為加強(qiáng)電力行業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，適應(yīng)投資體制、金融體制、財(cái)務(wù)制度改革的要求，規(guī)范電力基本建設(shè)財(cái)會(huì)制度與電力工業(yè)企業(yè)財(cái)會(huì)制度接軌后基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)一體化的管理，依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干意見的通知》，結(jié)合電力企業(yè)特點(diǎn)，我部制定了《電力工業(yè)部關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、落實(shí)。執(zhí)行中如有問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)告部經(jīng)調(diào)司。

　　附件：電力工業(yè)部關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的意見

　　為了加強(qiáng)和規(guī)范電力行業(yè)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作，適應(yīng)投資體制、金融體制、財(cái)務(wù)制度改革的要求，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)一體化的管理目標(biāo)，依據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干意見的通知》，結(jié)合電力特點(diǎn)，現(xiàn)就電力基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理提出如下意見。

　　一、基建前期階段的財(cái)務(wù)工作1.參與制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃。財(cái)會(huì)部門要在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃工作中，努力做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和分析，認(rèn)真測(cè)算市場(chǎng)需求電價(jià)水平及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，科學(xué)分析社會(huì)承受能力等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為企業(yè)編制切實(shí)可行的發(fā)展規(guī)劃提供科學(xué)依據(jù)。

　　2.編制企業(yè)中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃。中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃的編制是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，由財(cái)會(huì)部門在規(guī)劃、計(jì)劃和基建等部門配合下編制。中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃確定的方針和原則相適應(yīng)，以企業(yè)投資能力為基礎(chǔ)，以資金平衡為原則，以獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益為目的，按年滾動(dòng)編制，并抄上級(jí)主管部門。

　　3.參與基建項(xiàng)目的可行性研究等工作，特別是參與對(duì)工作概算的審查。企業(yè)在編制項(xiàng)目建議書、進(jìn)行可行性研究、編報(bào)設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和開工報(bào)告階段，要吸收財(cái)會(huì)部門參加。財(cái)會(huì)部門應(yīng)切實(shí)做好具體項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，對(duì)各種方案進(jìn)行比較，從優(yōu)選擇，以使其符合財(cái)務(wù)計(jì)劃的平衡原則，并達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

　　4.制定資金籌集方案，積極落實(shí)基建項(xiàng)目的資金來(lái)源。財(cái)務(wù)部門應(yīng)努力組織籌措、落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)資金。對(duì)基建項(xiàng)目資金來(lái)源無(wú)著落的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提出否決意見。

　　二、建設(shè)資金籌集的管理1.采用多種方式、多渠道籌措建設(shè)資金。電力企業(yè)除取得國(guó)家政策性建設(shè)資金外，還應(yīng)通過(guò)其他渠道籌集資金，主要包括：企業(yè)自身積累的資金；各級(jí)地方政府、其他企業(yè)和個(gè)人投資款；各類銀行貸款、發(fā)行建設(shè)債券和采取多種形式引進(jìn)外資等。

　　2.財(cái)會(huì)部門應(yīng)審查建設(shè)資金來(lái)源的正當(dāng)性。企業(yè)在計(jì)劃采用借款、吸收國(guó)內(nèi)、國(guó)外投資等方式籌集各項(xiàng)基本建設(shè)資金時(shí)；必須先經(jīng)財(cái)會(huì)部門認(rèn)真審查及測(cè)算分析，確認(rèn)符合國(guó)家有關(guān)方針政策，以保證其來(lái)源正當(dāng)合理。

　　3.選擇最佳籌資方案。財(cái)會(huì)部門應(yīng)認(rèn)真測(cè)算籌資的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)企業(yè)有多種籌資方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)認(rèn)真比較各種方案的籌資成本，并結(jié)合多種方案的風(fēng)險(xiǎn)、條件等，進(jìn)行深入研究，提出籌資的最佳方案供領(lǐng)導(dǎo)決策，以降低企業(yè)的籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效益。

　　4.檢查、督促資本金及時(shí)到位。對(duì)集資建設(shè)的電力工程項(xiàng)目，財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)協(xié)議或合同，監(jiān)督檢查投資各方資本金的注入情況，對(duì)資本金未按時(shí)到位的，應(yīng)積極督促，確保工程建設(shè)的需要。

　　5.合理使用建設(shè)資金。實(shí)行預(yù)算管理，合理調(diào)配，嚴(yán)格把關(guān)，任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自將建設(shè)資金挪作他用。

