建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行：

　　1991年度外匯會計決算由開辦國際業(yè)務(wù)的分行按《中國人民建設(shè)銀行外匯會計制度（試行）》中的有關(guān)規(guī)定辦理，現(xiàn)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，將決算工作中的有關(guān)具體問題明確如下，請一并布置所屬認真執(zhí)行。

　　一、做好年終決算前的準備工作根據(jù)外匯業(yè)務(wù)的清算特點，為保證全面反映外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，正確計算財務(wù)成果，在年度終了后設(shè)15天決算整理期。各行在年度終了前要認真全面做好對資金、財產(chǎn)、帳務(wù)的檢查、核對和清理工作，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

　　（一）清理資金1.清查應(yīng)收未收款項應(yīng)收未收款項包括到期貸款，跟單和光票托收等，對此未收款項各行應(yīng)進行全面檢查，對超過合理期限尚未收回的，要抓緊做好催收工作。

　　2.清查未達款項各行對“應(yīng)收及暫付款項”和“應(yīng)付及暫收款項”科目項下各戶的臨時性資金，應(yīng)積極進行處理，將余額壓縮到最低限度，對“匯入?yún)R款”和“匯出匯款”科目項下有關(guān)代理行和聯(lián)行項下未達帳及未查清的暫收暫付款項，應(yīng)采取措施，加速查詢處理，不得長期掛帳。

　?。ǘ┖藢崜p益、盤點財產(chǎn)、核對帳務(wù)1.核實損益年終決算前，各行要認真審查手續(xù)費收支，費用開支，存貸款利息的計算，外匯買賣牌價的使用是否正確，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時調(diào)整。

　　2.盤點財產(chǎn)各行對本外幣現(xiàn)鈔、鑄幣、有價單證、重點空白憑證、器具設(shè)備等應(yīng)根據(jù)有關(guān)帳簿進行盤點，帳實、帳款相符，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理。

　?。ㄈ┖藢?wù)1.檢查各分帳戶的核算內(nèi)容及科目使用是否正確，如發(fā)現(xiàn)有誤應(yīng)即更正。

　　2.各科目項下的分帳戶合計余額，必須與總帳各科目余額核對一致，“國內(nèi)外匯聯(lián)行往來”科目余額，必須等于“管轄分行間往來”科目余額，如有不符應(yīng)即查清調(diào)整。

　　（四）根據(jù)建總便會字（89）第226號文，對于外匯出納長、短款已列入“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目核算的，按規(guī)定分別從營業(yè)外收支調(diào)整在“營業(yè)收入”和“營業(yè)支出”科目中核算。

　?。ㄎ澹挝滑F(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯業(yè)務(wù)，同幣種現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯用“外匯買賣”科目核算的，可將現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)現(xiàn)匯的差額轉(zhuǎn)出，直接進入“營業(yè)收入”科目項下的外匯買賣收益戶核算，對于一種外幣現(xiàn)鈔轉(zhuǎn)存另一種外幣現(xiàn)匯業(yè)務(wù)，仍在外匯買賣帳戶中核算。

　?。┯捎谪斦繉ν鈪R應(yīng)付未付定期儲蓄存款預提利息沒有明確規(guī)定，今年暫不預提，待財政部統(tǒng)一規(guī)定后，再制定具體實施辦法。

　　二、辦理年終決算（一）做好年終對帳鑒證工作年度終了12月31日，各行應(yīng)做好與總行、境外有關(guān)帳戶行，國內(nèi)開有往來帳戶的中國銀行和其它金融同業(yè)，以及單位存貸款帳戶的對帳鑒證工作。

　　各行12月31日的有關(guān)帳戶余額，必須與總行、境內(nèi)外帳戶行的余額核對相符；與單位存貸款帳戶余額核對相符。總行將于12月31日向各行發(fā)出年終決算對帳單一式兩聯(lián)，請各行認真核對并于1月15日以前簽回總行一聯(lián)，同時做好與存貸款單位的年終決算對帳鑒證工作。如有資金在途，按規(guī)定的決算整理期內(nèi)處理有關(guān)科目的未達帳項。

