第一章　總　則

　　第一條　為了加強(qiáng)對海外代表處的財務(wù)管理，特制定本辦法。

　　第二條　海外代表處的財務(wù)管理包括經(jīng)費管理和固定資產(chǎn)管理。海外代表處的帳務(wù)核算原則是海外代表處與總行國際業(yè)務(wù)部共同進(jìn)行各項費用支出的帳務(wù)核算。具體操作方法是海外代表處負(fù)責(zé)日常的往來帳核算，按月報送各種規(guī)定報表，總行國際業(yè)務(wù)部根據(jù)海外代表處報表進(jìn)行各項海外費用支出及固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，并匯總編制國際業(yè)務(wù)部統(tǒng)一的會計報表。

　　第二章　經(jīng)費管理

　　第三條　經(jīng)費開支范圍

　　根據(jù)總行外匯會計制度，海外代表處經(jīng)費開支范圍包括費用支出和其他支出兩大類，費用支出包括業(yè)務(wù)宣傳費、公雜費、旅差費、外事費、印刷費、郵電費、修理費、工資、低值易耗品攤銷費、律師費、審計公證簽證費、房租水電租費、保險費、租賃費、稅金、其他費用等16項，其他支出包括違約金及罰款等。各費用項目的核算內(nèi)容如下：

　　業(yè)務(wù)宣傳費：填報宣傳建行業(yè)務(wù)方面支出的費用；

　　公雜費：分項填報報刊訂閱費、小費、辦公用品購置費；

　　旅差費：填報因公務(wù)在代表處所在城市支出的市內(nèi)交通費和從海外代表處所在城市到駐在國其他城市、回國往返、去第三國公出的交通、住宿等費用（不含因私事外出的交通費）；

　　外事費：填報外事接待費用支出和禮品支出；

　　印刷費：填報各種文件、印刷品的印刷費、運雜費等項費用；

　　郵電費：填報電話、電傳、國際函件等支付費用；

　　修理費：填報固定資產(chǎn)修理中發(fā)生的費用；

　　工資：分項填報外派人員基本工資、外派人員各項津貼、當(dāng)?shù)毓蛦T工資、臨時傭工支出及其他工資性的支出；

　　低值易耗品攤銷費：填報領(lǐng)用低值易耗品攤銷的費用；

　　律師費：填報聘請律師支付的費用；

　　審計公證簽證費：填報因?qū)徲嫛⒃u級、公證、調(diào)查等業(yè)務(wù)聘請會計師、資信調(diào)查公司、評估公司等支付的費用；

　　房租水電費：填報所支付的辦公室及住所的租金和辦公室的水、電、暖、氣等項費用（不含住所）；

　　保險費：填報海外代表處及外派人員在當(dāng)?shù)氐母黜棻ｋU費及按規(guī)定可列支的外派人員零星醫(yī)藥費；

　　租賃費：填報租賃汽車、辦公設(shè)備、數(shù)據(jù)傳輸終端機(jī)等支付的租賃費；

　　稅金：填報海外代表處及外派人員在所在地繳納的各項稅款；

　　其他費用：填報所列各項費用項目以外的其他費用支出。

　　其他支出項下：

　　違約金及罰款：填報海外代表處發(fā)生的違約金與罰款。

　　第四條　計劃、審批權(quán)限與撥付

　　各海外代表處應(yīng)于每年1月15日之前將本年經(jīng)費計劃上報總行國際業(yè)務(wù)部海外處，該經(jīng)費計劃應(yīng)列明各項費用開支預(yù)算?？傂袊H業(yè)務(wù)部海外處報經(jīng)國際部分管總經(jīng)理批準(zhǔn)后于每年1月預(yù)撥部分經(jīng)費。各海外代表處經(jīng)費計劃經(jīng)總行分管行長批準(zhǔn)后，由總行國際部撥付其余經(jīng)費（經(jīng)費計劃表參照“經(jīng)費收支月報表”格式）。在執(zhí)行中，因特殊需要，經(jīng)費開支超過年初計劃時，應(yīng)提前向總行國際部提交經(jīng)費追加報告。如追加的費用是租賃費，或者是追加額超過2000美元的其他任何費用，總行國際部報經(jīng)分管行長批準(zhǔn)后予以增撥。其他費用的增撥，則由總行國際部根據(jù)情況審核后，調(diào)整計劃，增撥經(jīng)費。

