各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行，沈陽市、長春市、哈爾濱市、南京市、武漢市、廣州市、成都市、西安市分行：

　　一、根據(jù)國家開發(fā)銀行《關(guān)于修訂“代理開發(fā)銀行貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)規(guī)定”的函》，修定中國銀行代理國家開發(fā)銀行貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

　　凡受開發(fā)銀行委托發(fā)放的各種用途的各項(xiàng)本、外幣貸款，均按本核算手續(xù)辦理會(huì)計(jì)核算。

　　各項(xiàng)貸款均由開發(fā)銀行提供資金，按照開發(fā)銀行規(guī)定的利率和收息辦法，由開發(fā)銀行全額扣收或委托我行代收劃交開發(fā)銀行。開發(fā)銀行按規(guī)定的費(fèi)率計(jì)付我行代理手續(xù)費(fèi)。

　　二、增設(shè)和修改以下科目。

　　（一）增設(shè)“0591代理開發(fā)銀行貸款”表外科目。

　　凡受開發(fā)銀行的委托，代理發(fā)放的各類本、外幣貸款用此表外科目核算。本表外科目按貸款種類（基建貸款、基建軟貸款、技改貸款、專項(xiàng)貸款）和借款人設(shè)分戶。

　　本表外科目的收方據(jù)開發(fā)銀行“貸款通知書”登記，反映我行代理開發(fā)銀行發(fā)放的各類貸款；付方據(jù)“還款憑證”和“逾期貸款通知書”登記，反映代理開發(fā)銀行實(shí)際收回并上劃的貸款和逾期轉(zhuǎn)出的各類貸款；余額反映代理開發(fā)銀行未逾期各類貸款余額。

　　（二）增設(shè)“0592代理開發(fā)銀行逾期貸款”表外科目。

　　凡代理開發(fā)銀行貸款到期后，借款人不能按期償還的各類貸款，用此表外科目核算。本表外科目按貸款種類（基建貸款、基建軟貸款、技改貸款、專項(xiàng)貸款）和借款人設(shè)分戶。

　　本表外科目的收方據(jù)開發(fā)銀行“逾期貸款通知書”登記，反映開發(fā)銀行轉(zhuǎn)入逾期管理的各類貸款；付方據(jù)“還款憑證”登記，反映代理開發(fā)銀行實(shí)際收回的逾期貸款；余額反映逾期貸款余額。

　?。ㄈ┰鲈O(shè)“807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款”科目。

　　凡開發(fā)銀行匯入的各項(xiàng)本、外幣貸款資金轉(zhuǎn)入借款人專用賬戶，以及借款人轉(zhuǎn)入的用于償還開發(fā)銀行貸款本息的各項(xiàng)資金，用本科目核算。本科目按借款人設(shè)分戶。

　?。ㄋ模ⅰ?588代理開發(fā)銀行貸款應(yīng)收未收利息”表外科目修改為“0588代理開發(fā)銀行貸款利息”表外科目。

　　凡代理開發(fā)銀行發(fā)放的各類貸款到計(jì)息日應(yīng)收的利息，用此表外科目核算。本科目按貸款種類（基建貸款、基建軟貸款、技改貸款、專項(xiàng)貸款）和借款人設(shè)分戶。

　　本表外科目的收方據(jù)“計(jì)算利息清單”登記，反映開發(fā)銀行應(yīng)收貸款利息；付方據(jù)開發(fā)銀行“計(jì)算利息清單”或“特種轉(zhuǎn)賬憑證”和代理經(jīng)辦行扣息的特種轉(zhuǎn)賬憑證登記，反映開發(fā)銀行直接收取和代理行代為收取的貸款利息；余額反映代理開發(fā)銀行應(yīng)收未收貸款利息。

　　三、取消以下科目。

　?。ㄒ唬┤∠?951代理開發(fā)銀行基建貸款”、“7952代理開發(fā)銀行技改貸款”、“7953代理開發(fā)銀行基建軟貸款”、“7954代理開發(fā)銀行專項(xiàng)貸款”二級(jí)科目。

　?。ǘ┤∠?951代理開發(fā)銀行基建貸款基金”、“8952代理開發(fā)銀行技改貸款基金”、“8953代理開發(fā)銀行基建軟貸款基金”、“8954代理開發(fā)銀行專項(xiàng)貸款基金”二級(jí)科目。

　　四、辦理余額結(jié)轉(zhuǎn)。

　　根據(jù)國家開發(fā)銀行開行財(cái)會(huì)函〔1997〕148號(hào)《國家開發(fā)銀行關(guān)于劃轉(zhuǎn)貸款的函》的有關(guān)規(guī)定，待開發(fā)銀行與我行對(duì)賬無誤后，于1997年9月21日辦理賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　（一）將借款人在我行的存款屬于開發(fā)銀行的貸款本息項(xiàng)下的金額轉(zhuǎn)入“807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款”科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：809進(jìn)出口企業(yè)存款或其他有關(guān)科目

