第一章　總則

　　第一條　為加強(qiáng)水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃，控制基本建設(shè)投資規(guī)模，降低工程造價(jià)，提高投資的使用效益。根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策，結(jié)合水利行業(yè)的具體情況，制訂本辦法。

　　第二條　本辦法適用于除中外合資建設(shè)項(xiàng)目以外的所有水利部門(mén)興建的基本建設(shè)項(xiàng)目。

　　第三條　基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，是整個(gè)基本建設(shè)管理的一個(gè)重要方面，各級(jí)水利行政主管部門(mén)和建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視。

　　第四條　各級(jí)水利行政主管部門(mén)和建設(shè)單位都必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，縣以上水利行政主管部門(mén)必須有專人從事基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，建設(shè)單位必須配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

　　第五條　各級(jí)水利行政主管部門(mén)和建設(shè)單位要保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的相對(duì)穩(wěn)定，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的任免除按干部管理權(quán)限規(guī)定任免外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和主管人員的任免應(yīng)征得上級(jí)主管單位的同意。大、中型基本建設(shè)單位應(yīng)按國(guó)務(wù)院《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定要求設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

　　第六條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)或離職前必須辦清交接手續(xù)。

　　第七條　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)于違反財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的情況，有權(quán)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)反映并及時(shí)制止。如果單位行政領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)主管單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持不改的，則按照國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1987]58號(hào)文件發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》執(zhí)行。

　　第八條　水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是：合理地組織資金供應(yīng)；通過(guò)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，正確、及時(shí)反映和監(jiān)督基本建設(shè)資金收支情況；考核、分析概（預(yù)）算及基本建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行情況，管好用好基本建設(shè)資金，維護(hù)國(guó)家利益，正確處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，保證建設(shè)任務(wù)的順利完成。

　　第九條　建設(shè)單位統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《國(guó)營(yíng)建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)報(bào)表》。

　　第二章　投資來(lái)源管理

　　第十條　水利基本建設(shè)投資來(lái)源主要是國(guó)家基本建設(shè)計(jì)劃安排的基本建設(shè)撥款和投資借款兩大部分?；窘ㄔO(shè)撥款來(lái)源主要有基本建設(shè)基金撥款、財(cái)政專項(xiàng)撥款，其他撥款和單位、部門(mén)自籌資金撥款?；窘ㄔO(shè)投資借款來(lái)源主要有基本建設(shè)基金借款、建設(shè)銀行投資借款、國(guó)外借款和其它投資借款。

　　第十一條　所有水利基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行統(tǒng)一規(guī)劃，分級(jí)建設(shè)，分級(jí)管理，按項(xiàng)目核算。各建設(shè)單位必須嚴(yán)格按照上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的項(xiàng)目和年度計(jì)劃，在核定的基本建設(shè)投資額度以內(nèi)支用基本建設(shè)資金。

　　利用外資項(xiàng)目的貸款總承諾額，應(yīng)列入建設(shè)項(xiàng)目概（預(yù)）算，各年度利用外資數(shù)額應(yīng)按所簽訂的國(guó)外借款合同或協(xié)議所確定的分年用款數(shù)額列入當(dāng)年基本建設(shè)投資計(jì)劃，并按國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部和建行總行有關(guān)利用外資的規(guī)定使用。

　　第十二條　基本建設(shè)投資的撥付，必須嚴(yán)格按照上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)的年度計(jì)劃，按照基本建設(shè)程序，按基本建設(shè)支出預(yù)算（或經(jīng)濟(jì)合同）和工程進(jìn)度辦理。

　　第十三條　有多種投資來(lái)源的項(xiàng)目和有上級(jí)主管部門(mén)補(bǔ)助投資的項(xiàng)目，其投資的撥付除堅(jiān)持第十二條所規(guī)定的原則外，還應(yīng)堅(jiān)持各項(xiàng)匹配資金或指標(biāo)來(lái)源已落實(shí)的原則。年末，如本年應(yīng)匹配的投資未達(dá)到應(yīng)匹配的額度，則相應(yīng)減少下一年度應(yīng)補(bǔ)助的投資數(shù)額。

　　第十四條　基本建設(shè)投資撥款按下?lián)芊绞?，分別采用限額管理或資金管理，但無(wú)論采用何種方式，基本建設(shè)撥款年終必須由開(kāi)戶建設(shè)銀行辦理簽證手續(xù)。