　　海外代表處的經(jīng)費由總行通過“預(yù)撥費用”（外匯會計科目代號4510）科目核算，按海外代表處設(shè)戶，每個代表處分別設(shè)置“日常費用”和“固定費用”兩個戶，經(jīng)費撥付時，借記“預(yù)撥費用——××代表處日常費用”科目。

　　第五條　支出與核銷

　　海外代表處日常經(jīng)費支出由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)支付，并由經(jīng)手人和批準(zhǔn)人在各項支出的原始單據(jù)背面雙簽。海外代表處不設(shè)專職會計與完整帳簿，但日常設(shè)專人（兼職）登記銀行往來帳與現(xiàn)金日記帳，月末按費用支出項目分類裝訂原始單據(jù)，并加具月結(jié)單封面（月結(jié)單格式附后），按照月結(jié)單金額填報“經(jīng)費收支月報表”。

　　總行國際部海外處收到各海外代表處“經(jīng)費收支月報表”，經(jīng)審核并經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由國際部財會處做為原始憑證，借記“營業(yè)費用——外事費”，貸記“預(yù)撥費用——××代表處日常費用”。

　　第三章　固定資產(chǎn)管理

　　第六條　固定資產(chǎn)管理范圍

　　海外代表處固定資產(chǎn)包括金額在300美元以上，使用年限在2年以上的下列項目：

　　房屋：包括辦公用房與外派人員居住用房；

　　購置房屋附屬設(shè)備：包括桌、椅、床、柜；

　　汽車：包括新車與二手車；

　　辦公設(shè)備：包括計算機(jī)及其外部設(shè)備、傳真機(jī)、復(fù)印機(jī)、電傳機(jī)、打字機(jī)、電話機(jī)系統(tǒng)等；

　　貴重物品：包括電視機(jī)、音響設(shè)備、錄像機(jī)等。

　　第七條　審批與購置

　　海外代表處購置房屋、汽車及其他單位價值在2000美元以上的固定資產(chǎn)，需事先向總行國際部上報采購計劃，經(jīng)總行分管行長或總行黨組批準(zhǔn)后，由各海外代表處根據(jù)審核批準(zhǔn)的計劃購置。其他固定資產(chǎn)由各海外代表處根據(jù)總行批復(fù)的年度經(jīng)費計劃進(jìn)行購置。

　　海外代表處購進(jìn)固定資產(chǎn)后，在當(dāng)季“固定資產(chǎn)季報表”中反映購進(jìn)價格與日期，并將購進(jìn)發(fā)票與有關(guān)費用憑證復(fù)印件做為當(dāng)季固定資產(chǎn)季報表附件，一同上報總行國際部，總行國際部收到海外代表處“固定資產(chǎn)季報表”及發(fā)票復(fù)印件后，經(jīng)部領(lǐng)導(dǎo)簽批后，建立固定資產(chǎn)卡片帳，借記“預(yù)撥費用——××代表處固定費用”，貸記“預(yù)撥費用——××代表處日常費用”。

　　第八條　管理與折舊

　　各海外代表處負(fù)責(zé)所購進(jìn)固定資產(chǎn)的管理和維護(hù)，并按季向總行國際部報送“海外代表處固定資產(chǎn)季報表”，反映在用固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量和購進(jìn)原值。

　　總行國際業(yè)務(wù)部根據(jù)“海外機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)季報表”計算應(yīng)攤銷金額，計入當(dāng)季成本，借記“營業(yè)費用——外事費”，貸記“預(yù)撥費用——××代表外固定費用”。

　　第九條　報廢及清理

　　海外代表處固定資產(chǎn)發(fā)生報廢，應(yīng)于當(dāng)季“海外代表處固定資產(chǎn)季報表”中填報，并附情況說明。報國際部領(lǐng)導(dǎo)簽批。