　　（二）自營套匯和外匯買賣余額的年終處理1.“自營套匯”科目，是根據(jù)資金調(diào)撥需要，通過境外代理行進行大額套匯業(yè)務(wù)為簡化核算手續(xù)而設(shè)置的專用科目。按規(guī)定于12月31日營業(yè)終了后，將“自營套匯”科目余額，自制轉(zhuǎn)帳憑證，不通過人民幣買賣，直接轉(zhuǎn)入“外匯買賣”科目項下的代客外匯買賣帳戶。

　　2.外匯買賣余額年終處理（1）各行按規(guī)定在年度終了12月31日，將屬于“外匯買賣”科目項下的結(jié)匯戶余額全額結(jié)匯移存，發(fā)生的人民幣差額轉(zhuǎn)入“營業(yè)收入”科目的外匯買賣收益帳戶。

　　（2）年度終了12月31日，將屬于“外匯買賣”科目項下的兌換戶的人民幣余額，轉(zhuǎn)入“營業(yè)收入”科目的外匯買賣收益戶或“營業(yè)支出”科目的外匯買賣損失戶，外幣余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　?。?）對“外匯買賣”科目項下的代客外匯買賣戶余額的年終處理：12月31日，將此戶的人民幣余額對轉(zhuǎn)結(jié)平，外幣余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。

　?。ㄈ┠杲K損益帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)和上年損益的處理各行在12月31日營業(yè)終了后，按規(guī)定對當年的經(jīng)營收入和經(jīng)營支出，分別幣種編制科目余額對照表，并將軋差后的余額自制轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)入新年度“上年損益”科目。再將新年度帳戶各幣種的上年損益，于1月1日用年終決算日外匯牌價的中旬價折算成美元，通過會計分錄自制轉(zhuǎn)帳憑證轉(zhuǎn)入美元的上年損益帳戶。

　　各行1991年度當年實現(xiàn)的外匯利潤，根據(jù)財政部有關(guān)文件規(guī)定，全部上繳總行集中向國家辦理結(jié)匯。具體由總行國際業(yè)務(wù)部外匯帳會處依據(jù)綜合計劃處提供審批的外匯財務(wù)決算通知，將各分行應(yīng)上繳的外匯利潤金額，直接從各分行存放的總行資金美元的活期帳戶劃轉(zhuǎn)到總行營業(yè)部帳戶，同時以借貸記報單通知各分行和總行營業(yè)部。年終損益上劃時間，總行將另行通知，屆時各行在總行的美元活期帳戶余額，必須留有足夠的頭寸，否則將按透支處理。

　　三、國內(nèi)外匯聯(lián)行往來年終結(jié)轉(zhuǎn)及清查未達各行應(yīng)按《中國人民建設(shè)銀行國內(nèi)外匯聯(lián)行往來（試行）辦法》中的有關(guān)規(guī)定辦理，將聯(lián)行余額結(jié)轉(zhuǎn)新年度科目的上年戶。為1992年1月1日啟用新的國內(nèi)外匯聯(lián)行往來辦法，對今年的聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，除總行營業(yè)部12月20日可通過聯(lián)行劃收流動資金貸款利息外，各行于12月10日停止辦理國內(nèi)外匯聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。如發(fā)生國內(nèi)付款業(yè)務(wù)，可通過中國銀行或直接通過境外帳戶行調(diào)回頭寸解付。在與總行對帳時，如有聯(lián)行未達款項，應(yīng)主動與有關(guān)行聯(lián)系，及時查清處理。待收到總行批復結(jié)清國內(nèi)外匯聯(lián)行往來上年戶的通知后，通過會計分錄自制轉(zhuǎn)帳憑證，將“國內(nèi)外匯聯(lián)行往來”科目上年戶余額和“管轄分行間往來”科目上年戶余額對轉(zhuǎn)結(jié)平，會計分錄為：