　　第十五條　基本建設(shè)投資借款實(shí)行指標(biāo)管理。年度基本建設(shè)投資計(jì)劃下達(dá)后，由主管部門(mén)或建設(shè)銀行下達(dá)借款指標(biāo)，建設(shè)單位接到指標(biāo)后依據(jù)有關(guān)文件辦理借款手續(xù)，簽訂年度借款合同，據(jù)以使用資金，年終由開(kāi)戶建設(shè)銀行辦理對(duì)帳簽證手續(xù)。

　　第十六條　建設(shè)單位使用基本建設(shè)自籌資金，必須納入基本建設(shè)計(jì)劃，來(lái)源要合法，資金要落實(shí)，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦理，自籌資金必須貫徹專戶儲(chǔ)存，先存后批，先批后用的原則。

　　第十七條　對(duì)水利基本建設(shè)中的群眾投勞（投物）的折資，列入概算的按概算編制定額及單價(jià)計(jì)算投資額，并應(yīng)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算；對(duì)未列入概算的應(yīng)設(shè)立輔助帳進(jìn)行核算，并應(yīng)與會(huì)計(jì)檔案一同保存。

　　第三章　財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

　　第十八條　財(cái)務(wù)計(jì)劃是建設(shè)單位為完成既定的建設(shè)任務(wù)取得需要的資金以及向財(cái)政部門(mén)、上級(jí)主管部門(mén)、建設(shè)銀行借、還款的依據(jù)，企業(yè)反映建設(shè)資金的構(gòu)成，使用方向和預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益。

　　第十九條　經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃是指導(dǎo)基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)。建設(shè)單位必須依據(jù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)計(jì)劃和批準(zhǔn)的基本建設(shè)概（預(yù)）算、經(jīng)濟(jì)合同、上年結(jié)余（儲(chǔ)備）資金以及各項(xiàng)預(yù)算外收支等資料進(jìn)行編制。

　　第二十條　財(cái)務(wù)計(jì)劃要與基本建設(shè)計(jì)劃相互銜接、協(xié)調(diào)一致，年度基本建設(shè)計(jì)劃變更調(diào)整時(shí)，年度財(cái)務(wù)計(jì)劃也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

　　第二十一條　基本建設(shè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃由計(jì)劃表格和文字說(shuō)明兩部分組成。計(jì)劃表格反映建設(shè)單位的投資計(jì)劃、投資來(lái)源、內(nèi)部資金動(dòng)員和實(shí)際需要投資的情況；文字說(shuō)明著重反映編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的主導(dǎo)思想、基本依據(jù)和實(shí)現(xiàn)計(jì)劃的主要措施。兩部分必須全面，缺一不可。

　　第二十二條　財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的主要表格有以下幾種，（1）基本建設(shè)計(jì)劃投資額總表；

　?。?）基本建設(shè)撥款計(jì)劃表；

　?。?）基本建設(shè)貸款計(jì)劃表；

　?。?）基本建設(shè)設(shè)備儲(chǔ)備貸款計(jì)劃表；

　?。?）基本建設(shè)貸款還款計(jì)劃表；

　　（6）基本建設(shè)設(shè)備儲(chǔ)備貸款還款計(jì)劃表；

　?。?）基本建設(shè)收入計(jì)劃表；

　?。?）基本建設(shè)支出計(jì)劃表。

　　第二十三條　財(cái)務(wù)計(jì)劃必須按照規(guī)定的要求認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)編報(bào)。報(bào)上級(jí)主管部門(mén)前，必須經(jīng)經(jīng)辦建設(shè)銀行審查。經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)計(jì)劃建設(shè)單位必須堅(jiān)決執(zhí)行。

　　第二十四條　凡逾期未報(bào)或不按要求及時(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的單位，上級(jí)主管部門(mén)有權(quán)停止投資用款的撥付和下達(dá)。

　　第四章　儲(chǔ)備及結(jié)算資金管理

　　第二十五條　儲(chǔ)備資金是為下年度基本建設(shè)而必須儲(chǔ)備的資金，主要包括貨幣資金、庫(kù)存材料和庫(kù)存設(shè)備。儲(chǔ)備資金的來(lái)源主要有基本建設(shè)投資以前年度結(jié)余和儲(chǔ)備借款。

