高速公路公司財(cái)務(wù)管理辦法

財(cái)工字〔1997〕59號(hào)

頒布時(shí)間：2002-07-01 14:36:00.000　發(fā)文單位：

財(cái)工字〔1997〕59號(hào)

第一章　總則

　　第一條、為適應(yīng)我國高速公路建設(shè)、經(jīng)營、管理的需要，規(guī)范高速公路公司（以下簡稱公司）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合高速公路公司特點(diǎn)，制定本辦法。

　　第二條、本辦法適用于設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路（含獨(dú)立的大橋和隧道）經(jīng)營（含建設(shè)）的公司。從事除高速公路以外公路經(jīng)營活動(dòng)的公司也適用本辦法。

　　公司所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨(dú)立核算單位，應(yīng)參照相應(yīng)行業(yè)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。

　　第三條、公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。并根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)登記。

　　第四條、公司財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算繳納國家稅收，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

　　第五條、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與高速公路項(xiàng)目的評(píng)估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同的擬定，以及竣工驗(yàn)收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)動(dòng)和使用；健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第二章　資金籌集

　　第六條、設(shè)立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金。
資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金以及外商資本金等。

　　國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設(shè)資金，作為國家資本金。

　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門專項(xiàng)用于公路建設(shè)的資金，對(duì)于通過投資機(jī)構(gòu)投入公司的，作為公司的法人資本金。

　　個(gè)人資本金為以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入公司形成的資本金。

　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

　　第七條、公司根據(jù)國家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。

　　資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據(jù)工程進(jìn)度以及對(duì)資金的需求并按投資合同、協(xié)議、章程規(guī)定的時(shí)限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應(yīng)出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清。

　　投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

　　第八條、公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)和公路經(jīng)營權(quán)）出資不得超過注冊(cè)資本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。

　　以公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行投資的，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，報(bào)國有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)確認(rèn)后投入。

　　公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

　　第九條、公司籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十條、公司在籌集資本金活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股票溢價(jià)）；接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)；資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面的差額；以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積金。

　　資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十一條、公司籌集的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十二條、公司的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

　　流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤，應(yīng)付股利、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。

　　長期負(fù)債是指償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

　　第十三條、負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但在經(jīng)營期間屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，計(jì)入工程成本；清算期間的，計(jì)入清算損益。與購建固定資產(chǎn)或者無　　形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出在資產(chǎn)尚未交付使用前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　公司應(yīng)當(dāng)按期償還各項(xiàng)負(fù)債，如發(fā)生固債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營業(yè)外收入。

第三章　流動(dòng)資產(chǎn)

　　第十四條、流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。

　　第十五條、公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

　　第十六條、公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費(fèi)用。

　　應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的有效差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的計(jì)入工程成本。

　　第十七條、存貨是指公司在建設(shè)、經(jīng)營、管理過程中為耗用而儲(chǔ)備或投資者投入的物資，包括各種材料（如瀝青、鋼材、水泥、沙石）、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、庫存設(shè)備等。

　　第十八條、存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

　　購入的，按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)。

　　自制的，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。

　　委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。

　　投資者投入的存貨，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議協(xié)定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　盤盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，沒有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單的列金額加公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、繳納的稅金等計(jì)價(jià)；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　按照計(jì)劃成本核算存貨的公司，對(duì)存貨的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。

　　第十九條、公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

　　第二十條、公司領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

　　第二十一條、存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費(fèi)用，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，沖減工程成本。盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，屬于一般損失部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的部份，計(jì)入營業(yè)外支出，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，計(jì)入工程成本。

第四章　固定資產(chǎn)

　　第二十二條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

　　具體包括下列內(nèi)容：

　　公路及構(gòu)筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護(hù)工程等。

　　安全設(shè)施：包括標(biāo)志、標(biāo)線、護(hù)欄、護(hù)網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

　　通訊設(shè)施：包括數(shù)據(jù)傳輸設(shè)備、業(yè)務(wù)電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