　　三、工程建設(shè)階段財(cái)務(wù)管理1.嚴(yán)格執(zhí)行工程概算，積極參與工程概算的審查以及施工階段概算的調(diào)整工作。財(cái)會(huì)部門應(yīng)運(yùn)用會(huì)計(jì)核算方法反映投資實(shí)際發(fā)生情況，隨時(shí)記錄概算執(zhí)行中有關(guān)設(shè)計(jì)變更、定額、材料價(jià)格以及相關(guān)政策變更的情況，為發(fā)生調(diào)整概算做準(zhǔn)備；定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反映概算的執(zhí)行情況，努力爭(zhēng)取將工程造價(jià)嚴(yán)格控制在概算范圍之內(nèi)。

　　2.財(cái)會(huì)部門必須積極參與企業(yè)有關(guān)招標(biāo)、評(píng)標(biāo)合同談判和簽約等工作。招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、簽訂合同等是實(shí)現(xiàn)已批準(zhǔn)概算的重要手段。企業(yè)成立招標(biāo)、評(píng)標(biāo)小組，必須有財(cái)務(wù)人員參加，并使其最大限度地參與合同的管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)特別關(guān)注合同中有關(guān)價(jià)格、支付條件、交貨條件、保證、索賠罰款和稅務(wù)等條件的合法性、公平性和可行性。

　　3.財(cái)會(huì)部門應(yīng)堅(jiān)持按合同、工程進(jìn)度付款。財(cái)會(huì)部門支付款項(xiàng)時(shí)，必須審查手續(xù)是否完整，對(duì)于手續(xù)不完整的，財(cái)會(huì)部門有權(quán)要求有關(guān)人員補(bǔ)辦。財(cái)務(wù)部門不得在不清楚有關(guān)合同內(nèi)容和工程進(jìn)度情況下，辦理付款手續(xù)。對(duì)于不符合財(cái)經(jīng)制度及結(jié)算手續(xù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕，并可向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)財(cái)會(huì)部門直至有關(guān)財(cái)政機(jī)關(guān)反映。

　　4.建立和健全各項(xiàng)內(nèi)容財(cái)務(wù)控制制度。企業(yè)應(yīng)明確劃分各級(jí)管理權(quán)限，建立財(cái)務(wù)活動(dòng)審批制度、預(yù)算控制制度、合同采購(gòu)制度等一系列嚴(yán)密完整的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)基建期一切財(cái)務(wù)活動(dòng)納入有章可循的軌道。

　　5.充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門在企業(yè)決策中的作用。財(cái)會(huì)部門必須參加企業(yè)涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的各種會(huì)議，及時(shí)了解項(xiàng)目建設(shè)動(dòng)態(tài)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策。

　　6.進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，編制年度和分月（季）的財(cái)務(wù)計(jì)劃。基建財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行，滿足工程建設(shè)需要，合理有效地使用資金。財(cái)務(wù)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)滾動(dòng)計(jì)劃、工程進(jìn)度和情況變化來(lái)編制和修訂。

　　7.及時(shí)編制竣工決算，搞好項(xiàng)目的后評(píng)估工作。工程項(xiàng)目完工后，財(cái)會(huì)部門應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門清理各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)，處理積存設(shè)備、物資，按要求編制竣工決算，并參與工程的竣工驗(yàn)收，資產(chǎn)移交等工作。

　　四、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作1.提高對(duì)基建財(cái)會(huì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，配備足夠的財(cái)會(huì)人員。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視并加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和組織建設(shè)，配備政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定，以適應(yīng)投資體制改革和電力基本建設(shè)發(fā)展的需要。

　　2.認(rèn)真做好完整的原始記錄，進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算。在建工程開始，首先要依據(jù)工程概算確定工程核算對(duì)象。各有關(guān)部門編制工程計(jì)劃，支付工資、費(fèi)用，領(lǐng)用設(shè)備、材料，工程進(jìn)度驗(yàn)收，設(shè)計(jì)變更等一切活動(dòng)都要按核算對(duì)象做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須符合會(huì)計(jì)制度的要求，提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)內(nèi)部管理的要求，并兼顧國(guó)家宏觀管理和電力行業(yè)的需要。

　　3.建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度，加強(qiáng)定額管理。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。及時(shí)制定和修訂物資消耗定額和工時(shí)定額，做到各項(xiàng)定額科學(xué)合理。

　　4.做好財(cái)產(chǎn)清查工作。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)庫(kù)存物資等進(jìn)行清查、清理，避免積壓。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，要按照規(guī)定進(jìn)行審批處理，做到帳實(shí)相符。

　　5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。財(cái)會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度，同時(shí)應(yīng)積極鉆研業(yè)務(wù)，努力提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

　　五、本實(shí)施意見由電力工業(yè)部門負(fù)責(zé)解釋修訂并組織實(shí)施。本實(shí)施意見于發(fā)文之日起執(zhí)行。