　　第二十六條　建設(shè)單位的儲(chǔ)備資金必須堅(jiān)持既能滿足工程建設(shè)的需要，又不造成積壓的原則。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的概 （預(yù)）算、年度基本建設(shè)投資計(jì)劃、施工進(jìn)度和設(shè)計(jì)文件中所附主要設(shè)備、材料清單，編制設(shè)備材料采購(gòu)定貨計(jì)劃。設(shè)備、材料的采購(gòu)定貨時(shí)間應(yīng)與工程項(xiàng)目的施工先后順序和工程進(jìn)度相適應(yīng)，為以后年度儲(chǔ)備的設(shè)備、材料應(yīng)與當(dāng)年計(jì)劃投資內(nèi)設(shè)備和材料分列。設(shè)備、材料采購(gòu)定貨計(jì)劃必須經(jīng)過(guò)財(cái)會(huì)部門(mén)審查后方可實(shí)施。對(duì)計(jì)劃外采購(gòu)的設(shè)備和材料，財(cái)會(huì)部門(mén)有權(quán)拒絕付款。

　　第二十七條　建設(shè)單位必須加強(qiáng)設(shè)備和材料的管理，建立健全設(shè)備和材料的收、發(fā)、領(lǐng)、退及保管制度，不準(zhǔn)以購(gòu)作耗，以領(lǐng)代耗。

　　第二十八條　建設(shè)單位應(yīng)對(duì)庫(kù)存的設(shè)備和材料，進(jìn)行定期清查盤(pán)點(diǎn)，年終要進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。對(duì)積壓的設(shè)備和材料應(yīng)按審批權(quán)限及時(shí)予以處理；對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)的設(shè)備和材料要查明原因，分清責(zé)任，分別不同情況，按規(guī)定審批程序報(bào)批處理。對(duì)因保管不善而造成的損失，要追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。

　　第二十九條　建設(shè)單位必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》和《銀行結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做到帳面與庫(kù)存相符。現(xiàn)金的收付和保管必須由出納人員辦理，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員兼管。庫(kù)存的現(xiàn)金必須控制在經(jīng)辦建設(shè)銀行核定的限額以內(nèi)。

　　第三十條　結(jié)算資金是建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中在加工、定貨、預(yù)收、預(yù)付等業(yè)務(wù)活動(dòng)方面發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)，財(cái)會(huì)人員要認(rèn)真審核各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)是否符合國(guó)家規(guī)定和有關(guān)協(xié)議、合同的要求，是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

　　第三十一條　工程價(jià)款的結(jié)算，按完成多少工程結(jié)算多少價(jià)款的原則辦理結(jié)算。工程價(jià)款結(jié)算按承發(fā)包形式、施工單位流動(dòng)資金供應(yīng)方式和施工特點(diǎn)，分別采用下列辦法：

　　（1）竣工一次結(jié)算：施工單位所需流動(dòng)資金由銀行貸款的建設(shè)項(xiàng)目，承發(fā)包合同簽訂后，當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年竣工的建設(shè)項(xiàng)目，可實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算；跨年度施工的建設(shè)項(xiàng)目，其單項(xiàng)工程當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年竣工的，可實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后一次結(jié)算，若單項(xiàng)工程當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年不能竣工的，可按形象進(jìn)度實(shí)行分段結(jié)算，但分段結(jié)算的總額不得超過(guò)該單項(xiàng)工程合同（預(yù)算）價(jià)值的90％～95％，其余部分待該工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)再結(jié)算。

　?。?）定期結(jié)算：按規(guī)定預(yù)付給施工單位部分備料款的包工包料的建設(shè)項(xiàng)目，在月初（中）按當(dāng)月施工計(jì)劃工作量的50％預(yù)付工程價(jià)款，月終按實(shí)際完成量的90％～95％結(jié)算，并扣回月初（中）預(yù)付的工程價(jià)款，保留5％～10％的工程尾款；包工不包料的建設(shè)項(xiàng)目，不實(shí)行預(yù)付，月終按實(shí)際完成工程進(jìn)度結(jié)算，但應(yīng)保留5％～10％的工程尾款，工程尾款待工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)，再最后結(jié)算。

　?。?）分次預(yù)付，完工后一次結(jié)算：對(duì)工期較短且施工技術(shù)比較簡(jiǎn)單的建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行分次預(yù)付、完工后一次結(jié)算，但分次預(yù)付應(yīng)與工程進(jìn)度大體一致，分次預(yù)付的總額不得超過(guò)該項(xiàng)目工程投資的90％～95％，保留的工程尾款，待工程竣工驗(yàn)收并保修期滿后，憑工程驗(yàn)收單據(jù)再最后結(jié)清。

