一、總　則

　　第一條　為了規(guī)范股份制試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于根據(jù)《股份制企業(yè)試點(diǎn)辦法》，按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）。

　　第三條　企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)遵守國(guó)家的法律、法規(guī)，并接受財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第四條　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)，可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部審批或備案。

　　第五條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)本規(guī)定及各地的實(shí)施辦法，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，并報(bào)主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第六條　企業(yè)應(yīng)按財(cái)政部規(guī)定按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，并經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱(chēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師）審查、驗(yàn)證，出具報(bào)告，方可向外提供。

　　采用向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票方式設(shè)立的企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定，公告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證的財(cái)務(wù)報(bào)告及必要的附注和說(shuō)明。

　　第七條　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，努力降低成本、費(fèi)用，確保財(cái)產(chǎn)的完整，提高資金使用效益。

　　二、資金籌集的管理

　　第八條　企業(yè)設(shè)立時(shí)，股東可以以貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其它物料、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣形態(tài)的資產(chǎn)入股。

　　以無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占股份不得超過(guò)企業(yè)股本總額的20％。特殊情況需高于20％的，應(yīng)經(jīng)企業(yè)審批部門(mén)批準(zhǔn)。

　　第九條　股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，出具評(píng)估報(bào)告，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽證，作為入股各方計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。

　　第十條　原有企業(yè)改組為股份制企業(yè)，首先應(yīng)自行清理財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)，然后委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告，界定原有企業(yè)凈資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。原有企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)清理后均應(yīng)轉(zhuǎn)給改組后的企業(yè)。

　　國(guó)營(yíng)企業(yè)改組為股份制的，按國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的規(guī)定辦理資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)證、確認(rèn)手續(xù)，界定國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)。

　　第十一條　股東權(quán)益是指股東對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利。企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負(fù)債后的凈資產(chǎn)屬股東權(quán)益，包括股本、資本公積金、盈余公積金、職工集體福利基金和未分配利潤(rùn)。

　　第十二條　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投入股本的管理，要據(jù)實(shí)登記股份的種類(lèi)、發(fā)行股數(shù)、每股面值、認(rèn)繳、實(shí)繳股本的數(shù)額，以及其它需要記錄的事項(xiàng)。非因減少資本等特殊情況，不得收購(gòu)本企業(yè)股票，也不得庫(kù)存本企業(yè)已發(fā)行股票。企業(yè)需要增加股本時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。

　　股東投入企業(yè)的股本，在企業(yè)存續(xù)期間不能抽回。

　　第十三條　股份有限公司超面額發(fā)行股票，股東仍按票面金額享受權(quán)益。超面額部分減除股票發(fā)行費(fèi)用后的余額，作為資本公積，不得作為股利分配。

　　第十四條　企業(yè)以各種方式借入的資金是企業(yè)的負(fù)債。償還期在一年內(nèi)的借款是企業(yè)的短期負(fù)債；償還期在一年以上的借款是企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債。

　　企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可以發(fā)行債券。企業(yè)債券是企業(yè)按照法定程序，約定在一定期限內(nèi)還本付息但不享有股利分配權(quán)的有價(jià)證券。具體發(fā)行辦法，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十五條　企業(yè)不得用應(yīng)交納國(guó)家的各種稅款歸還各項(xiàng)借款的本金和利息。

　　第十六條　企業(yè)借入短期借款的利息支出，在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。其中高于按人民銀行同期貸款最高利率計(jì)算的利息支出部分，在納稅時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

　　企業(yè)購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)或者購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息支出和外幣折合差額，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前支付的，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)原價(jià)；在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用后發(fā)生的，在企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。

　　三、固定資產(chǎn)的管理

　　第十七條　企業(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)在1000、1500、2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)只能在上述標(biāo)準(zhǔn)中選擇一種作為固定資產(chǎn)的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)備案。

　　不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。

　　有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但屬于企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁，易于損壞的，也可報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，不列作固定資產(chǎn)。

