國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國華融資產(chǎn)管理公司，中國長城資產(chǎn)管理公司，中國東方資產(chǎn)管理公司，中國信達資產(chǎn)管理公司，中國建銀投資有限責任公司，中國中信集團公司，中誠信托投資股份有限公司，中國光大（集團）總公司，中國銀河證券有限責任公司，中國人保控股公司，中國人壽保險（集團）公司，中國再保險（集團）公司，中國出口信用保險公司，中國保險（控股）有限公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為進一步規(guī)范和強化金融機構(gòu)財務(wù)管理，嚴肅國家財經(jīng)紀律，切實防止設(shè)置各種形式的“小金庫”，現(xiàn)將《禁止金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財務(wù)管理規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　同時，請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將規(guī)定轉(zhuǎn)發(fā)所屬銀行、保險公司、證券公司、基金管理公司、信托投資公司、期貨公司、財務(wù)公司、信用社和擔保機構(gòu)等金融機構(gòu)，并監(jiān)督執(zhí)行。

　　附件：

　　禁止金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”的財務(wù)管理規(guī)定

　　第一章 總 則

　　第一條 為進一步規(guī)范和強化金融機構(gòu)財務(wù)管理，嚴肅國家財經(jīng)紀律，禁止金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱金融機構(gòu)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的銀行、金融資產(chǎn)管理公司、保險公司、證券公司、基金管理公司、信托投資公司、期貨公司、財務(wù)公司、信用社、擔保機構(gòu)等（以下簡稱金融機構(gòu)）。

　　第三條 本規(guī)定所稱“小金庫”，是指違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和金融機構(gòu)的收入，未納入金融機構(gòu)法定會計賬簿內(nèi)（以下簡稱賬內(nèi)）核算的資產(chǎn)，私存私放的各項資金。

　　第四條 金融機構(gòu)財會部門應(yīng)當統(tǒng)一負責金融機構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)和管理工作，做好財務(wù)會計管理的各項基礎(chǔ)工作，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，做到原始記錄準確、完整，禁止以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和資料進行會計核算。

　　金融機構(gòu)財會部門應(yīng)當嚴格遵守財務(wù)會計管理制度，將各項收支納入賬內(nèi)管理和核算，做到賬賬、賬證、賬款、賬實、賬表相符，禁止設(shè)置“小金庫”。

　　第二章 收入管理

　　第五條 凡屬金融機構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入，應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，禁止違反《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定設(shè)置會計賬簿登記、核算。

　　第六條 金融機構(gòu)各項貸款應(yīng)當按照國家規(guī)定的適用利率計算利息收入，按照財務(wù)會計制度規(guī)定核算應(yīng)收利息。對轉(zhuǎn)入表外科目核算的應(yīng)收未收利息，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行嚴格管理。禁止少計漏計、少收漏收。

　　禁止將貸款與存款等不同業(yè)務(wù)在同一賬戶內(nèi)軋差處理。

　　第七條 金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定確認和核算金融機構(gòu)往來利息收入，禁止將利息收入轉(zhuǎn)移到其他單位和境外，用于其他支出。

　　金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)各級機構(gòu)之間相互融通拆借的資金往來，按市場利率或者規(guī)定的系統(tǒng)內(nèi)資金往來利率計收的利息，應(yīng)當及時、準確、完整地納入收入核算。

　　金融機構(gòu)存放在同業(yè)的存款，以及拆放給系統(tǒng)外金融機構(gòu)的資金，所得利息應(yīng)當全額入賬。

　　第八條 金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當按照規(guī)定及時上劃、匯總辦事處處置資產(chǎn)回收的現(xiàn)金，并全部納入賬內(nèi)核算。禁止在資產(chǎn)處置后故意延期收款，或者將回收資金存放在其他單位、另設(shè)賬戶私存私放。

　　第九條 金融機構(gòu)應(yīng)當按照規(guī)定的范圍、標準和費率收取各項手續(xù)費，并將手續(xù)費收入全部納入賬內(nèi)核算。禁止將手續(xù)費收入存放在其他單位，或者以任何理由坐收坐支。