　?。?）實(shí)行招投標(biāo)承包方式建設(shè)的項(xiàng)目，其工程預(yù)付款一般應(yīng)控制在工程總價(jià)款的10％～15％以內(nèi)，待工程完成到30％～60％時(shí)開(kāi)始扣回預(yù)付款。預(yù)付款應(yīng)在工程完工前三個(gè)月內(nèi)扣完。其工程價(jià)款的結(jié)算方式應(yīng)由建設(shè)單位在上述幾種方式中選擇一種，并在招標(biāo)文件中規(guī)定，也可由建設(shè)單位與承包的施工企業(yè)在簽訂承包合同中商定。

　　第三十二條　施工單位向建設(shè)單位預(yù)收備料款的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位組織材料供應(yīng)和預(yù)付施工單位備料款的限額，必須控制在年度建安工作量的25％以內(nèi)，隨著工程的進(jìn)展，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付備料款的數(shù)額和扣回的時(shí)間、次數(shù)，以沖抵工程款的形式陸續(xù)扣回，工程竣工時(shí)應(yīng)全部扣清。施工單位在收到備料款后，在規(guī)定期限內(nèi)仍不開(kāi)工的，建設(shè)單位應(yīng)收回預(yù)付的備料款。

　　第三十三條　設(shè)備和材料價(jià)款的結(jié)算，必須堅(jiān)持貨、款兩清的原則，對(duì)制造期在半年以上的大型專用設(shè)備（以單臺(tái)計(jì)算）和船舶，可以在生產(chǎn)廠家投料生產(chǎn)后，根據(jù)實(shí)際制造進(jìn)度，分次付款，但應(yīng)保留10％的設(shè)備尾款作為質(zhì)量保證金，待交貨驗(yàn)收并保修期滿后再結(jié)清。

　　第三十四條　建設(shè)單位要認(rèn)真及時(shí)做好各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的清理結(jié)算工作，避免出現(xiàn)壞帳損失。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，寫(xiě)出專題報(bào)告，按規(guī)定審批程序逐級(jí)上報(bào)，待批準(zhǔn)后再作相應(yīng)處理。

　　第五章　固定資產(chǎn)管理

　　第三十五條　水利基本建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)和建造自用的各種房屋、設(shè)備、工具、儀器等，凡是同時(shí)具備以下三個(gè)條件的為固定資產(chǎn)：

　　（1）使用年限在一年以上；

　　（2）單位價(jià)值在500元以上；

　　（3）能獨(dú)立發(fā)揮作用。

　　對(duì)不同時(shí)具備以上三個(gè)條件的應(yīng)作為低值易耗品管理。

　　第三十六條　對(duì)有些不可分割使用的整套工器具，勘測(cè)試驗(yàn)、研究用的器械、儀器等，雖然單件價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但其主要設(shè)備也必須作為固定資產(chǎn)統(tǒng)一管理。

　　第三十七條　建設(shè)單位為工程施工在施工場(chǎng)所建造的各種簡(jiǎn)易房屋、建筑物等設(shè)施，均作為臨時(shí)設(shè)施管理。

　　第三十八條　對(duì)于少數(shù)儀器、儀表、測(cè)試等工具，雖然符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于易損壞，更換頻繁應(yīng)列作低值易耗品管理。

　　第三十九條　水利基本建設(shè)單位的固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟(jì)用途分為六大類(lèi)：

　　1.房屋及建筑物；

　　2.施工機(jī)械；

　　3.運(yùn)輸設(shè)備；

　　4.生產(chǎn)動(dòng)力設(shè)備；

　　5.工具儀器及生產(chǎn)用具；

　　6.其他固定資產(chǎn)。

　　具體分類(lèi)可按《水利電力基本建設(shè)、施工企業(yè)固定資產(chǎn)目錄》執(zhí)行。

　　第四十條　建設(shè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)以原始價(jià)值、重置完全價(jià)值或按凈值進(jìn)行計(jì)價(jià)。

　　第四十一條　固定資產(chǎn)管理實(shí)行集中管理的原則，使用、管理部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值負(fù)責(zé)。建設(shè)單位的一切固定資產(chǎn)都要設(shè)立固定資產(chǎn)帳和固定資產(chǎn)卡片，做到存放有專庫(kù)、使用按規(guī)程、增減有手續(xù)，確保帳、物相符，家底清楚。