　　監(jiān)控設(shè)施：包括外場設(shè)備、控制中心設(shè)備等。

　　收費(fèi)設(shè)施：包括中心設(shè)備、收費(fèi)站設(shè)備、車道設(shè)備等。

　　機(jī)械設(shè)備：包括清掃車、壓路機(jī)、灑水車、攤鋪機(jī)、路緣機(jī)等。

　　車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險(xiǎn)車等。

　　房屋及建筑物：包括服務(wù)區(qū)房屋、收費(fèi)站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

　　其他：包括復(fù)印機(jī)、打字機(jī)、計(jì)算機(jī)、攝像機(jī)、錄音設(shè)備等。

　　公司根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。

　　第二十三條、公司固定資產(chǎn)按使用性質(zhì)可劃分為：經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)。

　　第二十四條、公司固定資產(chǎn)按照下列方法計(jì)價(jià)：
　　1.購入的，按照采購過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　　2.自行建造的，按照建造過程發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。

　?。?）出包工程，應(yīng)根據(jù)出包工程價(jià)款的支付方式計(jì)價(jià)。
　　　A.在計(jì)量支付方式下，公司根據(jù)驗(yàn)收工程的數(shù)量乘以承包單價(jià)分期支付工程價(jià)款，并計(jì)算各分段、分項(xiàng)工程的建筑安裝成本，工程完工辦理竣工決算時(shí)，將各項(xiàng)待攤費(fèi)用攤?cè)敫鞣侄巍⒎猪?xiàng)工程成本，然后匯總各分段、分項(xiàng)工程成本，即為該工程的工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
　　　B.在大包干支付方式下，公司應(yīng)在對(duì)承包商最終支付時(shí)（或確定了最終支付額時(shí)），根據(jù)承包合同和承包商送交的施工單位竣工決算報(bào)告確定各分項(xiàng)工程成本，攤?cè)牍镜母黜?xiàng)待攤費(fèi)用，計(jì)算出該工程成本。工程完工后，將工程的工程成本中屬于固定資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
在上述二種方式下，公司應(yīng)對(duì)竣工決算報(bào)告以及交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，進(jìn)行認(rèn)真審核并據(jù)以逐一分類計(jì)價(jià)。

　?。?）自營工程，按照直接材料、直接人工、施工機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　3.投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　4.融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　5.接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價(jià)計(jì)價(jià)。

　　6.盤盈的，按照同類設(shè)備的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。

　　7.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)，加上改擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。

　　第二十五條、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣除殘料價(jià)值和過失人或者保公司等賠款后的凈損失，屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，計(jì)入工程成本，屬于公路經(jīng)營項(xiàng)目的，計(jì)入營業(yè)外支出。

　　第二十六條、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)。其中，屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)計(jì)提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)提折舊。

　　第二十七條、公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：公路及構(gòu)筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費(fèi)、機(jī)械設(shè)施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產(chǎn)用設(shè)備及器具，融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地等。

　　第二十八條、公司固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法。對(duì)公路及構(gòu)筑物，可以采用工作量法。對(duì)通訊、收費(fèi)、監(jiān)控設(shè)施，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　公司固定資產(chǎn)折舊年限見附件一。實(shí)行工作量法的，其總車流量由公司根據(jù)附件一中規(guī)定的同類固定資產(chǎn)折舊年限換算確定。

　　公司按照上述規(guī)定，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　第二十九條、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：