　　金融機構(gòu)手續(xù)費收入應(yīng)當按照會計制度有關(guān)規(guī)定，按結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、委托貸款手續(xù)費收入、外匯買賣和結(jié)售匯業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、信用卡簽購手續(xù)費收入、股票、債券、基金代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、代理房地產(chǎn)信貸手續(xù)費收入、保管箱業(yè)務(wù)收入、代征代繳證券交易印花稅手續(xù)費收入等，設(shè)置明細賬進行核算。

　　第十條 金融機構(gòu)投資收益、匯兌收益、證券買賣差價收入及其他營業(yè)收入，應(yīng)當嚴格按照財務(wù)會計制度規(guī)定，及時、準確、完整地入賬。對收回已經(jīng)核銷的呆賬，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算。禁止以少計漏計等方式截留、轉(zhuǎn)移收入。

　　第十一條 金融機構(gòu)營業(yè)外收入應(yīng)當按照形成原因如數(shù)納入對應(yīng)賬戶核算，包括盤盈清理固定資產(chǎn)凈收入、罰款罰沒收入、出納長款收入、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入高出抵債資產(chǎn)賬面價值的差額收入、其他營業(yè)外收入等。

　　第十二條 金融機構(gòu)經(jīng)營各項業(yè)務(wù)所獲得的回扣、傭金、好處費等收入一律納入賬內(nèi)核算，禁止隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支、私自用于個人福利。

　　第三章 支出管理

　　第十三條 金融機構(gòu)各項支出，包括成本費用支出、資本性支出和營業(yè)外支出，應(yīng)當嚴格按照財務(wù)會計制度規(guī)定，據(jù)實列入對應(yīng)賬戶核算，禁止虛列、多列或者作其他賬務(wù)處理。

　　第十四條 金融機構(gòu)以負債形式籌集的各類資金，應(yīng)當按照國家規(guī)定的適用利率分檔次提取應(yīng)付利息，并按照規(guī)定結(jié)息，禁止多提或者少提應(yīng)付利息。

　　第十五條 金融機構(gòu)支付金融機構(gòu)往來利息支出，包括向人民銀行借入資金、辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、同業(yè)往來和其他金融機構(gòu)借入資金的利息支出，以及金融機構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)部資金往來發(fā)生的利息支出，一律采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算，直接匯劃到對方的結(jié)算賬戶，禁止支付現(xiàn)金或者另設(shè)賬戶結(jié)算。

　　第十六條 金融機構(gòu)財會部門應(yīng)當嚴格控制各項成本費用支出標準，費用支出一律納入賬內(nèi)核算。禁止虛列費用支出套取現(xiàn)金，用于其他支出或者轉(zhuǎn)移存放到其他單位和境外。

　　金融機構(gòu)財會部門應(yīng)當按照規(guī)定使用費用科目，禁止以錯用會計科目等手段調(diào)配、轉(zhuǎn)移、列支成本費用，通過賬外設(shè)賬的形式私存私放資金。

　　金融機構(gòu)委托代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、防災(zāi)費一律據(jù)實列支，禁止預(yù)提。

　　第十七條 保險公司必須嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章對代理手續(xù)費和傭金支出標準的規(guī)定。

　　除個人代理人外，保險公司必須以轉(zhuǎn)賬方式支付代理手續(xù)費，禁止以現(xiàn)金方式支付代理手續(xù)費，或者在代理手續(xù)費和傭金中列支與此無關(guān)的、應(yīng)當由保險公司自行支付的工資獎金、招待費等費用。

　　保險公司應(yīng)當嚴格按照合同規(guī)定，支付保險中介機構(gòu)代理手續(xù)費。

　　保險公司必須要求保險中介機構(gòu)設(shè)置獨立的代收保費賬戶，并由保險公司和保險中介機構(gòu)共同管理，保險中介機構(gòu)不得單獨動用該賬戶上的資金。

　　禁止保險公司及其職工向投保人提供保險費折扣、其他利益，或者超范圍、超標準向保險代理人支付代理手續(xù)費，變相設(shè)置“小金庫”。

　　第十八條 禁止保險公司通過擴大保險理賠金額、虛假理賠、編造保險標的及出險原因等，套取現(xiàn)金設(shè)置“小金庫”。

　　第十九條 金融機構(gòu)營業(yè)外支出應(yīng)當按照發(fā)生原因如數(shù)納入對應(yīng)賬戶核算，包括盤虧清理固定資產(chǎn)凈損失、出納短款、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)凈收入低于抵債資產(chǎn)賬面價值的差額、院校經(jīng)費支出、非常損失、違約和賠償支出、公益救濟性捐款支出、其他營業(yè)外支出等。