　　第四十二條　建設(shè)單位應(yīng)全面、正確、及時(shí)地反映固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。按水利部、能源部水財(cái)[1988]29號(hào)《關(guān)于水利電力基本建設(shè)單位、施工企業(yè)實(shí)行固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊和按機(jī)械臺(tái)班提取折舊的通知》規(guī)定，及時(shí)、正確地計(jì)算提取固定資產(chǎn)基本折舊基金和大修理基金，確保固定資產(chǎn)的及時(shí)維修與更新，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的效益。

　　第四十三條　固定資產(chǎn)的調(diào)撥應(yīng)按各級(jí)水利主管部門(mén)有關(guān)財(cái)權(quán)劃分的規(guī)定，實(shí)行“按質(zhì)論價(jià)，有償調(diào)撥”的原則進(jìn)行辦理。工程竣工后，建設(shè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)移交給工程管理單位或水利主管部門(mén)。

　　第四十四條　建設(shè)單位應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理，對(duì)清查出來(lái)的盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)經(jīng)核實(shí)后，應(yīng)按審批程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后處理。

　　第四十五條　凡需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，必須由建設(shè)單位組織有關(guān)人員按照固定資產(chǎn)報(bào)廢的原則，進(jìn)行技術(shù)鑒定，并報(bào)經(jīng)主管部門(mén)或建設(shè)銀行批準(zhǔn)后方可處理。建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，凡未經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢或在審定批準(zhǔn)之前，不得隨意拆除或變價(jià)處理。

　　第六章　建設(shè)成本管理

　　第四十六條　建設(shè)成本是反映基本建設(shè)投資效果的綜合性指標(biāo)，建設(shè)單位必須建立成本管理責(zé)任制，通過(guò)成本預(yù)測(cè)、成本計(jì)劃、成本核算和成本分析等一系列措施，努力降低建設(shè)成本，提高項(xiàng)目投資效益。

　　第四十七條　建設(shè)成本的核算對(duì)象依據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模而定，要有利于編制竣工決算和成本管理。大中型項(xiàng)目以單位工程和分部、分項(xiàng)工程為核算對(duì)象，小型項(xiàng)目原則上以單項(xiàng)工程為核算對(duì)象。

　　第四十八條　基本建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本包括建設(shè)安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷(xiāo)投資等。

　　第四十九條　建設(shè)單位要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則正確計(jì)算成本，建立健全成本核算的有關(guān)各項(xiàng)原始記錄，嚴(yán)格成本控制，不得自行增列成本項(xiàng)目所規(guī)定范圍內(nèi)容以外的開(kāi)支，對(duì)于價(jià)款中不合理部分應(yīng)嚴(yán)格剔除。

　　第五十條　建設(shè)成本要真實(shí)、準(zhǔn)確，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。對(duì)各種亂攤派、亂漲價(jià)費(fèi)用；提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，增做計(jì)劃外工程；超計(jì)劃建設(shè)期的利息及各種罰款等均不得列入建設(shè)成本。

　　第五十一條　建筑安裝工程成本是建設(shè)成本的主要組成部分。采取自營(yíng)方式進(jìn)行建設(shè)的建筑安裝工程，要嚴(yán)格按照成本項(xiàng)目歸集和分配各種費(fèi)用，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)材料消耗定額，嚴(yán)格計(jì)量、驗(yàn)收和材料收、發(fā)、領(lǐng)、退制度。

　　采取承包方式施工的建筑安裝工程成本，應(yīng)以計(jì)劃和批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算和簽訂的施工合同或協(xié)議為依據(jù)，根據(jù)施工單位編制的“已完工程進(jìn)度報(bào)表”正確計(jì)算成本，不得將未形成工程進(jìn)度的預(yù)付款項(xiàng)作為建筑安裝工程成本。

　　第五十二條　建設(shè)單位對(duì)各種設(shè)備必須加強(qiáng)管理，防止遺失，損壞。不需要安裝設(shè)備、工器具到達(dá)建設(shè)單位經(jīng)驗(yàn)收合格后，即可按規(guī)定計(jì)算投資完成額。對(duì)各種需要安裝的設(shè)備，應(yīng)嚴(yán)格按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算投資完成額。

　　第五十三條　其他費(fèi)用要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算，嚴(yán)格控制應(yīng)核銷(xiāo)投資、應(yīng)核銷(xiāo)其他支出的范圍，建設(shè)單位未經(jīng)財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)同意，不得任意增加項(xiàng)目及內(nèi)容。對(duì)報(bào)廢工程損失、器材處理虧損、設(shè)備虧損、器材非常損失等，必須按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)辦建設(shè)銀行審核提出意見(jiàn)后報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，方能列報(bào)。待攤投資根據(jù)各有關(guān)項(xiàng)目實(shí)際投資額比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　第五十四條　建設(shè)單位必須建立成本管理責(zé)任制，對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、鋪張浪費(fèi)、截留應(yīng)交款項(xiàng)、偷稅漏稅，不辦控購(gòu)手續(xù)的單位和個(gè)人，按本辦法第七條規(guī)定處理。

