各中央企業(yè)：

　　為做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集和審核工作，保障財(cái)務(wù)決算編制范圍全面完整，編制方法準(zhǔn)確規(guī)范，報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠，有效提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)編報(bào)質(zhì)量，依據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號(hào)）（以下簡稱《辦法》）、《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2004]173號(hào)）等有關(guān)文件規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、財(cái)務(wù)決算審核內(nèi)容

　　2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作，在認(rèn)真總結(jié)2002年度財(cái)務(wù)決算審核工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步突出出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)容，重點(diǎn)審核資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、保值增值狀況和企業(yè)的綜合績效狀況。審核的基本內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┚幹埔?guī)范審核。審核企業(yè)的2003年度財(cái)務(wù)決算是否按有關(guān)規(guī)定編制，上報(bào)資料是否齊全，表內(nèi)表間關(guān)系是否正確，是否存在少報(bào)漏報(bào)現(xiàn)象。

　?。ǘ┙?jīng)營成果審核。審核企業(yè)的經(jīng)營成果是否真實(shí)，合并范圍是否合理，減值準(zhǔn)備計(jì)提是否合理，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤現(xiàn)象；審核企業(yè)上報(bào)的保值增值材料，核實(shí)企業(yè)工效掛鉤、企業(yè)績效評(píng)價(jià)工作基礎(chǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)性。

　　（三）審計(jì)質(zhì)量審核。核實(shí)企業(yè)的審計(jì)管理工作是否符合有關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)是否與備案一致，核實(shí)審計(jì)報(bào)告規(guī)范性、審計(jì)披露內(nèi)容的全面性和審計(jì)意見的適當(dāng)性，以及審計(jì)工作中存在的突出問題等。

　　二、財(cái)務(wù)決算審核程序

　　2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核工作分為企業(yè)自審、集中會(huì)審、決算認(rèn)定三個(gè)階段。

　　（一）企業(yè)自審。各中央企業(yè)在財(cái)務(wù)決算編制完成后，應(yīng)認(rèn)真做好自審工作，主要對(duì)財(cái)務(wù)決算編制的規(guī)范性和經(jīng)營成果的真實(shí)性進(jìn)行審核，企業(yè)自審重點(diǎn)內(nèi)容及集中會(huì)審報(bào)送材料見附件。

　　（二）集中會(huì)審。從2004年4月20日開始，國資委組織對(duì)中央企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算集中會(huì)審。集中會(huì)審將采取“分批組織，逐戶審核”的方式，并聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行全面審核。集中會(huì)審的具體時(shí)間、地點(diǎn)、企業(yè)分組名單等另行通知。

　?。ㄈQ算認(rèn)定。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，國資委在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算進(jìn)行嚴(yán)格審核的基礎(chǔ)上，依據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管要求和企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績考核工作需要，逐戶確認(rèn)和核批中央企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算。

　　三、財(cái)務(wù)決算審核目標(biāo)

　　（一）保障企業(yè)財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)全面完整，填報(bào)規(guī)范，表內(nèi)表間勾稽關(guān)系正確；

　?。ǘ┖藢?shí)企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量，認(rèn)定企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)性；

　?。ㄈ┖藢?shí)企業(yè)國有資本保值增值各項(xiàng)客觀因素材料，以及企業(yè)工效掛鉤、經(jīng)營業(yè)績考核、績效評(píng)價(jià)工作涉及的各項(xiàng)指標(biāo)；

　　（四）監(jiān)督社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量；

　?。ㄎ澹?duì)各中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算逐戶提出審核意見，編寫各中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核報(bào)告。

　　四、財(cái)務(wù)決算審核要求

　　各中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好本企業(yè)財(cái)務(wù)決算自審工作，加強(qiáng)工作組織，明確工作分工與責(zé)任，確保工作質(zhì)量和進(jìn)度。一是及早安排2003年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的收集審核工作，加大組織力度，制定切實(shí)可行的審核工作方案，明確審核內(nèi)容和審核責(zé)任，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)；二是建立財(cái)務(wù)決算審核工作責(zé)任制度，各中央企業(yè)應(yīng)從基層分戶數(shù)據(jù)進(jìn)行層層審核，對(duì)審核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)反饋到相應(yīng)的基層企業(yè)（單位）進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。三是積極督促各級(jí)子企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)按時(shí)完成報(bào)表審計(jì)或內(nèi)審工作，按規(guī)定出具審計(jì)報(bào)告（或內(nèi)審報(bào)告），并按審計(jì)意見調(diào)整財(cái)務(wù)決算，對(duì)于調(diào)整事項(xiàng)存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向國資委提交說明材料；四是對(duì)出具“保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”的報(bào)表或事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，對(duì)有關(guān)差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　各中央企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度和文件規(guī)定，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量控制措施，提高決算報(bào)表數(shù)據(jù)的編報(bào)質(zhì)量。根據(jù)《辦法》有關(guān)規(guī)定，國資委還將對(duì)中央企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性進(jìn)行抽查。

　　附件：2003年度財(cái)務(wù)決算企業(yè)自審重點(diǎn)內(nèi)容及集中會(huì)審報(bào)送材料

　　國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

　　二OO四年三月二十九日

　　附件：

　　2003年度財(cái)務(wù)決算企業(yè)自審重點(diǎn)內(nèi)容及集中會(huì)審報(bào)送材料

　　各中央企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核工作應(yīng)以國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度以及正式下發(fā)的報(bào)表編制文件為依據(jù)。企業(yè)自審主要內(nèi)容包括：