　　貸：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款

　?。ǘⅰ?951”、“7952”、“7953”、“7954”二級(jí)科目與“8951”、“8952”、“8953”、“8954”二級(jí)科目分別對(duì)沖核銷，并將對(duì)沖核銷的金額根據(jù)代理貸款是否逾期，分別轉(zhuǎn)入“0591”、“0592”兩個(gè)表外科目中。在劃轉(zhuǎn)時(shí)，“7951”、“7952”、“7953”、“7954”四個(gè)二級(jí)科目余額之和應(yīng)等于“0591”、“0592”兩表外科目收方余額之和。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：8951代理開發(fā)銀行基建貸款基金　　　　　　　　　　本外幣　　　　　貸：7951代理開發(fā)銀行基建貸款　　　　　　　　　　　本外幣　　　　借：8952代理開發(fā)銀行技改貸款基金　　　　　　　　　　本外幣　　　　　貸：7952代理開發(fā)銀行技改貸款　　　　　　　　　　　本外幣　　　　借：8953代理開發(fā)銀行基建軟貸款基金　　　　　　　　　本外幣　　　　　貸：7953代理開發(fā)銀行基建軟貸款　　　　　　　　　　本外幣　　　　借：8954代理開發(fā)銀行專項(xiàng)貸款基金　　　　　　　　　　本外幣　　　　　貸：7954代理開發(fā)銀行專項(xiàng)貸款　　　　　　　　　　　本外幣　　　　同時(shí)，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：　　　　收：0591代理開發(fā)銀行貸款　　　　或收：0592代理開發(fā)銀行逾期貸款

　　五、核算手續(xù)。

　　（一）開發(fā)銀行將資金撥入在總行開立的“開發(fā)銀行存放款項(xiàng)”專戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：913同城人民銀行往來人民幣

　　或借：705存放國外同業(yè)外幣

　　貸：9432政策性銀行往來——開發(fā)銀行存放款項(xiàng)專戶本、外幣

　?。ǘ┛傂懈鶕?jù)開發(fā)銀行填制的匯款憑證（匯款憑證用途欄應(yīng)注明“匯撥××項(xiàng)目××貸款資金”字樣），將資金劃撥代理經(jīng)辦行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：9432政策性銀行往來——開發(fā)銀行存放款項(xiàng)專戶本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　?。ㄈ┐斫?jīng)辦行收到總行匯入的資金后，根據(jù)中國人民銀行“收賬通知”或“902全國聯(lián)行往來”報(bào)單辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：913同城人民銀行往來人民幣

　　或借：902全國聯(lián)行往來外幣

　　貸：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款本、外幣

　　代理經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到開發(fā)銀行營業(yè)部傳送的“貸款通知書”（貸款通知書反映本次發(fā)放貸款、本次轉(zhuǎn)存貸款、本次匯撥貸款資金）和“特種轉(zhuǎn)存憑證”后，將“貸款通知書”打印一式三聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送信貸部門據(jù)以登記臺(tái)賬；一聯(lián)送借款人；另一聯(lián)據(jù)以登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　收：0591代理開發(fā)銀行貸款

　　同時(shí)，將收到的“特種轉(zhuǎn)存憑證”打印一式二聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送信貸部門據(jù)以登記臺(tái)賬，另一聯(lián)送借款人。

　　（四）利息的計(jì)收

　　1.計(jì)算利息開發(fā)銀行貸款按季結(jié)息，計(jì)算復(fù)利。每個(gè)季末二十日為結(jié)息日，次日列賬。貸款起息日為開發(fā)銀行發(fā)放貸款之日，貸款止息日為代理經(jīng)辦行回收貸款之日；復(fù)利起息日為應(yīng)收未收利息掛賬之日，復(fù)利止息日為回收貸款利息之日。結(jié)息日，開發(fā)銀行和代理經(jīng)辦行根據(jù)規(guī)定的同一利率和起止息時(shí)間分別在表內(nèi)和表外計(jì)算利息。代理經(jīng)辦行將收取的利息上劃時(shí)，應(yīng)在匯款憑證用途欄注明“上劃代理開發(fā)銀行貸款利息”字樣，并附列××項(xiàng)目××借款人利息清單。同時(shí)，通過網(wǎng)絡(luò)將“利息回收通知書”（內(nèi)容包括：本次回收利息金額、貸款種類、回收時(shí)間、借款單位以及項(xiàng)目名稱）傳送給開發(fā)銀行營業(yè)部。

