各省、自治區(qū)、直轄市審計局、檔案局：

　　現(xiàn)將修訂后的《關于審計檔案管理工作的規(guī)定》和《審計文件材料立卷歸檔工作程序》印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。一九八六年四月制發(fā)的《關于審計檔案管理工作的暫行規(guī)定》和一九八七年七月制發(fā)的《審計文件材料立卷歸檔工作試行程序》同是廢止。一九八七年六月修訂的《審計檔案保管期限表》在未重新修訂之前，仍應遵照執(zhí)行。

　　關于審計檔案管理工作的規(guī)定

　一九九一年五月八日

　　0第一條　為了加強審計檔案管理工作，根據(jù)《中華人民共和國檔案法》和《中華人民共和國審計條例》，制定本規(guī)定。

　　第二條　審計檔案是國家審計機關、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織在進行審計活動中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。

　　第三條　審計檔案是國家檔案的重要組成部分，建立和管理審計檔案是各級審計機關的重要任務，是審計工作中必不可少的環(huán)節(jié)。

　　第四條　為了搞好審計檔案的管理工作，審計署在辦公廳設檔案處；省、自治區(qū)、直轄市審計局應設檔案管理機構(gòu)，編制二至三人；地（市）審計局應設專職檔案人員，編制一至二人；縣審計局應設一名以檔案工作為主、兼其它工作的檔案人員。檔案人員應保持相對穩(wěn)定。

　　第五條　審計機關檔案部門和檔案工作人員的基本任務是：

　?。ㄒ唬┙M織、指導、監(jiān)督本機關文書部門和業(yè)務部門的立卷歸檔工作。

　?。ǘ┦占?、整理和保管本機關在各項工作中形成的全部檔案，并負責檔案的提供利用和統(tǒng)計工作。

　?。ㄈ┴瀼貓?zhí)行國家檔案工作的法律、法規(guī)和方針政策。根據(jù)國家和地方檔案行政管理機關以及上級業(yè)務主管部門的有關規(guī)定，制定本機關檔案工作的規(guī)章制度。

　?。ㄋ模┌凑沼嘘P規(guī)定，對本機關的檔案定期進行鑒定，向同級檔案館移交，不得推遲或提前。

　?。ㄎ澹┴撠煂ο录墝徲嫏C關以及內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的審計檔案工作進行業(yè)務指導。

　　第六條　各級審計機關的審計檔案工作，受同級檔案行政管理機關和上級審計機關的指導和監(jiān)督。上級審計機關對下級審計機關審計檔案工作進行指導的主要任務是：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計檔案的特點，制定必要的規(guī)章制度、業(yè)務標準和技術規(guī)范。

　?。ǘ┱匍_必要的審計檔案工作會議，研究工作，交流經(jīng)驗。

　?。ㄈ┙M織審計檔案干部的業(yè)務培訓、審計檔案工作檢查和審計檔案業(yè)務、技術的科研活動。

　　進行上述業(yè)務指導時，應與國家或地方檔案行政管理機關密切配合，重大問題的決定應征得同級檔案行政管理機關的同意。

　　第七條　為了保證審計檔案的完整、系統(tǒng)和便于利用，一般不得將審計監(jiān)督和行政管理兩類文件材料混合立卷、或在審計案卷與文書案卷中重復立卷。

　　第八條　涉及審計事項的行政訴訟文件材料，另行立卷。

　　第九條　在審計活動中形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件及復制件，包括批件、定稿、重要修改稿、照片、音像磁帶，均應收集齊全，立卷歸檔。

　　第十條　審計檔案立卷工作，實行誰審計誰立卷，邊審計邊收集整理，審結(jié)卷成的原則。

　　第十一條　審計文件材料立卷，采用按職能分類、按項目立卷、按單元排列的方法。

　　第十二條　上年度的審計文件材料立卷后應于本年六月底以前歸檔。

　　第十三條　內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織，對接受審計機關委托審計所形成的文件材料，應負責收集、整理、立卷，移交委托單位檢查、歸檔，自行保存審計案卷的副本，其它材料的處理，與有關單位商辦。

　　第十四條　審計機關的審計案卷應與其它案卷分類排列和編目。審計案卷應區(qū)分不同保管期限，采用年度——組織機構(gòu)或年度——審計事項類別進行排列和編制卷號。案卷排列方法應統(tǒng)一，前后保持一致，不得隨意調(diào)整變動。