　　第七章　投資包干和基建收入管理

　　第五十五條　投資包干責(zé)任制是基本建設(shè)投資體制改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，所有水利建設(shè)項(xiàng)目原則上都要推行投資包干。

　　第五十六條　凡實(shí)行投資包干的項(xiàng)目，必須簽訂投資包干協(xié)議（合同），財(cái)務(wù)部門(mén)必須參與投資包干責(zé)任制的全過(guò)程。

　　第五十七條　投資包干協(xié)議（合同）一經(jīng)簽訂，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行，非特殊原因不得隨意改變協(xié)議（合同）的內(nèi)容。

　　第五十八條　對(duì)已實(shí)行投資包干的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格管理，加強(qiáng)監(jiān)督，防止以包代管，包而不管。

　　第五十九條　實(shí)現(xiàn)的投資包干結(jié)余按國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)、城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部、勞動(dòng)人事部、中國(guó)人民建設(shè)銀行計(jì)基[1984]2008號(hào)《關(guān)于印發(fā)＜基本建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制辦法＞的通知》和水利部有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第六十條　投資包干結(jié)余除歸還貸款、上交財(cái)政和主管部門(mén)外，建設(shè)單位留用部分應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別建立生產(chǎn)發(fā)展基金、職工福利基金和職工分成收入。

　　第六十一條　建設(shè)單位上交主管部門(mén)的投資包干結(jié)余資金，百分之五十用于各包干項(xiàng)目之間的調(diào)劑使用，其余部分可用作新技術(shù)開(kāi)發(fā)基金、優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)基金以及其他與基本建設(shè)有關(guān)的必要支出。

　　第六十二條　基本建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過(guò)程中所形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入，負(fù)荷試車(chē)和試生產(chǎn)收入以及其他收入。

　　第六十三條　建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所形成的各項(xiàng)基本建設(shè)收入，應(yīng)按建設(shè)總行、財(cái)政部建總發(fā)字[91]第82號(hào)文印發(fā)的《基本建設(shè)收入管理規(guī)定》如實(shí)核算，嚴(yán)格管理?；窘ㄔO(shè)收入的分配堅(jiān)持國(guó)家、單位、職工三者兼顧和誰(shuí)投資誰(shuí)受益的原則。水利基本建設(shè)項(xiàng)目凡使用國(guó)家財(cái)政、銀行、債券等各項(xiàng)基本建設(shè)投資進(jìn)行建設(shè)所實(shí)現(xiàn)的基建收入，應(yīng)按以下方式分配：

　　一、基建副產(chǎn)品收入，實(shí)行三、五、二分成。即：百分之三十上交財(cái)政或償還投資借款，百分之五十由建設(shè)留用，百分之二十上交主管部門(mén)。

　　二、負(fù)荷試車(chē)和試生產(chǎn)收入，國(guó)內(nèi)一般項(xiàng)目實(shí)行七、二、一分成。即：百分之七十上交財(cái)政或償還投資借款，百分之二十由建設(shè)單位留用，百分之十上交主管部門(mén)；引進(jìn)成套設(shè)備項(xiàng)目實(shí)行九、一分成，即百分之九十上交財(cái)政或用于償還投資借款，百分之十由建設(shè)單位留用；引進(jìn)部分國(guó)外設(shè)備與國(guó)內(nèi)設(shè)備配套建設(shè)的項(xiàng)目，按設(shè)備投資比重加權(quán)平均確定分配比例。

　　三、建設(shè)單位使用基本建設(shè)投資貸款轉(zhuǎn)存款所得到的利息收入全部留給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本；各項(xiàng)索賠，違約金等其他收入首先用于彌補(bǔ)工程損失，如有結(jié)余，應(yīng)按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系上交同級(jí)財(cái)政或償還投資借款。

　　四、有多種資金來(lái)源的建設(shè)項(xiàng)目，其所形成的基本建設(shè)收入，按各種資金來(lái)源所占全部投資的比例分配然后按上述原則處理。

