù)所于2001年4月9日至28日對你行及你行營業(yè)部2000年度的財務(wù)情況進(jìn)行了檢查?，F(xiàn)將檢查中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題及處理決定通知如下：

　　一、亂列成本

　　你行2000年度在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－低值易耗品中列支財會處傳票架16列共計價款41，600元，在業(yè)務(wù)管理費(fèi)有關(guān)明細(xì)賬中列支會議室辦公桌購置款39，600元。你行營業(yè)部2000年度在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－低值易耗品中列支保險柜支出22，880元。

　　根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第三章第二十九條“……不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)”規(guī)定，以上支出屬于資本性支出，應(yīng)分別并入相應(yīng)的固定資產(chǎn)中核算。

　　二、財務(wù)手續(xù)不全

　　（一）你行營業(yè)部2000年度向甘肅省環(huán)保局統(tǒng)建二號辦公樓管理處支付的在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－取暖費(fèi)中列支的費(fèi)用64，579.5元，在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－水電費(fèi)中列支的管理費(fèi)、分?jǐn)偹娰M(fèi)37，330.49元，無正式發(fā)票。

　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四章第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證……”規(guī)定，以上應(yīng)代繳營業(yè)稅金及附加5，605.05元。

　?。ǘ┠阈性跇I(yè)務(wù)管理費(fèi)－公雜費(fèi)中列支無品名清單驗收手續(xù)的辦公用品支出34，602.8元，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條“（1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、按受憑證單位名稱……”的規(guī)定。

　　三、漏繳稅款

　　（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條“在計算所得額時，下列項目不得扣除：（一）資本性支出……”規(guī)定，上述“亂列成本”中所列事項應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅34，346.4元。上述“財務(wù)手續(xù)不全（二）中所列事項應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11，418.92元。

　?。ǘ┠阈?000年度在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－公雜費(fèi)中列支臨時工資114，421元，在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－其他費(fèi)用支出中列支職工生活補(bǔ)貼91，575元、防暑降溫費(fèi)7，875元，在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－修理費(fèi)中列支家屬樓更新的20張計金額20000元的盼盼防撬門。你行營業(yè)部2000年度在業(yè)務(wù)管理費(fèi)－其他中列支職工生活補(bǔ)貼25050元。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三章第十七條“工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給本企業(yè)……所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞務(wù)報酬……地區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出”規(guī)定，以上應(yīng)作為工資薪金支出，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅87，265.53元，補(bǔ)繳個人所得稅26，444.1元。

　　四、漏計收入

　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行批準(zhǔn)你行購建營業(yè)辦公樓，財會處按照工程進(jìn)度通過“在建工程”科目向基建辦撥付購建投資款，基建辦在商業(yè)銀行開立存款專戶，建立基建財務(wù)賬。由于財會處在匯總報表時未將基建辦財務(wù)報表納入?yún)R總，致使基建存款專戶歷年來產(chǎn)生的銀行利息759，490.37元沒有并入財會處賬務(wù)，導(dǎo)致“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”少計759，490.37元、“在建工程”少計759，490.37元。

　　根據(jù)《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第六十五條“……同時收訖價款權(quán)利或取得價款權(quán)利的憑證時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)”規(guī)定，應(yīng)將上述漏計收入由你行上報中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　五、會計基礎(chǔ)工作

　　你行及你行營業(yè)部都不同程度地存在會計基礎(chǔ)薄弱、賬務(wù)處理不規(guī)范等問題。你行應(yīng)改變機(jī)關(guān)財務(wù)（含基建財務(wù)）核算由財會處、辦公室、基建辦分塊辦理的現(xiàn)狀，由財會處進(jìn)行統(tǒng)管，包括財務(wù)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的所有財務(wù)人員應(yīng)切實履行《會計法》賦予的權(quán)利和義務(wù)，責(zé)任落實到人，避免核算、管理上出現(xiàn)真空，同時你行和你行營業(yè)部都應(yīng)進(jìn)一步提高會計人員的素質(zhì)。

　　以上各項處理決定，共計應(yīng)上繳國家財政165，080元。其中，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅133，030.85元，代繳營業(yè)稅金及附加5，605.05元，補(bǔ)繳個人所得稅26，444.1元，具體納稅金額按國家稅務(wù)部門核定的數(shù)額據(jù)實繳納。

　　本處理決定自送達(dá)之日起生效。你行應(yīng)在本處理決定生效之日起30日內(nèi)，將查補(bǔ)的稅款按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的原繳庫方式補(bǔ)繳入庫，并在繳款說明書上注明“財政部查補(bǔ)”字樣，同時將繳庫憑證復(fù)印件報送我部。

　　你行對本處理決定如有異議，可以依法向我部申請行政復(fù)議，或者向人民法院提起行政訴訟。逾期不申請行政復(fù)議或者不向人民法院提起行政訴訟又不履行處理決定的，我部將依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。