　　第十八條　固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以原價(jià)為準(zhǔn)。固定資產(chǎn)原價(jià)的確認(rèn)，按《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十九條　固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除。殘值按固定資產(chǎn)原價(jià)的3％—5％確定。

　　第二十條　固定資產(chǎn)折舊，采用直線(xiàn)法和工作量法計(jì)算、提取。提取折舊的范圍、折舊方法、折舊率和單位折舊額的計(jì)算及折舊年限等，比照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》確定。企業(yè)由于特殊原因需要加速折舊的，在加速30％幅度內(nèi)，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　未經(jīng)批準(zhǔn)，改變折舊年限或采用其他方法計(jì)算折舊的，在納稅時(shí)要按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

　　第二十一條　固定資產(chǎn)提足折舊后仍繼續(xù)使用的，不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊。

　　當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊額在下一月份相應(yīng)增減。

　　第二十二條　企業(yè)提取折舊，不得沖減股本，也不另設(shè)折舊基金。

　　第二十三條　固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用，可以采取預(yù)提或待攤辦法進(jìn)行核算，不另設(shè)大修理基金。

　　大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的，其提取數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生的大修理費(fèi)用和大修理周期確定。實(shí)際發(fā)生的大修理費(fèi)用，超過(guò)預(yù)提的大修理費(fèi)用的部分，可以計(jì)入成本、費(fèi)用，少于預(yù)提的大修理費(fèi)用的部分，沖減當(dāng)年的成本、費(fèi)用。

　　采用待攤辦法的，其攤銷(xiāo)期限應(yīng)與大修理周期相同。

　　大修理費(fèi)用的核算方法由企業(yè)自行確定，報(bào)主管財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)不得隨意改變。

　　第二十四條　企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，其凈值計(jì)入當(dāng)年損益。企業(yè)出售固定資產(chǎn)的收入，減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值后的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。

　　四、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理

　　第二十五條　企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。

　　第二十六條　企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按下列規(guī)定計(jì)價(jià)：股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。

　　第二十七條　企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)按直線(xiàn)法計(jì)算攤銷(xiāo)。有規(guī)定使用年限的，可以按照規(guī)定的使用年限分期攤銷(xiāo)；沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷(xiāo)期限不得少于十年。

　　第二十八條　企業(yè)的長(zhǎng)期投資，是企業(yè)以廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備、其他物料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等向其他企業(yè)投資；向其它企業(yè)投出的期限在一年以上的貨幣資金；購(gòu)入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券。長(zhǎng)期投資分得的利潤(rùn)、利息、股利，作為投資收益，計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)總額。

　　第二十九條　企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的當(dāng)月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期限不得少于五年。

　　企業(yè)的籌辦費(fèi)用包括：

　　1.籌辦人員的工資、差旅費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等；

　　2.按面額發(fā)行股票企業(yè)的發(fā)行費(fèi)用。

　　五、流動(dòng)資產(chǎn)的管理

　　第三十條　企業(yè)的商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品和原料、材料等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以成本價(jià)為準(zhǔn)。

　　第三十一條　企業(yè)各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，可以在先進(jìn)先出、移動(dòng)平均、加權(quán)平均和后進(jìn)先出等方法中，任選一種，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。

　　計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意改變；確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)在下一會(huì)計(jì)年度開(kāi)始前報(bào)主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十二條　低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采取一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo)或分期攤銷(xiāo)等方法。具體核算辦法由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況決定，并在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中加以說(shuō)明。

　　六、成本、費(fèi)用的管理

　　第三十三條　企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)耗費(fèi)，都應(yīng)該計(jì)入企業(yè)的成本和費(fèi)用。包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物等；低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)和修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)等；按國(guó)家規(guī)定列入成本、費(fèi)用的職工工資和按工資總額一定比例提取的職工福利基金；以及為組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