　　第六十四條　建設(shè)單位的基建收入，應(yīng)充分考慮施工單位的利益并按規(guī)定比例予以分配。建設(shè)單位的基建收入留用部分，應(yīng)按六、二、二的比例分別轉(zhuǎn)作后備基金、職工福利基金和獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　　建設(shè)單位的后備基金主要用于消除設(shè)備缺陷、隱患和配套以及遺留掃尾工程，不得用于計(jì)劃外工程項(xiàng)目建設(shè)。上交主管部門(mén)的基建收入，主要用于新技術(shù)開(kāi)發(fā)，優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)以及與基本建設(shè)有關(guān)的支出。

　　第八章　專用基金管理

　　第六十五條　專用基金是指有專職建設(shè)機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，按規(guī)定提取和留用以及在建設(shè)過(guò)程中所形成的具有專項(xiàng)用途的資金，主要包括更新改造基金、大修理基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、企業(yè)基金、職工福利基金、職工分成收入。若項(xiàng)目建成后建設(shè)單位撤消，未用完的專用基金應(yīng)移交生產(chǎn)單位作為流動(dòng)資金或用于還款。

　　第六十六條　專用基金的提留比例應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，使用時(shí)必須貫徹“統(tǒng)一計(jì)劃、先提后用、量入為出、分清渠道、?？顚Ｓ谩舸鎯?chǔ)”的原則。

　　第六十七條　對(duì)各項(xiàng)專用基金的使用必須嚴(yán)格計(jì)劃管理，由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口統(tǒng)籌安排，各項(xiàng)使用計(jì)劃必須經(jīng)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)ｉT(mén)會(huì)議研究審定后，財(cái)務(wù)部門(mén)才能支付款項(xiàng)。

　　第六十八條　更新改造基金的主要來(lái)源有：按規(guī)定比例提取的折舊基金；有償調(diào)出固定資產(chǎn)價(jià)款收入；報(bào)廢的固定資產(chǎn)變價(jià)收入及出租固定資產(chǎn)的租金等。

　　更新改造基金主要用于：設(shè)備和房屋建筑物等固定資產(chǎn)的重置和更新；在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)改造；改善勞動(dòng)條件和安全保護(hù)措施及單臺(tái)設(shè)備和單項(xiàng)工程的價(jià)值在五萬(wàn)元以內(nèi)的固定資產(chǎn)零星購(gòu)置、自制以及零星土建等。建設(shè)單位每年都必須編制更新改造基金使用計(jì)劃，做到有計(jì)劃合理地使用資金。

　　第六十九條　大修理基金來(lái)源于按國(guó)家有關(guān)規(guī)定比例計(jì)提的大修理費(fèi)用。主要用于機(jī)械設(shè)備和房屋的大修工程，不得將大修理基金挪作基本建設(shè)投資和其他開(kāi)支，并應(yīng)在使用前編制大修理支用計(jì)劃。

　　第七十條　生產(chǎn)發(fā)展基金主要來(lái)源于實(shí)行基本建設(shè)投資包干項(xiàng)目的包干結(jié)余和基建收入的分成。

　　生產(chǎn)發(fā)展基金主要用于：彌補(bǔ)工程投資不足；改善工程的管理設(shè)施；工程維修、改建；設(shè)備更新、新技術(shù)開(kāi)發(fā)以及水利工程有關(guān)的綠化、美化環(huán)境等項(xiàng)支出。建設(shè)單位必須按照上述用途嚴(yán)格掌握使用，不得挪作他用。

　　第七十一條　企業(yè)基金主要來(lái)源于未實(shí)行投資包干的建設(shè)項(xiàng)目，按財(cái)政部[1987]財(cái)基字第887號(hào)《關(guān)于改進(jìn)國(guó)營(yíng)企業(yè)提取企業(yè)基金辦法的通知》規(guī)定提取的基金和實(shí)行“撥改貸”建設(shè)項(xiàng)目在借款合同規(guī)定建設(shè)期內(nèi)，提前建成投產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)借款利息結(jié)余，以及建設(shè)單位按規(guī)定比例留用的基建收入等。

　　企業(yè)基金主要用于興辦職工集體福利設(shè)施、彌補(bǔ)職工福利基金不足、職工業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)支出以及開(kāi)展社會(huì)主義勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)勵(lì)等。企業(yè)基金的使用情況應(yīng)采取適當(dāng)形式向職工公布。

　　建設(shè)單位計(jì)提的企業(yè)基金，應(yīng)在年度終了時(shí)經(jīng)建行經(jīng)辦行審查同意報(bào)主管部門(mén)和同級(jí)建行批準(zhǔn)后方可使用。