　　第十五條　積極開展審計檔案的利用工作。檔案人員應根據(jù)工作需要編制案卷目錄、全引目錄、審計項目專題卡片（目錄）等檔案檢索工具，做到查找案卷迅速、準確。

　　第十六條　審計檔案一般不對外借閱，必須借閱者，須經(jīng)審計機關主管領導批準。

　　第十七條　審計機關應設檔案專用庫房，配置必要的設備。檔案庫房及設備應堅固耐用，防火、防盜、防潮、防塵、防光、防鼠、防蟲、防高溫。

　　第十八條　建立主健全檔案保管、安全保密制度，采用先進手段和科學方法保管檔案，提高科學管理水平，嚴格各項管理措施，確保檔案不丟失、不損壞、不泄密。

　　第十九條　嚴格審計檔案鑒定制度，對超過保管期限的審計檔案，應由辦公廳（室）和有關審計業(yè)務部門的負責人及檔案人員組成鑒定小組，逐卷審查鑒定，確定存毀。對確無保存價值的審計案卷，應清點核對，登記造冊，經(jīng)機關領導人批準后銷毀。

　　第二十條　建立審計檔案統(tǒng)計制度，對本機關和本地區(qū)審計檔案的立卷、歸檔、利用等情況，應及時準確統(tǒng)計，按規(guī)定向上級審計機關報送。

　　第二十一條　省、自治區(qū)、直轄市審計機關，可根據(jù)本規(guī)定，制定具體實施辦法。

　　第二十二條　內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織，可參照本規(guī)定，制定具體管理辦法。

　　第二十三條　本規(guī)定由審計署和國家檔案局負責解釋。

　　第二十四條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

　　審計文件材料立卷歸檔工作程序（一九九一年五月八日）

　　第一章　總則

　　第一條　為了搞好審計文件材料的立卷歸檔工作，并使之制度化、規(guī)范化，根據(jù)審計署、國家檔案局《關于審計檔案管理工作的規(guī)定》，制定本程序。

　　第二條　堅持誰審計誰立卷的原則，建立立卷歸檔工作責任制。立卷歸檔工作應列入項目審計計劃，由審計組指定專人負責文件材料的收集、整理和立卷工作，做到邊審計、邊收集整理，審結(jié)卷成。

　　第三條　認真貫徹審計監(jiān)督和行政管理兩類文件的材料分開立卷的原則，準確劃分兩者的界限，以保證審計檔案的系統(tǒng)性和完整性。

　　第四條　審計檔案案卷質(zhì)量的基本要求是完整和精煉。

　　“完整”的要求是：

　　（一）每一年度執(zhí)行審計項目計劃所形成的審計文件材料，均應收集齊全。

　?。ǘ┟恳粚徲嬳椖克纬傻奈募牧?，均應收集齊全。

　?。ㄈ┟恳话妇韮?nèi)重要文件的各種稿本，均應收集齊全。

　　“精煉”的要求是，在立卷過程中嚴格按文件材料保存價值決定職舍。應做到：

　?。ㄒ唬┌绰毮芊诸?，防止審計監(jiān)督和行政管理兩類文件混合立卷和不必要的重復立卷。

　　（二）對審計證明材料，應以審計報告所列問題的需要為標準，區(qū)分經(jīng)過核實和未經(jīng)過核實、已用作依據(jù)和未用作依據(jù)，分別加以取舍；與審計報告所列問題無關或未經(jīng)核實材料，均不立卷。

　?。ㄈΩ鞣N審計文書的歷次修改稿，除有重要內(nèi)容的修改稿應立卷歸檔外，一般修改稿不必歸檔。

　　第二章　收集整理

　　第五條　審計項目確定后，有關人員應立即制訂該項目文件材料的收集整理工作計劃，做好準備工作。

　　第六條　按照邊審計、邊收集整理、審結(jié)卷成的要求，從確定審計項目開始，即應對每個審計程序上形成的文件材料，隨時加以收集，并存放于事先準備好的該審計項目文件夾（袋）中，以備整理、選用。

　　第七條　凡記錄和反映審計機關在履行審計職能活動中直接形成的文件、電報、信函、憑證、筆錄的原件及其復制件、照片、音像磁帶，以及與審計事項有關的其它文件材料，均屬審計檔案的收集范圍。具體是：

