部直屬各單位，網(wǎng)內(nèi)各省、自治區(qū)、直轄市電力局，各歸口管理單位：

　　為加強對電力企業(yè)經(jīng)營活動和電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金的審計監(jiān)督，進一步規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟行為，現(xiàn)將《電力工業(yè)部經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計辦法》、《電力工業(yè)部關(guān)于對多種經(jīng)營企業(yè)實施審計的意見》、《電力工業(yè)部職工養(yǎng)老保險基金審計實施辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行，并將執(zhí)行中的問題和建議及時向部反映。

　　附件1：電力工業(yè)部經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家有關(guān)內(nèi)部審計規(guī)定制定本辦法。

　　第二條　經(jīng)理、廠長、局長（以下統(tǒng)稱經(jīng)理）任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，包括：任期期中、任期屆滿、調(diào)離、晉升、免職（含解聘、辭職，離、退休）。

　　第三條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計必須堅持實事求是，客觀公正的原則。肯定成績，指出問題，明確責任，做出評價。

　　第四條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，一般實行先審計后任用、調(diào)離。

　　第二章　審計對象和組織實施

　　第五條　部直屬各公司、子公司，及其所屬各單位以及興辦多種經(jīng)營的公司經(jīng)理均為審計對象。

　　第六條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限實行誰任命（聘任）誰審計，上級主管部門根據(jù)需要可直接組織審計。

　　第七條　經(jīng)理經(jīng)濟責任審計，由審計部門和干部管理部門共同提出審計對象，納入年度審計計劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準實施。對未列入年度計劃的急需審計項目，由單位領(lǐng)導(dǎo)直接委派審計部門進行審計。

　　第八條　經(jīng)理任期內(nèi)經(jīng)濟責任審計由審計部門組織實施。

　　第三章　審計范圍和內(nèi)容

　　第九條　經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的范圍：

　　一、資產(chǎn)、負債、權(quán)益的真實性；

　　二、國有資產(chǎn)的管理、使用及其保值增值指標完成情況；

　　三、各項經(jīng)營目標（上級主管部門批準的計劃）的完成情況，是否存在短期行為；

　　四、企業(yè)內(nèi)部管理制度的健全、有效性；

　　五、評價企業(yè)經(jīng)營管理水平（包括：經(jīng)營領(lǐng)域開拓，市場、人才開發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)管理方法的應(yīng)用）。

　　六、國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行以及認為需要審計的其他內(nèi)容。

　　第四章　審計程序

　　第十條　審計程序按照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第五章有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。經(jīng)理經(jīng)濟責任審計可以和財務(wù)收支審計、年度財務(wù)會計決算審計結(jié)合進行。

　　第十一條　被審計單位收到審計通知后，經(jīng)理應(yīng)組織有關(guān)部門做好各項準備工作，包括任期目標、工作總結(jié)報告和述職報告以及有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

　　第十二條　審計工作終結(jié)后提出審計報告。報告的內(nèi)容：經(jīng)理任職期間單位的基本情況、經(jīng)濟責任、經(jīng)營業(yè)績、管理水平、存在問題、審計評價、審計意見。

　　審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當。

　　第十三條　審計報告經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審定后，對違反財經(jīng)紀律的問題按照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》單獨下達審計決定，并按照規(guī)定進行處理。對違反黨紀、政紀和觸犯刑律的，分別送交有關(guān)部門處理。

　　第十四條　各級審計部門，應(yīng)建立經(jīng)理經(jīng)濟責任審計檔案，并按有關(guān)規(guī)定進行管理。

　　第五章　附　則

　　第十五條　科研、學(xué)校，勘測、設(shè)計，歸口管理、聯(lián)營單位（控股）可比照本辦法執(zhí)行。

　　第十六條　各單位可根據(jù)本辦法的規(guī)定制定實施細則。

　　第十七條　本辦法由電力工業(yè)部負責解釋。

　　第十八條　本辦法自頒發(fā)之日起執(zhí)行。

　　附件2：電力工業(yè)部關(guān)于對多種經(jīng)營企業(yè)實施審計的意見

　　第一條　為了建立健全多種經(jīng)營企業(yè)的內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》，結(jié)合電力部多種經(jīng)營企業(yè)的實際情況和需要，制定對多種經(jīng)營企業(yè)實施審計的意見。

　　第二條　電力多種經(jīng)營企業(yè)實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，促進多種經(jīng)營事業(yè)的健康發(fā)展，維護多種經(jīng)營企業(yè)的合法權(quán)益。

　　第三條　多種經(jīng)營企業(yè)是指電力系統(tǒng)各單位興辦的主業(yè)以外的獨資、合資、合作經(jīng)營企業(yè)。

　　第四條　電力公司的子公司以及多種經(jīng)營處（局、室），根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，對所屬多種經(jīng)營企業(yè)實施審計監(jiān)督。

　　第五條　內(nèi)部審計機構(gòu)，在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對本單位及所屬企業(yè)的經(jīng)濟活動，財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行監(jiān)督，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負責并報告工作。