　　海外代表外應(yīng)抓緊固定資產(chǎn)報廢后的保險理賠、殘值處理等項工作，保險賠款、殘值收入與各項清理支出應(yīng)在當(dāng)季“海外代表處固定資產(chǎn)季報表”中分項填報，同時計算軋差額，作為總行撥入經(jīng)費的調(diào)增或調(diào)減數(shù)，列入當(dāng)月的經(jīng)費收支月報表。

　　總行國際部領(lǐng)導(dǎo)簽批當(dāng)季固定資產(chǎn)報表后，由總行國際部根據(jù)軋差額調(diào)整海外代表處“預(yù)撥費用”科目。

　　第四章　帳簿與報表

　　第十條　帳簿與報表種類

　　各海外代表處應(yīng)按不同開戶行設(shè)立銀行存款（含信用卡存款）日記帳，并設(shè)立現(xiàn)金日記帳，逐筆記載所有的款項收付事項，手中存有的旅行支票、銀行本票等隨時可以兌付等額現(xiàn)金的票據(jù)視同現(xiàn)金，記入現(xiàn)金日記帳。

　　每月根據(jù)銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳的記載及有關(guān)開支的原始單據(jù)和憑證，編報“經(jīng)費收支月報表”，于每月的5日前將上月的報表傳真報送總行國際部，報表原件隨后寄總行國際部。

　　每季編報“海外代表處固定資產(chǎn)季報表”，于季度末最后一天前傳真報總行國際部，原件隨后郵寄總行國際部。

　　第十一條　經(jīng)費收支月報表編報說明

　　經(jīng)費收支月報表是以經(jīng)費結(jié)存的月初余額與月末余額為主線，分項反映當(dāng)月款項收付的明細(xì)表，不是一張資產(chǎn)負(fù)債表式的平衡表，經(jīng)費收支月報表的用途，一是供總行及時掌握海外代表處經(jīng)費收支情況，二是作為總行國際部進(jìn)行帳務(wù)處理，列支外匯成本的原始憑證。經(jīng)費收支月報表的編報要求如下：

　　1.編報口徑

　　銀行存款（行次1）欄目下的期初余額和期末余額，應(yīng)分別填報各開戶行銀行往來日記帳的月初余額與月末余額。

　　現(xiàn)金（行次6）欄目下的期初余額和期末余額應(yīng)按現(xiàn)金日記帳月初余額與月末余額填報。

　　收入（行次10）欄目下本期發(fā)生欄中要分別填報；

　　本期總行撥付的款項金額，包括預(yù)撥的經(jīng)費和專項下?lián)艿目铐棧?/p>

　　本期收入的經(jīng)費存款利息；

　　其他的收入金額，如固定資產(chǎn)清理收入。

　　本年累計欄中填報以上三項收入本年度以來的累計金額，表中數(shù)字要與以前各期的經(jīng)費收支月報表數(shù)字相銜接。

　　暫付款（行次14）欄目下分別填報租房押金，設(shè)備購置預(yù)付定金等項暫付、墊付、抵押等項臨時性的、日后可以收回的經(jīng)費支付。本期的支付數(shù)填入本期發(fā)生欄，本期的收回數(shù)以負(fù)數(shù)填入本期發(fā)生欄。期末余額欄填報截止到本期末尚未收回的暫付款金額。

　　當(dāng)期固定資產(chǎn)購置（行次18）欄目下填報本期內(nèi)發(fā)生的固定資產(chǎn)購置支出，只填本期發(fā)生數(shù)。

　　費用支出（行次19）和其他支出（行次44）欄目要按有關(guān)費用項目月結(jié)單金額逐項填報，月結(jié)單應(yīng)與所附單據(jù)裝訂在一起。

　　2.貨幣折算

　　以所在國貨幣支付的各項支出、所在國貨幣現(xiàn)金和所在國幣種銀行存款要同時填報原幣種金額和折合美元金額，當(dāng)月所用的美元對所在國貨幣匯率要在表中規(guī)定欄目內(nèi)加以注明。