　　年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率/折舊年限
　　月折舊率=年折舊率÷12
　　月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率
　　凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%-5%確定，凈殘值率低于3%或者高于5%的，由公司自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。
　　公路及構(gòu)筑物不預(yù)計(jì)殘值。
　　工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計(jì)算公式（按照車流量計(jì)算）如下：
　　單位車流量折舊額=原值/ 總車流量
　　月折舊額=月實(shí)際車流量×單位車流量折舊額
　　雙倍余遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：
　　年折舊率=2/ 折舊年限×100%
　　月折舊率=年折舊率÷12
　　月折舊額=固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率
　　實(shí)行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷。
　　年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額計(jì)算公式如下：
　　年折舊率=折舊年限-已使用年限/折舊年限×（折舊年限+1）÷2×100%
　　月折舊率=年折舊率÷12
　　月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率
　　折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，必須在變更年度以前，由公司提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十條、公司固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)本辦法第二十九條規(guī)定的計(jì)算公式，按月計(jì)提。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，計(jì)入工程成本，其他固定資產(chǎn)凈損失計(jì)入公司營業(yè)外支出，不得再補(bǔ)提折舊。

　　公司按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。

　　第三十一條、公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　第三十二條、固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其帳面凈值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，沖減或計(jì)入工程成本。

　　固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款減清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。

　　第三十三條、公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，應(yīng)沖減工程成本。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出，但對(duì)屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，應(yīng)計(jì)入工程成本。

第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十四條、無形資產(chǎn)是指公司長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括公路經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。

　　第三十五條、無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：

　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。
　　購入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。
　　自行開發(fā)且依法申請(qǐng)取得的，按照開發(fā)過程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。
　　接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。
　　公司為修建高速公路通過出讓方式取得有期限的土地使用權(quán)，在工程完工交付使用時(shí)，以支付的出讓金作為土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)價(jià)。
　　非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。除公司合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。

　　第三十六條、無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：

　　法律和合同或者公司申請(qǐng)書分別有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合用或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　　法律沒有規(guī)定有效期限，公司合同或者公司申請(qǐng)書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者公司申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限確定。

　　法律和合同或者公司申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

　　第三十七條、公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入公司其他業(yè)務(wù)收入。

　　公司為還貸或建設(shè)新的公路而轉(zhuǎn)讓公路經(jīng)營權(quán)時(shí)，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)?jiān)u估立項(xiàng)，委托有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，報(bào)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)后，才能向外轉(zhuǎn)讓，所取得的收入根據(jù)轉(zhuǎn)讓期限分期轉(zhuǎn)入公司其他業(yè)務(wù)收入。

　　第三十八條、遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

　　開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息等支出。

　　下列費(fèi)用不包括在開辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息凈支出等。

　　開辦費(fèi)從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍こ坛杀净蛲ㄐ叙B(yǎng)護(hù)支出和管理費(fèi)用。

　　第三十九條、其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。

　　特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資是指具有專門用途，但是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資。

第六章　對(duì)外投資

　　第四十條、對(duì)外投資是指公司以現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位或下屬子公司的投資，包括短期投資和長期投資。

　　短期投資是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過一年的有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。
　　長期投資是指不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在一年以上的有價(jià)證券以及超過一年的其他投資。
　　公司不得以國家專項(xiàng)儲(chǔ)備物資以及國家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。

　　第四十一條、公司對(duì)外投資按照下列原則確定：

　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。
　　以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。
　　以購買債券方式對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。
　　溢價(jià)或者折價(jià)購入的長期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。
　　以購買股票方式對(duì)外投資的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

　　第四十二條、公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式對(duì)外投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。

　　第四十三條、公司以貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少公司的長期投資，并在從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤時(shí)，相應(yīng)減少公司的長期投資。

　　第四十四條、公司對(duì)外投資分得的利潤或者股利和利息，計(jì)入投資收益，期末應(yīng)將投資收益轉(zhuǎn)入本年利潤。

　　公司收回的對(duì)外投資與長期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

第七章　成本和費(fèi)用

　　第四十五條、公司在建設(shè)公路期間發(fā)生的與建設(shè)公路有關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入工程成本，并分別計(jì)入下列項(xiàng)目：

　　建筑安裝工程投資：指公司發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際支出，但不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款；

　　設(shè)備投資：指公司發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際支出，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際支出；