　?。ㄒ唬┥霞墮C關對審計立項的指示、批示和下達的審計項目任務文件。

　　（二）審計通知書。

　?。ㄈ徲媹蟾妫ɑ驈蛯徱庖姡?，審計機關審定審計報告（復審意見）的會議紀要或會議記錄摘要。

　?。ㄋ模徲媹蟾嫠袉栴}的證明材料。

　?。ㄎ澹┍粚徲媶挝粚徲媹蟾娴臅嬉庖?。

　?。┯嘘P審計處理的請示，審計事項的報告及上級機關的批復、批示。

　?。ㄆ撸徲嫞ê瑥蛯彛┙Y(jié)論和決定或?qū)徲嬕庖娡ㄖ獣?/p>

　　（八）被審計單位關于執(zhí)行審計結(jié)論和決定情況的報告。

　?。ň牛┝P款、沒收款、扣繳款，停止撥款、貸款，凍結(jié)銀行存款，封存帳冊等文書及回執(zhí)。

　?。ㄊ┍粚徲媶挝粚徲嫿Y(jié)論和決定的復審申請，對審計（含復審）結(jié)論和決定的申訴材料；有關人員對審計（含復審）結(jié)論和決定的申訴材料。

　　（十一）依法作出審計結(jié)論和決定的法規(guī)目錄或摘要，上級機關有關本項目問題處理的政策界限。

　?。ㄊ┯嘘P本審計項目的情況報告、通報。

　?。ㄊ徲嬚{(diào)查報告及其有關文件材料。

　?。ㄊ模└鞣N調(diào)查取證材料。

　?。ㄊ澹┮平惶幚硪庖姇?。

　?。ㄊ┤罕妬硇呕騺碓L記錄。

　　（十七）項目審計計劃或?qū)徲嫹桨?，有關本項目計劃安排方面的意見、請示、報告、批復和其它有關材料。

　?。ㄊ耍┡c本項目有關的其它材料。

　　第八條　不歸檔文件材料的范圍：

　?。ㄒ唬┡c本項目無關的文件材料。

　?。ǘ┪从米鲗徲媹蟾嫠袉栴}依據(jù)的文件材料。

　?。ㄈ┪唇?jīng)領導審閱、簽發(fā)的未生效的文電草稿和文件的一般修改稿。

　?。ㄋ模徲嬤^程中摘錄的供參閱的非取證材料和筆錄。

　?。ㄎ澹┲胤菸募牧?。

　　第九條　在審計文件材料的整理工作中，應根據(jù)文件材料的保存價值及其相互之間的歷史聯(lián)系，并以審計報告所列問題的需要為標準，對需要立卷的文件材料，特別是證明材料，要進行嚴格的鑒別和挑選；對其中不必立卷歸檔但有參考價值的文件材料，可作為資料保存。

　　第十條　按照審計法規(guī)、審計取證、文書處理的有關規(guī)定，對確定立卷歸檔的文件材料，應檢查有關程序和簽批，認定手續(xù)等是否完備，不符合要求的應予補救。

　　第三章　立卷組合

　　第十一條　按職能分類。立卷時，先劃清審計監(jiān)督和行政管理活動所形成的兩種不同文件材料之間的界限，分別按各自的要求立卷。遇有兩類文件材料相互交叉或難以區(qū)分時，應根據(jù)完整、精煉的要求，認真分析、鑒別，酌情處理；必要時，個別文件可在審計和文書兩類案卷中同時立卷。

　　第十二條　按項目立卷。對應立卷歸檔的文件材料，根據(jù)審計項目的不同情況和便于管理的需要，采用不同的方法立卷：

　　（一）以項目為單位進行立卷。一個審計項目的文件材料應立成一卷或數(shù)卷，一般不得把兩個或兩個以上項目的文件材料合并立成一卷。除利用外資審計項目外，跨年度結(jié)束的審計事項，放于審計結(jié)束的年度立卷。

