各省、自治區(qū)、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區(qū)、直轄市計（經(jīng)）委，計劃單列市計委，建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構(gòu)：

　　為了加強對基本建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理，特制訂《基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，1992年先對國家按合理工期組織建設(shè)的重點項目進行試點審計。在執(zhí)行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。

　　附件：基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法竣工決算審計，是基本建設(shè)項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善基本建設(shè)項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規(guī)范化，特制訂本試行辦法。

　　一、審計范圍：新建、擴建的基本建設(shè)項目，按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經(jīng)過審計機關(guān)進行審計。

　　二、審計方式、方法：對國家重點建設(shè)項目的竣工決算審計，由審計署根據(jù)國家計委下達的建設(shè)項目竣工驗收計劃，制訂年度竣工決算審計計劃。地方建設(shè)項目的竣工決算審計由省、自治區(qū)、直轄市審計局制訂年度竣工決算審計計劃。在建設(shè)項目初驗結(jié)束后，建設(shè)單位應及時通知審計機關(guān)，審計機關(guān)派出審計組，根據(jù)基本建設(shè)投資管理有關(guān)法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序?qū)嵤徲?。審計機關(guān)原則上應在一個月內(nèi)提出書面審計意見，發(fā)送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關(guān)地方政府。

　　建設(shè)單位應向?qū)徲嫿M提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設(shè)計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結(jié)算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產(chǎn)、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權(quán)債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

　　三、審計主要內(nèi)容：

　　1.竣工決算編制依據(jù)。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

　　2.項目建設(shè)及概算執(zhí)行情況。審查項目建設(shè)是否按批準的初步設(shè)計進行，各單位工程建設(shè)是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的問題，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失。

　　3.交付使用財產(chǎn)和在建工程。審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原則。

　　4.轉(zhuǎn)出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。

　　5.尾工工程。根據(jù)修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余。

　　6.結(jié)余資金。核實結(jié)余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓，債權(quán)債務未能及時清理的原因，揭示建設(shè)管理中存在的問題。

　　7.基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?、完整、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題。是否按國家規(guī)定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規(guī)定交納“兩金”及分配和使用。

　　8.投資包干結(jié)余。根據(jù)項目總承包合同核實包干指標，落實包干結(jié)余，防止將未完工程的投資做為包干結(jié)余參與分配；審查包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

　　9.竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規(guī)性。

　　10.投資效益評價。從物資使用，工期，工程質(zhì)量，新增生產(chǎn)能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。

　　11.其他專項審計，可視項目特點確定。

　　四、審計處理：

　　審計機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)實施審計，并提出書面審計意見。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設(shè)單位投資包干結(jié)余分成或項目投產(chǎn)后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結(jié)余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資問題，均應做調(diào)帳處理，并就其情節(jié)，按其違紀金額處以20％以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的其他問題，按國家有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、本審計辦法由審計署負責解釋。