　　待攤投資：指公司發(fā)生的按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括建設(shè)管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)，延期付款利息、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、包干結(jié)余、壞帳損失、借款利息、合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)、公司債券利息、土地使用稅、匯兌損失、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整材料調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、公司債券發(fā)行費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、文物挖掘費(fèi)、其他待攤投資。

　　其他投資：指公司發(fā)生的房屋購置費(fèi)等支出，包括房屋購置、林木支出、辦公用家具、器材購置、可行性研究固定資產(chǎn)購置、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。

　　公司在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營有關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)成本。包括：

　　公司在營業(yè)過程中實(shí)際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、輪胎、動(dòng)力照相、低值易耗品等支出。

　　公司直接從事營業(yè)活動(dòng)人員的工資、福利費(fèi)、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。

　　公司在營業(yè)過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，修理費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），公路災(zāi)害預(yù)防及搶修費(fèi)，公路線路綠化費(fèi)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，職工福利費(fèi)等支出。

　　差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司的具體情況自行確定。

　　營業(yè)成本包括下列業(yè)務(wù)成本：
　　公路經(jīng)營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施的維護(hù)成本：是指防撞欄、隔網(wǎng)、標(biāo)志號(hào)、電話機(jī)及線路、監(jiān)控設(shè)施及線路所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　公路災(zāi)害預(yù)防及搶修成本：是指水毀工程及災(zāi)害性事故搶修所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　征收業(yè)務(wù)成本：是指為征收車輛通行費(fèi)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。
　　其他成本：是指上述項(xiàng)目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。

　　第四十六條、公司管理部門發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。

　　公司經(jīng)費(fèi)包括公司總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按照職工工資總額的1.5%計(jì)提。

　　勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括公司支付離退人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用），職工退職金，6個(gè)月以上病假人員工資，職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)，按照規(guī)定支付離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

　　待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指公司按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。

　　董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)。

　　咨詢費(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。

　　審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　訴訟費(fèi)是指公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

　　排污費(fèi)是指公司按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。

　　稅金是指公司按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指公司使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。

　　技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指公司研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。

　　無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、土地使用權(quán)、公路經(jīng)營權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的2‰；超過一億元（含一億元）的，不超過該部分的1‰。

　　第四十七條、財(cái)務(wù)費(fèi)用是公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、買賣外匯價(jià)差、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資所發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　第四十八條、職工福利費(fèi)按照公司職工工資總額的14%提取。

　　職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括公司參加醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。

　　第四十九條、公司一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。

　　在費(fèi)用尚未發(fā)生以前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)，多提數(shù)經(jīng)主管財(cái)政部門批準(zhǔn)可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用，但應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。

　　第五十條、公司不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。

　　第五十一條、公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒收的財(cái)物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈(zèng)支出；國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第八章　營業(yè)收入、利潤與分配

　　第五十二條、營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間所取得的車輛通行費(fèi)收入（主營業(yè)務(wù)收入）和其他業(yè)務(wù)收入。

　　車輛通行費(fèi)收入是指公司按照國家規(guī)定收取的車輛通行費(fèi)（含過橋費(fèi)）收入。公路工程竣工前分段通行報(bào)經(jīng)國家有關(guān)部門同意收取的車輛通行費(fèi)，作為公司的車輛通行費(fèi)收入。
其他業(yè)務(wù)收入是公司從事車輛修理、清洗、廣告、材料銷售、通訊服務(wù)、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入。

　　企業(yè)在收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　收到少繳、漏交價(jià)款計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入。

　　第五十三條、車輛通行費(fèi)（含過橋費(fèi)）收取標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)公路項(xiàng)目投資總額，車輛通行流量、還貸負(fù)擔(dān)以及物價(jià)上漲幅度和外匯風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際情況報(bào)請(qǐng)政府有關(guān)部門確定。