　?。ǘ┏邪?jīng)營責任審計和廠長（經(jīng)理）經(jīng)濟責任審計，按單位，人名和審計年度分別立卷。

　?。ㄈ┒ㄆ趯徲?，按被審計單位和年度立卷。一個年度內(nèi)被審計單位的材料普遍較少時，可將這些單位的材料分別裝訂成簿卷，放在同一卷盒內(nèi)。

　?。ㄋ模┬袠I(yè)審計，本機關直接審計形成的文件材料，與下級審計機關報送的有關審計情況報告和本機關的綜合材料，應分別立卷。

　?。ㄎ澹ｍ椯Y金審計，利用外資審計，按項目和年度立卷。

　?。徲嬚{(diào)查按專題立卷，視材料的多少立成一卷或數(shù)卷，材料少時可將幾個專題材料合并立卷。

　?。ㄆ撸蛯徫募牧嫌赊k理復審的審計機關立卷。抄送給原審計機關的復審文件材料與原審計結(jié)論和決定在同一年度的，與其合并立卷；不在同一年度的，另行立卷。

　?。ò耍徲嬤^程中，移送外單位處理的有關事項的文件材料，審計機關應根據(jù)有關規(guī)定，將原件或復印件隨該審計項目文件材料立卷。

　　第十三條　按單元排列。卷內(nèi)文件的排列順序，一般采用單元排列法。即將需立卷歸檔的文件材料分為結(jié)論性文件材料、證明性材料和立項性文件材料三個單元，每個單元內(nèi)再根據(jù)不同情況和需要按不同順序排列。