　　3.表間平衡關(guān)系

　　經(jīng)費結(jié)存期末余額合計數(shù)　　?。ǖ?行D列）

　　應(yīng)等于：

　　經(jīng)費結(jié)存期初余額合計數(shù)　　　　（第9行B列）

　　加：各項收入本期增加數(shù)　　　　?。ǖ?0行B列）

　　減：各項暫付款本期增加數(shù)　　　　（第14行B列）

　　減：當(dāng)期固定資產(chǎn)購置本期發(fā)生數(shù)?。ǖ?8行B列）

　　減：經(jīng)費支出本期發(fā)生額合計數(shù)　?。ǖ?6行B列）

　　第十二條　固定資產(chǎn)季報表編報說明

　　固定資產(chǎn)季報表是一張綜合反映海外代表處固定資產(chǎn)的購置、使用、折舊、報廢及清理情況的報表，報表用途有兩項：一是用于總行及時掌握海外代表處固定資產(chǎn)的增減情況和在用狀況；二是做為總行進(jìn)行外匯固定資產(chǎn)的購進(jìn)、折舊、清理、核銷等項帳務(wù)處理的原始憑證。

　　固定資產(chǎn)季報表的編報口徑如下：

　　固定資產(chǎn)名稱及件數(shù)欄目內(nèi)要逐項填報，同一日期內(nèi)以同一單價購進(jìn)的同種固定資產(chǎn)可以歸并填報，并注明數(shù)量。填報時應(yīng)按新購固定資產(chǎn)、清理中固定資產(chǎn)和在用固定資產(chǎn)的順序依次歸類填報。新購固定資產(chǎn)填報購進(jìn)價格和購進(jìn)日期項目，在用固定資產(chǎn)填報購進(jìn)價格、購進(jìn)日期和已用年數(shù)項目，清理中固定資產(chǎn)填報購進(jìn)價格、購進(jìn)日期、已用年數(shù)、報廢日期項目。清理結(jié)束的固定資產(chǎn)，在清理結(jié)束當(dāng)季一次性填報購進(jìn)價格、使用情況、清理情況、凈殘值等欄目下的全部項目，經(jīng)總行批準(zhǔn)核銷后，下期報表即不再填報該項固定資產(chǎn)。

　　購進(jìn)價格欄目內(nèi)要分別填報以當(dāng)?shù)刎泿疟硎镜膶嶋H購進(jìn)價格和按購進(jìn)當(dāng)時匯率折算的等值美元價格，折算的等值美元價格一經(jīng)確定，在以后季度的報表中不能再作改變。直接以美元購進(jìn)的，不必再折算等值的當(dāng)?shù)刎泿艃r格。

　　使用情況欄目內(nèi)要分別填報購進(jìn)日期和已經(jīng)使用的年數(shù)。

　　清理情況欄目內(nèi)除填報報廢日期外，還要填報保險賠款、殘值收入、清理費用的實際發(fā)生幣種和金額。

　　凈殘值欄目按下列公式計算填列：

　　保險賠款＋殘值收入－清理費用＝凈殘值

　　第五章　審計與會計檔案管理

　　第十三條　海外代表處會計檔案包括月結(jié)單及其所附原始單據(jù)、銀行存款日記帳及銀行對帳單、現(xiàn)金日記帳、各月的經(jīng)費收支月報表和各季的固定資產(chǎn)季報表。會計檔案應(yīng)長期保存，超過所在國（地區(qū)）規(guī)定的會計檔案保存期限后，應(yīng)移交總行國際部保存。有關(guān)人員調(diào)任時應(yīng)辦理清點交接手續(xù)。

　　第十四條　海外代表處的日常帳務(wù)審計由總行審計部委托國際部比照總行現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行。日常審計可隨時進(jìn)行，除各海外代表處每月經(jīng)費收支月報表由總行國際部領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)外，每季度由國際部分管總經(jīng)理組織對各海外代表處經(jīng)費開支審查一次。

　　海外代表處負(fù)責(zé)人的離任審計由總行人事部、審計部和國際部組織進(jìn)行，具體辦法由總行另行規(guī)定。

　　第十五條　本辦法由中國建設(shè)銀行國際業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條　本辦法自1996年7月1日起執(zhí)行。

　　附件略。