　　第五十四條、公司利潤總額按下列公式計(jì)算：

　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　主營業(yè)務(wù)利潤=車輛通行費(fèi)收入-通行養(yǎng)護(hù)支出-營業(yè)稅金及附加
　　其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出
　　營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　第五十五條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

　　投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

　　第五十六條、公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益，路產(chǎn)賠償收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還款等。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，路產(chǎn)損壞修復(fù)支出，被沒收財(cái)產(chǎn)損失，非常損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款等。

　　第五十七條、公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)虧損的，用稅后利潤彌補(bǔ)。

　　第五十八條、公司的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第五十九條、公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　1.提取法定公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本50%以上的，可不再提取。

　　2.提取公益金。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。

　　公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。

　　3.公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金。

　　公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司照股東的持股比例分配。

　　第六十條、公司的公積金可用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)增企業(yè)資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，公司的法定公積金不得少于注冊(cè)資本的25%。股份有限公司經(jīng)股東會(huì)決議將公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，按股東原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的25%。

　　第六十一條、公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章　外幣業(yè)務(wù)

　　第六十二條、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第六十三條、公司以人民幣為記帳本位幣。

　　第六十四條、公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或者業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯價(jià)。

　　第六十五條、月份終了，公司應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務(wù)等各種外幣帳戶的余額，按照月末的市場匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。按照月末市場匯價(jià)折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。

　　第六十六條、公司發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷；如果為凈收益，從公司開始經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉(zhuǎn)銷，或者留待彌補(bǔ)公司經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入公司的清算收益；如果為凈損失，屬于公路建設(shè)項(xiàng)目的，計(jì)入工程成本，屬于公路經(jīng)營項(xiàng)目的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。

　　第六十七條、公司收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日市場匯價(jià)或者當(dāng)月1日的市場匯價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的市場匯價(jià)折合；合用、協(xié)議未作約定的，按照公司收到第一次出資額時(shí)的市場匯價(jià)折合。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第八章　營業(yè)收入、利潤與分配

　　第五十二條、營業(yè)收入是指公司在營業(yè)期間所取得的車輛通行費(fèi)收入（主營業(yè)務(wù)收入）和其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)在收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　收到少繳、漏交價(jià)款計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入。

　　第五十四條、公司利潤總額按下列公式計(jì)算：

　　第五十五條、投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

　　第五十六條、公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

　　第五十八條、公司的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第五十九條、公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　1.提取法定公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本50%以上的，可不再提取。

　　2.提取公益金。公益金按照稅后利潤的5%至10%提取。

　　3.公司在稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金。

　　公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金、公益金后所余利潤，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司照股東的持股比例分配。

　　第六十一條、公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章　外幣業(yè)務(wù)

　　第六十二條、公司的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

　　第六十三條、公司以人民幣為記帳本位幣。

　　有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第十章　企業(yè)清算

　　第六十八條、公司經(jīng)營期滿或因其他原因宣布解散時(shí)，應(yīng)在15日內(nèi)成立清算組。清算組在清算期間，清理公司財(cái)產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單；通知或者公告?zhèn)鶛?quán)人；處理與清算有關(guān)的公司未了結(jié)的業(yè)務(wù)；清繳所欠稅款；清理債僅債務(wù)；處理公司清償債務(wù)后的剩余財(cái)產(chǎn)；代表公司參與民事訟訴活動(dòng)。

　　第六十九條、清算公司的財(cái)產(chǎn)為除公路及附屬設(shè)施外，公司宣布清算時(shí)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財(cái)產(chǎn)，擔(dān)保物的價(jià)款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財(cái)產(chǎn)。

　　清算期間，未經(jīng)清算組的同意，不得處置公司財(cái)產(chǎn)。

　　第七十條、清算財(cái)產(chǎn)的作價(jià)一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價(jià)值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第七十一條、企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤盈或者盤虧，財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入，因債權(quán)人原因確定無法歸還的債務(wù)，確實(shí)無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計(jì)入清算收益或者清算損失。