　　第六條　內(nèi)部審計人員，應(yīng)當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。審計人員依法行使審計監(jiān)督職權(quán)，受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

　　第七條　審計機構(gòu)的主要審計任務(wù)

　?。ㄒ唬┴攧?wù)計劃、預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

　?。ǘ┴攧?wù)收支，財務(wù)成果的合法、合規(guī)；

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)項目的預(yù)（概）算、決算；

　　（四）對內(nèi)對外簽訂的采購、發(fā)包工程，承包合同、契約、協(xié)議等；

　　（五）與境內(nèi)外經(jīng)濟組織興辦的合資、合作經(jīng)營企業(yè)、合作項目，投入資金、財產(chǎn)、經(jīng)濟效益；

　?。┵Y產(chǎn)的保值增值；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)控制度的建立、健全與有效；

　　（八）經(jīng)理（廠長）任期經(jīng)濟責任審計；

　?。ň牛┥霞壓捅締挝活I(lǐng)導(dǎo)交辦的事項。

　　第八條　審計機構(gòu)的職權(quán)

　?。ㄒ唬└鶕?jù)審計工作的特殊需要，要求所屬有關(guān)單位、職能部門報送有關(guān)經(jīng)濟活動資料，財務(wù)計劃、預(yù)算、決算、財務(wù)會計報表等文件；

　　（二）審查經(jīng)濟活動的有關(guān)憑證、帳表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件；

　　（三）對涉及審計有關(guān)的事項進行調(diào)查；

　　（四）閱讀有關(guān)文件，參加有關(guān)會議；

　?。ㄎ澹徲嬛邪l(fā)現(xiàn)嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和嚴重損失浪費行為，可向上級主管審計機構(gòu)反映。對特別重大的違紀事項，經(jīng)單位負責人同意，可以采取如下臨時措施：停止資金支付、封存賬冊、提出追究有關(guān)人員責任的建議；

　?。┽槍徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題提出結(jié)論意見和建議。

　　第九條　審計工作準備

　　根據(jù)本單位的具體情況，結(jié)合主管部門審計工作安排，擬訂審計工作計劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準實施。主要準備工作有：

　?。ㄒ唬徲嬆康摹?nèi)容、范圍、方式、時間、審計人員組織；

　?。ǘ徲嬊捌咛煜逻_審計通知書。內(nèi)容包括：審計名稱、范圍、內(nèi)容，審計時間、審計人員組成。

　　第十條　實施項目審計步驟：

　?。ㄒ唬┖藢ω攧?wù)帳薄、報表、憑證資料，核查實物，調(diào)查訪問；

　?。ǘ┰诤藢嵱袉栴}事項基礎(chǔ)上，編寫審計底稿，聽取被審計單位意見并簽署意見；

　　（三）編寫審計報告，征求被審計單位意見，被審計單位從收到審計報告起10天內(nèi)提出書面意見。

　　第十一條　下達審計決定和審計意見書

　　（一）審計決定：對違反國家、部門和本單位規(guī)定的財務(wù)收支行為需要給予處理和處罰的，下達審計決定。

　　（二）審計意見書：對審計事項只作評價，提出改進建議和意見的，下達審計意見書。

　　審計決定和審計意見書，送被審計單位執(zhí)行。被審計單位對審計決定和審計意見書如有異議在15日內(nèi)向執(zhí)行審計任務(wù)的審計機構(gòu)提出，審計機構(gòu)應(yīng)在30天內(nèi)提出處理意見。

　　第十二條　審計依據(jù)

　?。ㄒ唬﹪曳ㄒ?guī)、政策，國務(wù)院授權(quán)各部門制定的制度、辦法；

　?。ǘ┑胤叫载斀?jīng)法規(guī)、制度、辦法；

　?。ㄈ┥霞壷鞴懿块T貫徹國家財經(jīng)法規(guī)、政策所制定的實施細則、管理制度和辦法；

　?。ㄋ模┍締挝灰勒諊?，地方，主管部門的法規(guī)、制度、辦法所制定的內(nèi)部管理制度。

　　第十三條　審計機構(gòu)的工作制度

　?。ㄒ唬徲嫻ぷ鲌蟾嬷贫龋耗甓葘徲嫻ぷ饔媱澓涂偨Y(jié)，審計項目報告、審計決定、審計意見書，審計工作統(tǒng)計報表等報送主管上級審計部門；

　?。ǘn案管理制度：審計工作形成的文件資料，按照規(guī)定立卷歸檔，指定專人管理；

　?。ㄈ徲嫎I(yè)務(wù)工作接受上級審計機構(gòu)指導(dǎo)，并向上級審計機構(gòu)報告工作。

　　第十四條　各單位根據(jù)本意見制定具體實施細則。

　　第十五條　本意見由電力工業(yè)部負責解釋。

　　第十六條　本規(guī)定自頒發(fā)之日起實行。

　　附件3：電力工業(yè)部職工養(yǎng)老保險基金審計實施辦法

　　第一條　為加強電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險基金管理，保證基金的安全、完整、增值，促進電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的完善和實施，根據(jù)《審計法》第24條規(guī)定，勞動部、審計署發(fā)布的《社會保險審計暫行規(guī)定》，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱職工養(yǎng)老保險基金，是指參加電力行業(yè)統(tǒng)籌的企事業(yè)單位及職工個人繳納的基本養(yǎng)老保險基金、企業(yè)補充和個人儲蓄養(yǎng)老保險基金。