　　一、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否以會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)，真實(shí)、全面、完整地反映了企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。審核各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、成本（費(fèi)用）的計(jì)量與確認(rèn)是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊等的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、攤銷是否符合規(guī)定，有無應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤現(xiàn)象。

　　二、審核財(cái)務(wù)決算編制范圍是否全面、完整，是否按規(guī)定將境內(nèi)外所屬子公司、分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位和所屬基建項(xiàng)目全部納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表范圍，是否存在漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)、瞞報(bào)和重報(bào)等弄虛作假現(xiàn)象。對(duì)于實(shí)行不同會(huì)計(jì)制度的企業(yè)集團(tuán)所屬事業(yè)單位或基建項(xiàng)目是否參照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)表科目轉(zhuǎn)換。

　　三、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填報(bào)口徑、編制方法是否符合統(tǒng)一下發(fā)的報(bào)表編制文件及財(cái)務(wù)制度等的規(guī)定要求，審核三級(jí)及三級(jí)以上的子企業(yè)（單位）、以及三級(jí)以下的重要子企業(yè)是否按照規(guī)定編制了分戶企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

　　四、審核合并報(bào)表編制是否規(guī)范完整，是否按照規(guī)定層層編制合并報(bào)表。各級(jí)企業(yè)和單位是否嚴(yán)格按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度規(guī)定和有關(guān)財(cái)務(wù)決算工作要求，將各級(jí)子企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行層層合并，對(duì)于應(yīng)抵銷的內(nèi)部往來和交易事項(xiàng)是否作了充分抵銷。對(duì)于按規(guī)定可以不納入合并范圍的子企業(yè)（單位），是否按規(guī)定填報(bào)相關(guān)的未納入合并范圍企業(yè)主要指標(biāo)表（企財(cái)補(bǔ)29－32表）。

　　五、審核財(cái)務(wù)決算報(bào)表各項(xiàng)封面信息填報(bào)是否規(guī)范、齊備。封面左邊的各項(xiàng)基本信息是否按照企業(yè)實(shí)際情況如實(shí)填報(bào)，簽章是否齊備；封面右邊的各項(xiàng)標(biāo)識(shí)代碼是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)，特別應(yīng)注意審核報(bào)表封面中經(jīng)營規(guī)模代碼是否按《關(guān)于在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作中執(zhí)行新的企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國資廳評(píng)價(jià)函[2003]327號(hào)）的要求進(jìn)行填報(bào)，防止從上年報(bào)表封面中簡單提取照抄。

　　六、審核報(bào)表的表內(nèi)、表間勾稽關(guān)系是否正確；報(bào)表的合并或匯總數(shù)據(jù)與基礎(chǔ)錄入數(shù)據(jù)是否相銜接；上報(bào)的匯總報(bào)表與數(shù)據(jù)軟盤是否一致；上下年度間數(shù)據(jù)是否銜接可比，增減變動(dòng)是否合理。各企業(yè)應(yīng)采取人工審核與計(jì)算機(jī)審核緊密結(jié)合的方式，充分利用計(jì)算機(jī)已設(shè)定的公式參數(shù)和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數(shù)據(jù)質(zhì)量，對(duì)因特殊情況不滿足審核公式的，應(yīng)在報(bào)表編制說明中逐條解釋說明。

　　七、檢查數(shù)據(jù)合并匯總方法是否正確；樹型結(jié)構(gòu)是否規(guī)范、清晰，是否符合各級(jí)子企業(yè)的內(nèi)部組織管理關(guān)系；數(shù)據(jù)庫是否安全完整，各企業(yè)報(bào)表錄入是否有缺漏。

　　八、審核“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表”（企財(cái)附02表）中有關(guān)國有資本及權(quán)益各項(xiàng)增減變動(dòng)因素的數(shù)額與審計(jì)報(bào)告及證明材料相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，是否嚴(yán)格按規(guī)定的要求和項(xiàng)目進(jìn)行填列，對(duì)特殊情況是否作出專項(xiàng)說明，需上報(bào)的材料是否齊全。

　　九、各中央企業(yè)在自審的基礎(chǔ)上，應(yīng)提前準(zhǔn)備好2003年度財(cái)務(wù)決算各項(xiàng)報(bào)送材料：

　　（一）準(zhǔn)備齊全紙質(zhì)上報(bào)文件。各中央企業(yè)應(yīng)按統(tǒng)一格式打印2003年度財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表或匯總報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、國有資本保值增值情況說明和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告，將以上材料按順序裝訂成冊(cè)（附報(bào)電子文檔），由有關(guān)責(zé)任人簽字并加蓋單位公章。

　?。ǘ?zhǔn)備齊全電子文檔。按照統(tǒng)一要求準(zhǔn)備好應(yīng)上報(bào)的財(cái)務(wù)決算合并或匯總數(shù)據(jù)及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)介質(zhì)一式兩份，逐戶檢查二級(jí)以上（含二級(jí)）企業(yè)各類附報(bào)材料的電子文檔是否齊全。

　　（三）提前打印《匯編范圍企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)分析表》和《2003年匯編范圍內(nèi)企業(yè)樹型結(jié)構(gòu)表》。