　　第七十二條、公司宣布解散前6個(gè)月至解散之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算組有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)，作為清算財(cái)產(chǎn)入帳：

　　1.隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；
　　2.非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；
　　3.對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；
　　4.對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；
　　5.放棄自己的債權(quán)。

　　第七十三條、清算費(fèi)用包括清算組人員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、公告費(fèi)、訴訟費(fèi)、維護(hù)公路及構(gòu)筑物正常通行費(fèi)用及清算過程中所必須的其他支出。清算費(fèi)用從公司現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。

　　第七十四條、公司財(cái)產(chǎn)撥付結(jié)算費(fèi)用后，按照下列順序清償債務(wù)；

　　1.應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；
　　2.應(yīng)繳未繳國家的稅金；
　　3.尚未償付的債務(wù)。

　　第七十五條、公司清算終了，公司清算收益大于清算損失、清算費(fèi)用的部分，依法繳納所得稅?！?br> 　　清算完畢后的剩余財(cái)產(chǎn)，除法律另有規(guī)定者外，按照下列原則處理：
　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，按照投資者出資比例分配。
　　股份有限公按照股東持有的股份比例分配。
　　如果公司財(cái)產(chǎn)不足清償債務(wù)，清算組應(yīng)當(dāng)立即向人民法院申請(qǐng)宣告破產(chǎn)。公司經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)后，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交人民法院。

　　第七十六條、清算完畢，清算組應(yīng)當(dāng)提出清算報(bào)告并造具清算期內(nèi)收支報(bào)表，連同中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。

第十一章　財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

　　第七十七條、財(cái)務(wù)報(bào)告是公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（現(xiàn)金流量表）、有關(guān)附表（如在建工程明細(xì)表）以及財(cái)務(wù)情況說明書。

　　公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、主管財(cái)政機(jī)關(guān)等政府部門以及其他與公司有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機(jī)構(gòu)和證券監(jiān)管會(huì)等提供年度有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第七十八條、財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明公司的經(jīng)營狀況、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、稅金繳納情況、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況；對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)；以及需要說明的其他事項(xiàng)。

　　第七十九條、公司總結(jié)、評(píng)價(jià)本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率等。指標(biāo)評(píng)價(jià)及計(jì)算公式見附件二。

　　公司根據(jù)實(shí)際情況，可以采用上述指標(biāo)以外的一些比率進(jìn)行分析。

第十二章　附則

　　第八十條、本辦法由財(cái)政部商交通部負(fù)責(zé)修訂和解釋。

　　第八十一條、本辦法自1997年7月1日起施行。

　　附件一：企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

　　類　別　　　　　　　　　折舊年限
　　一、公路及構(gòu)筑物
　　1.路基、橋梁、隧道　　　20～30年
　　2.排水及擋防構(gòu)造物　　　 5～15年
　　3.水泥混凝土路面　　　　15～30年
　　4.瀝青混凝土路面　　　　 8～20年

　　二、安全設(shè)施
　　1.防護(hù)欄　　　　　　　　10～20年
　　2.道路照明設(shè)施　　　　　 5～10年
　　3.標(biāo)志標(biāo)線　　　　　　　　3～8年
　　4.其他安全設(shè)施　　　　　 8～15年

　　三、通訊設(shè)施
　　1.通信線路　　　　　　　10～20年
　　2.電源設(shè)備　　　　　　　　6～8年
　　3.通信設(shè)備　　　　　　　 5～10年
　　4.其他通訊設(shè)施　　　　　　5～8年

　　四、監(jiān)控設(shè)施　　　　　　 5～10年

　　五、收費(fèi)設(shè)施　　　　　　　5～8年

　　六、機(jī)械設(shè)備
　　1.通用機(jī)械設(shè)備　　　　　10～14年
　　2.專用機(jī)械設(shè)備　　　　　 8～12年
　　3.其他機(jī)械設(shè)備　　　　　 5～10年

　　七、車輛