　　第七十二條　職工福利基金主要來(lái)源于建設(shè)單位按國(guó)家規(guī)定比例提取和投資包干項(xiàng)目包干結(jié)余按比例留成部分。職工福利基金主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額補(bǔ)助，食堂炊具用具添置、修理費(fèi)用，集體福利設(shè)施支出，按規(guī)定由職工福利基金開(kāi)支的其他支出等。

　　職工福利基金必須按照規(guī)定用途使用，不得用于職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物和其他津貼補(bǔ)助等。職工福利基金應(yīng)量入為出，年初應(yīng)制定使用計(jì)劃，年終向全體職工公布支用情況。

　　第七十三條　職工分成收入來(lái)源于實(shí)行投資包干項(xiàng)目按規(guī)定比例留用的投資包干結(jié)余。建設(shè)單位包干結(jié)余中留作職工個(gè)人分成收入，應(yīng)按照每個(gè)職工的貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配。

　　第九章　會(huì)計(jì)報(bào)表與竣工決算

　　第七十四條　基本建設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表是建設(shè)單位反映投資計(jì)劃、投資來(lái)源、基建支出執(zhí)行情況及投資使用效果的總括性文件，按報(bào)送時(shí)間分為：月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)和其他臨時(shí)性報(bào)表。

　　第七十五條　基本建設(shè)財(cái)務(wù)快速月報(bào)是反映建設(shè)單位當(dāng)月主要財(cái)務(wù)情況和工程進(jìn)度的快報(bào)，其內(nèi)容根據(jù)基建財(cái)務(wù)快速月報(bào)規(guī)定的代號(hào)及在主管部門(mén)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)報(bào)送。

　　基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)季報(bào)通常只報(bào)送會(huì)計(jì)總表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送主管部門(mén)。

　　基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)年報(bào)（年度決算）要根據(jù)上級(jí)主管部門(mén)當(dāng)年財(cái)務(wù)編制要求認(rèn)真、及時(shí)編報(bào)，編報(bào)前要核實(shí)年度投資計(jì)劃和投資完成額，嚴(yán)格控制投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)劃外項(xiàng)目投資不得列入決算。

　　其他臨時(shí)報(bào)表是主管部門(mén)根據(jù)工作需要設(shè)置的報(bào)表，建設(shè)單位要按要求準(zhǔn)確、及時(shí)地編報(bào)。

　　第七十六條　年度決算的內(nèi)容必須包括財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、全套年度決算報(bào)表和編表說(shuō)明。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資金來(lái)源、支用與開(kāi)戶銀行認(rèn)真核實(shí)并辦理簽證手續(xù)。并附開(kāi)戶銀行簽證單及審計(jì)部門(mén)和建行審查決算簽證意見(jiàn)。

　　第七十七條　基本建設(shè)竣工決算報(bào)告是全部工程或某期工程完工后編制的反映投資使用方向、實(shí)際投資額和投資效果的總結(jié)性文件，其編制內(nèi)容、要求、報(bào)送時(shí)間按水利部水財(cái)[1990]53號(hào)“關(guān)于發(fā)布《水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程》SL19-90”執(zhí)行。

　　第七十八條　建設(shè)單位要及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、完整地編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表和竣工決算。主管部門(mén)要認(rèn)真審核并及時(shí)匯總各種會(huì)計(jì)報(bào)表，正確批復(fù)年度決算，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前應(yīng)做好竣工決算資料的審核工作。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表和竣工決算要做到內(nèi)容真實(shí)、報(bào)表齊全、數(shù)字正確、字跡清楚。

　　第十章　附則

　　第七十九條　本辦法自頒發(fā)之日起施行。

　　第八十條　本辦法解釋權(quán)屬水利部財(cái)務(wù)司。

　　第八十一條　各地區(qū)、各單位凡已制定類(lèi)似辦法并與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。今后，國(guó)家頒發(fā)的各種新規(guī)定，本辦法與之相抵觸的，按新規(guī)定執(zhí)行。

　　第八十二條　各流域機(jī)構(gòu)可根據(jù)本辦法制訂實(shí)施細(xì)則。各省、自治區(qū)、直轄市水利（水電）廳（局）、各計(jì)劃單列市水利（水電）局可結(jié)合本地區(qū)具體情況，制訂所在地區(qū)的水利（水電）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┘?xì)則。凡制訂地區(qū)性水利（水電）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┘?xì)則的，均需報(bào)水利部備案。