　　第三條　國家和電力行業(yè)的有關(guān)職工養(yǎng)老保險的法律、法規(guī)和政策是進行職工養(yǎng)老保險基金審計的依據(jù)。

　　第四條　按照電力行業(yè)職工養(yǎng)老保險管理體制，實行部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級審計負責制。各級單位負責對本級職工養(yǎng)老保險管理機構(gòu)和下級職工養(yǎng)老保險管理機構(gòu)的審計監(jiān)督。職工養(yǎng)老保險基金的審計監(jiān)督，在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由本單位審計部門組織實施。

　　第五條　審計人員在審計中應(yīng)實事求是、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。

　　第六條　審計人員依法行使職權(quán)受法律保護。

　　第七條　審計內(nèi)容：

　　（一）職工養(yǎng)老保險基金預(yù)算、決算和執(zhí)行情況；

　　（二）職工養(yǎng)老保險基金的核定、收繳、支付、上解、下?lián)?、保值增值、調(diào)劑；

　?。ㄈ┕芾碣M和其他專項經(jīng)費的提取、使用、上解、下?lián)埽?/p>

　?。ㄋ模┞毠ゐB(yǎng)老保險管理機構(gòu)的內(nèi)部控制制度；

　?。ㄎ澹┞毠ゐB(yǎng)老保險基金運營的收益；

　?。┩侗Ｈ撕宛B(yǎng)老保險待遇享受人員的人數(shù)及花名冊；

　?。ㄆ撸┕べY總額和繳費基數(shù)填報的情況；

　?。ò耍﹪邑斀?jīng)法紀的執(zhí)行情況。

　　第八條　審計機構(gòu)依據(jù)《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第九條規(guī)定行使審計權(quán)限。

　　第九條　審計要點：

　?。ㄒ唬┦欠裆米詼p免、轉(zhuǎn)移基金收入，提高征收比例和擴大征收范圍，少計基金利息收入和上級補助及下級上解收入；

　?。ǘ┦欠褶D(zhuǎn)移、虛列基金支出，多付投保單位基金，從基金中列支基建性和行政性支出；

　?。ㄈ┦欠衽灿没鹳徑ㄙY產(chǎn)、經(jīng)商辦企業(yè)、對外投資及進行經(jīng)濟擔保和購買股票等風險投資、委托或自行放貸，主管部門和其他部門是否挪用；

　?。ㄋ模┦欠癜磭乙?guī)定提取、籌集和使用基金，是否堅持?？顚Ｓ迷瓌t，基金結(jié)余是否按規(guī)定存入銀行的專戶，并進行保值增值運營；

　　（五）是否按規(guī)定比例提取管理費，在管理費中列支不合規(guī)的基建性支出和資產(chǎn)購建支出，以及上級有關(guān)部門攤派支出，虛列管理費支出、管理費超支使用和濫發(fā)獎金實物等；

　?。┦欠癜匆?guī)定及時發(fā)放離退休費用、擴大（或縮小）發(fā)放范圍、提高（或降低）發(fā)放標準；

　　（七）是否有效地采取措施使基金保值增值，基金保值增值的方式是否合規(guī)；

　　（八）是否建立起健全、有效的基金管理內(nèi)部控制制度，包括基金收支、保值增值管理制度和辦法，管理費和周轉(zhuǎn)金使用管理辦法，資產(chǎn)的領(lǐng)購和使用管理制度，基金預(yù)決算制度和內(nèi)部會計核算制度等；是否嚴格執(zhí)行國家及電力行業(yè)養(yǎng)老保險基金會計核算、財務(wù)管理等規(guī)定和辦法；

　　（九）是否按規(guī)定填報工資總額，養(yǎng)老保險基金的會計核算與會計報表是否真實合規(guī)；

　?。ㄊ┦欠窦皶r核對《職工養(yǎng)老保險手冊》，個人帳戶記載是否清楚、真實。

　　第十條　審計程序：依照《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第五章各條款進行。

　　第十一條　審計方式：采取就地審計、報送審計或與社會保險管理機構(gòu)聯(lián)合審計等方式。

　　第十二條　審計報告應(yīng)報送同級和上級社會保險管理監(jiān)督部門。

　　第十三條　審計機構(gòu)依據(jù)《電力工業(yè)部審計工作實施辦法》第十條規(guī)定行使處理、處罰權(quán)。

　　第十四條　審計事項應(yīng)按規(guī)定建立和管理審計檔案。

　　第十五條　對納入電力行業(yè)統(tǒng)籌的其他社會保險基金的審計可依照本辦法進行。

　　第十六條　各單位可根據(jù)本辦法制定實施細則。

　　第十七條　本辦法由電力工業(yè)部負責解釋。

　　第十八條　本辦法自頒發(fā)之日起實行。