　　第一單元　結(jié)論性文件材料，逆審計程序結(jié)合重要程度排列：

　?。ㄒ唬┫蛏霞墮C關報送的有關本項目的審計情況報告。

　?。ǘ徲嫞ê瑥蛯彛┙Y(jié)論和決定或?qū)徲嬕庖娡ㄖ獣?/p>

　?。ㄈ┍粚徲媶挝粓?zhí)行審計結(jié)論和決定情況的報告及罰款、沒收款、扣繳款回執(zhí)。

　　（四）有關審計處理的請示，審計事項的報告及上級機關的批復，批示。

　?。ㄎ澹徲媹蟾妫ê瑥蛯徱庖姡┘皩徲嫏C關審定審計報告（復審意見）的會議紀要或會議記錄摘要。

　?。┍粚徲媶挝粚徲媹蟾娴臅嬉庖?。

　?。ㄆ撸┍粚徲媶挝粚徲嫿Y(jié)論和決定的復審申請，對審計（含復審）結(jié)論和決定的申訴材料；有關人員對審計（含復審）結(jié)論和決定的申訴材料。

　?。ò耍┩Ｖ箵芸?、貸款，凍結(jié)銀行存款，封存帳冊的文書及回執(zhí)。

　?。ň牛┯嘘P本項目的通報。

　?。ㄊ┮扑吞幚硪庖姇?。

　　第二單元　證明性材料，按其所證明的審計報告所列問題的先后次序排列：

　?。ㄊ唬徲嬜C實問題匯總記錄（證實審計報告所列問題的匯總文字或表格）。

　?。ㄊ徲嬜C實問題分項記錄（證實審計報告所列問題之一的原始憑證、審計工作記錄及調(diào)查證明性材料）。

　?。ㄊ┮婪ㄗ鞒鰧徲嫿Y(jié)論和決定的法規(guī)目錄或摘要、上級機關有關本項目問題處理的政策界限。

　　第三單元　立項性文件材料，按文件產(chǎn)生的先后順序排列：

　?。ㄊ模┥霞墮C關對項目審計任務的指示和部署意見。

　?。ㄊ澹┤罕妬硇呕騺碓L的記錄。

　　（十六）本項目的審計計劃或?qū)徲嫹桨浮?/p>

　?。ㄊ撸徲嬐ㄖ獣?。

　　第十四條　卷內(nèi)文件的排列，一般批復在前，請示在后；正件在前，附件在后；印件在前，定稿在后；定稿在前，修改稿在后。

　　第四章　立卷編目

　　第十五條　以卷為單位，對卷內(nèi)文件材料逐頁在有文字的材料的正面右上角（背面左上角）用阿拉伯數(shù)字順序編寫頁號。

　　第十六條　卷內(nèi)文件目錄按卷內(nèi)文件材料的排列順序和內(nèi)容編寫：

　　第一欄，順序號：以文件材料排列先后順序逐件填寫。

　　第二欄，字號：填寫文件制發(fā)機關的發(fā)文字號。

　　第三欄，責任者：填寫對文件材料的署名者，即對文件材料負有責任的團體和個人。未署名的，應判定責任者。

　　第四欄，題名：即文件標題，一般應照實抄錄，沒有標題或標題不能說明文件內(nèi)容的文件，可自擬標題，外加“〖〗”。

　　第五欄，日期：文件的形成時間。填寫時可省略“年”、“月”、“日”字，在表示年、月的數(shù)字右下角加“?！碧?。

　　第六欄，頁號：填寫文件所在位置起止頁號。

　　第十七條　案卷封面（見附圖）的印制與填寫：

　?。ㄒ唬叭诿Q”，印制或填寫立檔單位全稱或通用簡稱。

　?。ǘ皩徲嫲妇眍}名”，即審計項目名稱，按照介詞“對”字、被審計單位名稱、審計事項的時間范圍和審計事項名稱的順序填寫。

　?。ㄈ皩徲嫊r間”，填寫從制發(fā)審計通知書到下達審計結(jié)論和決定或?qū)徲嬕庖娡ㄖ獣钠鹬箷r間。

　?。ㄋ模皩徲嫿M負責人”，填寫審計組負責人姓名。

　?。ㄎ澹氨卷椖抗病【怼。ǖ凇【恚?。填本審計項目形成的案卷總數(shù)，本卷是其中第幾卷。

　?。啊∧辍≡隆≈痢∧辍≡隆?，填寫本卷文件材料形成的起止時間。

　　（七）“本卷共　件　頁”，填寫本卷文件材料的總件數(shù)和總頁數(shù)。

　?。ò耍氨９芷谙蕖?，根據(jù)審計檔案保管期限表的規(guī)定劃注。

　?。ň牛皻w檔號”，填寫文書處理號。

　?。ㄊ┌妇矸饷娌捎瞄L×寬為300mm×220mm　規(guī)格，250克牛皮紙。

　　第十八條　備考表的填寫：

　?。ㄒ唬┍揪砬闆r說明：填寫卷內(nèi)文件缺損、修改、補充、移出、銷毀等情況，填寫人簽名并標注時間。

　?。ǘ┝⒕砣耍河闪⒕碚吆灻?，并注明日期。

　?。ㄈz查人：由審計組或?qū)徲嫎I(yè)務處室負責人簽名，并填寫檢查日期。

　?。ㄋ模┝⒕頃r間：填寫完成立卷的日期。

　　第五章　案卷裝訂

　　第十九條　案卷的裝訂應注意以下事項：

　?。ㄒ唬┎鸪募系慕饘傥铩?/p>

　?。ǘ┢茡p和褪色的文件材料，應進行修補或復制。

　?。ㄈ┪募牧涎b訂部分過窄或有字的，用紙加寬裝訂；紙面小的，加貼在標準的十六開紙上。

　?。ㄋ模┪募牧献舟E難以辨認的，應附抄件并加以說明。

　?。ㄎ澹┪募牧鲜峭馕牡?，應附有中譯本。

　?。┚韮?nèi)文件材料，一般不超過二百頁為宜，超過的可根據(jù)文件材料內(nèi)容的階段性分卷裝訂。

　?。ㄆ撸┭b訂時文件的右邊和下邊要取齊。

　?。ò耍┭b訂要牢固、整齊、美觀，不丟頁，不壓字，不損壞文件，不妨礙閱讀。

　　第二十條　錄音帶、錄象帶、照片等聲象檔案，應逐件登記單位、時間、內(nèi)容、數(shù)量、制作者。

　　第二十一條　證物能附卷保存的，應裝入卷內(nèi)或物品袋內(nèi)，袋上寫明名稱、數(shù)量、特征、來源。不便附卷保存的，另行包裝封面，注明年度、內(nèi)容、檔號、審計項目標題等，連同案卷一并歸檔。有些證物不宜保存者，應拍成照片存檔。

　　第六章　歸檔

　　第二十二條　對立好的案卷，應有審計組負責人和檔案人員逐卷檢查，不符合要求的應予補救或返工。

　　第二十三條　對立好的案卷由檔案部門與立卷部門共同研究，按有關規(guī)定劃注保管期限。

　　第二十四條　案卷立好并經(jīng)驗收后，應按規(guī)定時間向機關檔案室移交。

　　第二十五條　審計文件材料立卷工作完成后，未列入卷內(nèi)但有參考價值的材料，可由經(jīng)辦單位保存?zhèn)洳?；確實不需要保存的文件材料，應登記造冊，經(jīng)批準后銷毀。