　　第三十四條　下列各項(xiàng)，不得列為企業(yè)的成本、費(fèi)用：

　　1.固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；

　　2.無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)入支出；

　　3.歸還固定資產(chǎn)投資借款的本金和在固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息和外幣折合差額；

　　4.在職工福利基金中開(kāi)支的福利費(fèi)；

　　5.對(duì)股東發(fā)放的股利；

　　6.與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。

　　第三十五條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)當(dāng)本著“必需、合理、節(jié)約”的原則，從嚴(yán)掌握，由董事會(huì)批準(zhǔn)，按不高于以下限額，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支。

　　1.全年銷(xiāo)貨凈額在1500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷(xiāo)貨凈額的5‰；全年銷(xiāo)貨凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷(xiāo)貨凈額的3‰。

　　2.全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰。

　　第三十六條　企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，逐年按年末應(yīng)收帳款余額3‰—5‰提取壞帳準(zhǔn)備，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備，已經(jīng)確認(rèn)的壞帳以后如果收回，應(yīng)計(jì)入壞帳準(zhǔn)備。

　　第三十七條　企業(yè)的壞帳損失，是指下列應(yīng)收而不能收回的款項(xiàng)：

　　1.因債務(wù)人單位撤銷(xiāo)，依照民事訴訟法進(jìn)行清償后，確實(shí)無(wú)法追還的部分；

　　2.因債務(wù)人死亡，既無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的部分；

　　3.因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年，確實(shí)不能收回的部分。

　　企業(yè)對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失。

　　第三十八條　企業(yè)應(yīng)向主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送支付給職工的工資總額和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，主管財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過(guò)當(dāng)?shù)厝袼兄破髽I(yè)職工工資總額平均水平110％的范圍內(nèi)，核定企業(yè)的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分在繳納所得稅時(shí)予以調(diào)整。

　　第三十九條　企業(yè)每月按職工工資總額的14％，提取職工福利基金，列入成本費(fèi)用。職工福利基金的使用范圍按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十條　企業(yè)每月按職工工資總額的2％提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，在管理費(fèi)用中列支。工會(huì)經(jīng)費(fèi)由本企業(yè)的工會(huì)按照財(cái)政部和全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定管理和使用。

　　第四十一條　企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)，按職工工資總額的1.5％提取，在管理費(fèi)用中列支。

　　第四十二條　企業(yè)按國(guó)家規(guī)定繳納的職工待業(yè)保險(xiǎn)金，列入管理費(fèi)用。

　　第四十三條　企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)核算，不計(jì)入成本之內(nèi)，直接從營(yíng)業(yè)收入中扣除。

　　管理費(fèi)用包括：由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的經(jīng)費(fèi)支出（包括行政管理部門(mén)職工工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和律師費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。

　　銷(xiāo)售費(fèi)用包括：在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品、產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、提取的職工福利基金、業(yè)務(wù)費(fèi)等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費(fèi)等。

　　商業(yè)企業(yè)的進(jìn)貨費(fèi)用包括在進(jìn)貨過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等。

　　七、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的管理

　　第四十四條　企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益加營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。

　　企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金和有關(guān)費(fèi)用后的余額。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

　　企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)損失、各項(xiàng)滯納金和罰款支出、非常損失、職工勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)支出等。其中滯納金和罰款支出應(yīng)在納稅時(shí)予以調(diào)整。

　　第四十五條　企業(yè)利潤(rùn)總額小于零的，為虧損。

　　企業(yè)的虧損按國(guó)家稅法規(guī)定可以由下一年度的利潤(rùn)在繳納所得稅前抵補(bǔ)；超過(guò)用所得稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)年限仍未補(bǔ)足的虧損，用企業(yè)的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；發(fā)生特大虧損，稅后利潤(rùn)仍不足抵補(bǔ)的，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，由企業(yè)的盈余公積金抵補(bǔ)。