　　2.收取利息

　?。?）開發(fā)銀行全額直接收息

　　建設(shè)期，貸款利息原則上由開發(fā)銀行營業(yè)部主動(dòng)從借款人存款戶扣收，代理經(jīng)辦行收到開發(fā)銀行通過網(wǎng)絡(luò)傳送的“計(jì)算利息清單”（加注“開發(fā)銀行全額直接收息”字樣），經(jīng)審核無誤后打印三聯(lián)并加蓋公章，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬，一聯(lián)留存。根據(jù)“計(jì)算利息清單”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　收：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　（2）部分委托收取

　　借款人在開發(fā)銀行的存款余額不足以支付全部貸款利息的，開發(fā)銀行營業(yè)部采用特種轉(zhuǎn)賬方式從借款人在開發(fā)銀行存款賬戶中差額收取部分貸款利息，欠收部分委托代理經(jīng)辦行收取。

　　A.開發(fā)銀行營業(yè)部根據(jù)委托金額，填制“委托收息通知書”，連同“特種轉(zhuǎn)賬憑證”和“計(jì)算利息清單”一并通過通訊網(wǎng)絡(luò)傳給代理經(jīng)辦行。代理經(jīng)辦行將傳來的“計(jì)算利息清單”與自行計(jì)算的“表外利息清單”進(jìn)行核對(duì)，無誤后打印三聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬，一聯(lián)留存。根據(jù)“計(jì)算利息清單”，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　收：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　B.代理經(jīng)辦行根據(jù)傳送來的“特種轉(zhuǎn)賬憑證”（記錄開發(fā)銀行扣收的利息），經(jīng)審核無誤后，打印三聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬，一聯(lián)留存。同時(shí)，據(jù)“特種轉(zhuǎn)賬憑證”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　C.代理經(jīng)辦行根據(jù)“委托收息通知書”或代理經(jīng)辦行填制的“特種轉(zhuǎn)賬憑證”，向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃轉(zhuǎn)。

　　a.當(dāng)全額收息時(shí)，代理經(jīng)辦行憑“委托收息通知書”向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃息，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款或其他有關(guān)科目本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　　代理經(jīng)辦行憑扣息的“委托收息通知書”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息人民幣

　　同時(shí)，將“委托收息通知書”復(fù)印件送信貸部門登記臺(tái)賬。

　　b.當(dāng)借款人存款賬戶余額不足時(shí)，代理經(jīng)辦行應(yīng)另制“特種轉(zhuǎn)賬憑證”（一式四聯(lián)，一聯(lián)作扣款憑證，一聯(lián)登記表外科目，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬）向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃息，原開發(fā)銀行“委托收息通知書”作為“特種轉(zhuǎn)賬憑證”的附件，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款或其他有關(guān)科目本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　　代理經(jīng)辦行憑“特種轉(zhuǎn)賬憑證”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　同時(shí)，將代理經(jīng)辦行填制的“特種轉(zhuǎn)賬憑證”送信貸部門登記臺(tái)賬。

　　D.總行收到代理經(jīng)辦行上劃的利息，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：913同城人民銀行往來人民幣

　　或借：902全國聯(lián)行往來外幣

　　貸：9432政策性銀行往來——開發(fā)銀行存放款項(xiàng)專戶本、外幣

　?。?）全額委托收息

　　A.投產(chǎn)期，貸款利息原則上全額委托代理經(jīng)辦行全額收取。結(jié)息日，開發(fā)銀行根據(jù)“計(jì)算利息清單”填制“委托收息通知書”，連同“計(jì)算利息清單”（加注“作附件”字樣）一并通過網(wǎng)絡(luò)傳送代理經(jīng)辦行。代理經(jīng)辦行收到后，將“計(jì)算利息清單”與自行計(jì)算的“表外計(jì)算利息清單”核對(duì)，無誤后打印三聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬，一聯(lián)留存。根據(jù)“計(jì)算利息清單”，登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　收：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　B.根據(jù)“計(jì)算利息清單”和“委托收息通知書”或代理經(jīng)辦行填制的“特種轉(zhuǎn)賬憑證”向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃息。

　　a.當(dāng)全額收息時(shí)，代理經(jīng)辦行憑“委托收息通知書”向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃息，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款或其他有關(guān)科目本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　　代理經(jīng)辦行憑扣收利息的“委托收息通知書”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　同時(shí)，將“委托收息通知書”復(fù)印件送信貸部門登記臺(tái)賬。

　　b.當(dāng)借款人存款賬戶余額不足時(shí)，代理經(jīng)辦行應(yīng)另制“特種轉(zhuǎn)賬憑證”（一式四聯(lián)，一聯(lián)作扣款憑證，一聯(lián)登記表外科目，一聯(lián)送借款人，一聯(lián)送信貸部門登記臺(tái)賬）向借款人扣收利息并向開發(fā)銀行劃息，原開發(fā)銀行“委托收息通知書”作為“特種轉(zhuǎn)賬憑證”的附件，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款或其他有關(guān)科目本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　　代理經(jīng)辦行憑“特種轉(zhuǎn)賬憑證”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0588代理開發(fā)銀行貸款利息

　　同時(shí)，將代理經(jīng)辦行填制的“特種轉(zhuǎn)賬憑證”送信貸部門登記臺(tái)賬。

　　C.總行收到代理經(jīng)辦行上劃的利息，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　分錄同（2）D.