　　第四章 其他管理

　　第二十條 金融機構(gòu)應(yīng)當建立和健全抵債資產(chǎn)管理制度，嚴格資產(chǎn)價值的核算，抵債資產(chǎn)經(jīng)營和處置獲得的收入一律納入賬內(nèi)核算，禁止抵債資產(chǎn)收取后隱瞞不報，賬外設(shè)賬進行管理。

　　第二十一條 金融機構(gòu)應(yīng)當嚴格控制資本性支出，加強固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)嚴格按照財務(wù)會計制度規(guī)定的原則計價和計提折舊。禁止私自處理金融機構(gòu)固定資產(chǎn)。

　　固定資產(chǎn)購建過程中所獲得的回扣、傭金、好處費等收入，一律納入賬內(nèi)核算，禁止通過任何形式隱匿或者轉(zhuǎn)移、私存私放、坐收坐支。

　　金融機構(gòu)以購買、租賃等方式獲取大宗物品、工程和服務(wù)時，應(yīng)當進行集中采購，禁止違反規(guī)定進行采購。

　　禁止侵占國家和金融機構(gòu)資產(chǎn)、私攬業(yè)務(wù)獲取賬外收入。

　　第二十二條 金融機構(gòu)應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金使用，做到庫存現(xiàn)金賬面余額與庫存金額相符。禁止用不符合財務(wù)會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金、使用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金、利用賬戶套取現(xiàn)金，將資金轉(zhuǎn)移到賬外。

　　第二十三條 金融機構(gòu)與境外金融機構(gòu)業(yè)務(wù)往來中收取的回惠、回傭和回扣等必須納入金融機構(gòu)賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　　金融機構(gòu)與境外機構(gòu)簽訂委托代理等業(yè)務(wù)合同時，應(yīng)當要求境外機構(gòu)將回惠、回傭和回扣等匯回境內(nèi)，統(tǒng)一作收入處理，禁止利用積分等方式進行境外培訓(xùn)、考察。

　　金融機構(gòu)到境外培訓(xùn)、考察的費用，以及境外業(yè)務(wù)需要的招待費等正常支出，按規(guī)定渠道列支。

　　金融機構(gòu)財會部門要切實加強對境外分支機構(gòu)的財務(wù)管理，禁止通過各種渠道在境外設(shè)置“小金庫”。

　　第二十四條 金融機構(gòu)應(yīng)當建立健全財會監(jiān)督制度，建立職責分明、相互監(jiān)督的制約機制，嚴格各項業(yè)務(wù)的財務(wù)核算，從根源上消除形成“小金庫”的各種隱患。

　　金融機構(gòu)應(yīng)當加強對財務(wù)的檢查、考核力度，強化對業(yè)務(wù)單證及會計憑證的檢查。加大集中出單、集中核保力度。

　　金融機構(gòu)應(yīng)當加強對自辦經(jīng)濟實體的管理，禁止利用自辦經(jīng)濟實體私存私放資金、坐收坐支自辦經(jīng)濟實體經(jīng)營收入。

　　第五章 監(jiān)督檢查

　　第二十五條 金融機構(gòu)應(yīng)當建立、健全內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)督制度，明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限，并相互分離、相互制約；明確重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序；明確財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序。

　　第二十六條 主管財政部門依法對金融機構(gòu)實施財務(wù)監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)設(shè)置的“小金庫”要及時責令改正，調(diào)整有關(guān)會計科目，追回資產(chǎn)和資金，沒收非法所得。對使用“小金庫”資金向個人發(fā)放的獎金、實物、津貼、補貼等，責成金融機構(gòu)依法追回。

　　主管財政部門對金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”的行為，按照《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)規(guī)定進行處理。對涉嫌犯罪的，移送公安、司法機關(guān)處理。

　　第二十七條 金融機構(gòu)設(shè)置“小金庫”涉嫌違反稅收法規(guī)的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十八條 主管財政部門工作人員實施監(jiān)督檢查中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第六章 附 則

　　第二十九條 本規(guī)定自2005年7月1日起施行。