　　第四十六條　企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)按國(guó)家規(guī)定繳納所得稅，超過(guò)本規(guī)定有關(guān)列支標(biāo)準(zhǔn)在所得稅前列支的，在納稅時(shí)要予以調(diào)整。

　　第四十七條　企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)，按如下順序分配：

　　1.彌補(bǔ)虧損；

　　2.提取法定盈余公積金；

　　3.提取公益金；

　　4.支付優(yōu)先股股利；

　　5.提取任意盈余公積金；

　　6.支付普通股股利。

　　第四十八條　公積金分為盈余公積金和資本公積金兩類(lèi)：

　　1.盈余公積金。分為以下兩種：

　?。?）法定盈余公積金。企業(yè)必須按當(dāng)年稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）的10％提取法定盈余公積金，當(dāng)法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50％時(shí)可不再提取。

　?。?）任意盈余公積金。按照公司章程規(guī)定或股東會(huì)決議提取。

　　2.資本公積金。下列款項(xiàng)應(yīng)列入資本公積金：

　　（1）股票超面額發(fā)行所得的凈溢價(jià)額；

　　（2）接受贈(zèng)與；

　　（3）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)列入的其他款項(xiàng)。

　　第四十九條　公積金可用于下列各項(xiàng)：

　　1.彌補(bǔ)虧損，企業(yè)可使用盈余公積金彌補(bǔ)虧損。

　　2.轉(zhuǎn)增股本。企業(yè)經(jīng)股東會(huì)決議，在辦理增資手續(xù)后，可將公積金轉(zhuǎn)為股本，按股東原有股份比例發(fā)給新股。但法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的該項(xiàng)公積金不少于注冊(cè)資本的25％為限。

　　第五十條　公益金用于企業(yè)的職工集體福利。

　　第五十一條　企業(yè)的稅后利潤(rùn)在彌補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金和公益金前，不得分配股利。

　　第五十二條　企業(yè)當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得分配股利，但企業(yè)為維護(hù)股票信譽(yù)，在已用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東會(huì)特別決議，可按不超過(guò)股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，但分配股利后，企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25％。

　　第五十三條　企業(yè)發(fā)放股利可采取下列形式：

　　1.現(xiàn)金；

　　2.在按法定程序辦理了增資手續(xù)后，可以發(fā)放股票。

　　八、終止與清算第

　　五十四條　企業(yè)因營(yíng)業(yè)期滿(mǎn)或按公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，成立清算組，對(duì)企業(yè)進(jìn)行清算。

　　第五十五條　清算組應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)的處理辦法；按照董事會(huì)通過(guò)的清算方案，處理財(cái)產(chǎn)，向股東收取已認(rèn)未繳的股金，清算納稅，索回債權(quán)，清償債務(wù)，妥善處理各項(xiàng)遺留問(wèn)題。

　　第五十六條　企業(yè)辦理清算發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)從現(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付，然后再按規(guī)定順序進(jìn)行清償。清算終了，清算收入減去清算費(fèi)用和清算損失，以及彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，應(yīng)當(dāng)視同利潤(rùn)，依照稅法規(guī)定，繳納所得稅。

　　第五十七條　清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，按下列規(guī)定處理：

　　有限責(zé)任公司的剩余財(cái)產(chǎn)，除公司章程另有規(guī)定外，按投資各方的出資比例進(jìn)行分配。

　　股份有限公司的剩余財(cái)產(chǎn)，先按優(yōu)先股股份的面值對(duì)優(yōu)先股股東分配，對(duì)優(yōu)先股股東分配后仍有剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)，再按普通股股東的持股比例分配。

　　當(dāng)剩余財(cái)產(chǎn)不足償還優(yōu)先股全部股金時(shí)，按各優(yōu)先股股東持股比例分配。

　　第五十八條　清算結(jié)束后，清算組應(yīng)提出清算報(bào)告，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查，方為有效。

　　九、附　則

　　第五十九條　本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第六十條　本規(guī)定自一九九二年一月一日?qǐng)?zhí)行。