　　借（貸）國內(nèi)外匯聯(lián)行往來——上年戶貸（借）管轄分行間往來——上年戶四、外匯會計決算報表的編制方法和基本要求1991年度外匯會計決算報表的編制，請各行按建總函字（90）第3號，（90）第41號和建總發(fā)字（89）第123號文的通知有關(guān)規(guī)定編報。

　?。ㄒ唬┩鈪R業(yè)務(wù)狀況表各行按規(guī)定，將各幣種按年終決算日外匯牌價的中間價折算成美元，連同美元總行國際業(yè)務(wù)部。

　　（二）外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計科目報表總行國際業(yè)務(wù)部對各分行國際業(yè)務(wù)部上報的美元“外匯業(yè)務(wù)狀況表”進行匯總，并根據(jù)年終決算日外匯牌價的中間價折算成人民幣，按照外匯會計科目歸屬人民幣的會計科目對照表，進行歸并匯總編制全行的外匯折人民幣的“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計科目報表”，于2月15日以前報送總行財會部。

　?。ㄈ皯?yīng)付及暫收款項”和“應(yīng)收及暫付款項”科目余額表各行按規(guī)定分別幣種，按“應(yīng)付及暫收款項”和“應(yīng)收及暫付款項”的科目余額，分筆逐項填列，編制各幣種的“應(yīng)付及暫收款項”和“應(yīng)收及暫付款項”科目余額表，并在表中注明每筆款項的掛帳原因，于1月31日以前上報總行國際業(yè)務(wù)部。

　?。ㄋ模┯嘘P(guān)“外匯財務(wù)收支決算表”，按建總函字（91）第445號文的通知要求規(guī)定編報?！巴鈪R財務(wù)收支決算報表”中的各項數(shù)字，必須與“外匯業(yè)務(wù)狀況表”和“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計科目報表”中的有關(guān)項目的期末數(shù)核對一致， 決算上報前必須經(jīng)主管會計和主管領(lǐng)導簽章后方能上報。按規(guī)定“外匯業(yè)務(wù)狀況表”和“外匯業(yè)務(wù)統(tǒng)一會計科目報表”只填列期末余額數(shù)。

　　五、年終決算日的外匯牌價，以國家外管局1991年12月31日公布的統(tǒng)一外匯牌價為準。有關(guān)決算報表的外匯牌價使用，按本決算通知規(guī)定編報，并將使用的年終決算日外匯牌價，在決算說明中注明，外匯會計決算說明分業(yè)務(wù)和財務(wù)兩部分編寫上報。

　　六、各行國際業(yè)務(wù)部門兼辦的人民幣業(yè)務(wù)及人民幣財務(wù)收支，按總行財會部頒發(fā)的建總發(fā)字（91）第211號文中的通知規(guī)定辦理。

　　七、各行國際業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導要認真組織做好1991年度外匯會計決算的編報工作，為保證決算報表的數(shù)字準確和及時上報，總行仍按九○年度決算通知辦法，將對各行上報的外匯會計決算進行全行通報考核。

　　1991年度外匯會計決算報表考核標準如下：

　?。ㄒ唬┛己酥笜朔譃樗捻椫笜丝己?，包括報表報送時間，報表完整，報表準確，報表清潔。

　?。ǘ└黜椫笜丝己朔謹?shù)標準每項為25分，滿分100分。

　　報送時間，以決算報表寄出的郵戳時間為準，每晚報一天扣一分；

　　報表完整，各種決算報表按規(guī)定時間一次報齊，包括決算說明，每表晚報一天扣一分；

　　報表準確，表與表有關(guān)項目數(shù)字核對一致，每錯報一項扣一分， 如有將正常業(yè)務(wù)核算掛在“應(yīng)付及暫收款項”和“應(yīng)收及暫付款項”科目核算，每錯入一筆扣一分；

　　報表清潔，表中數(shù)字工整清晰，每項錯劃紅線或字跡不清扣一分。

　　如有報表不平，外匯牌價用錯，無主管會計和主管領(lǐng)導簽章、單位蓋章，將決算報表退回，重新編報和補蓋簽章。