　?。ㄎ澹┵J款歸還

　　1.貸款到期，借款人歸還貸款本金時(shí)，應(yīng)填寫“還款憑證”，在“還款憑證”上應(yīng)注明“歸還××項(xiàng)目貸款本金”字樣。代理經(jīng)辦行將“貸款回收通知書”（內(nèi)容包括：本次回收金額、貸款種類、回收時(shí)間、借款單位和項(xiàng)目名稱）通過網(wǎng)絡(luò)傳送開發(fā)銀行。會(huì)計(jì)分錄：

　　借：807開發(fā)銀行貸款專項(xiàng)存款或其他科目本、外幣

　　貸：913同城人民銀行往來人民幣

　　或貸：902全國聯(lián)行往來外幣

　　同時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)據(jù)“還款憑證”登記表外科目，并通知信貸部門銷記臺(tái)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0591代理開發(fā)銀行貸款

　　2.總行收到代理經(jīng)辦行上劃的代理開發(fā)銀行貸款本金，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：913同城人民銀行往來人民幣

　　或借：902全國聯(lián)行往來外幣

　　貸：9432政策性銀行往來——開發(fā)銀行存放款項(xiàng)專戶本、外幣

　?。┵J款逾期

　　1.貸款發(fā)生逾期后，代理經(jīng)辦行根據(jù)開發(fā)銀行的“逾期貸款通知書”辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　收：0592代理開發(fā)銀行逾期貸款

　　付：0591代理開發(fā)銀行貸款

　　2.貸款轉(zhuǎn)為逾期后，代理經(jīng)辦行應(yīng)加緊對(duì)逾期貸款的催收。當(dāng)借款人歸還所欠貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)核算手續(xù)與“（五）貸款歸還”相同，同時(shí)應(yīng)根據(jù)“還款憑證”登記表外科目，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：0592代理開發(fā)銀行逾期貸款本外幣

　?。ㄆ撸┵J款展期

　　貸款展期后，開發(fā)銀行營業(yè)部通過網(wǎng)絡(luò)向代理經(jīng)辦行發(fā)送“貸款展期通知書”。代理經(jīng)辦行會(huì)計(jì)部門收到后打印二聯(lián)并加蓋業(yè)務(wù)公章，一聯(lián)送信貸部門據(jù)以登記臺(tái)賬，另一聯(lián)留存據(jù)以在表外科目中加以注明。

　?。ò耍┑狡趯?duì)賬

　　每季初十五日內(nèi)，開發(fā)銀行營業(yè)部通過網(wǎng)絡(luò)將對(duì)賬單傳送代理經(jīng)辦行，代理經(jīng)辦行應(yīng)于五日內(nèi)將對(duì)賬結(jié)果反饋給開發(fā)銀行營業(yè)部。

　?。ň牛┦掷m(xù)費(fèi)計(jì)收

　　開發(fā)銀行根據(jù)與我行簽訂的《委托代理協(xié)議》，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，每年將手續(xù)費(fèi)統(tǒng)一交給中國銀行總行。總行按代理業(yè)務(wù)量和收貸情況，專項(xiàng)分配給代理經(jīng)辦行。會(huì)計(jì)分錄：

　　1.總行收到開發(fā)銀行撥來的手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：9432政策性銀行往來或其他科目人民幣

　　貸：842應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（分行部分）人民幣

　　貸：953手續(xù)費(fèi)收入——（13）委托貸款手續(xù)費(fèi)收入（總行部分）

　　2.總行下?lián)艽斫?jīng)辦行手續(xù)費(fèi)時(shí)：

　　借：842應(yīng)收及暫付款項(xiàng)（分行部分）人民幣

　　貸：902全國電子聯(lián)行往來人民幣

　　3.經(jīng)辦行收到總行的“902”報(bào)單后，辦理轉(zhuǎn)賬。

　　借：902全國電子聯(lián)行往來人民幣

　　貸：953手續(xù)費(fèi)收入——（13）委托貸款手續(xù)費(fèi)收入人民幣

　　六、在開發(fā)銀行會(huì)計(jì)信息通訊網(wǎng)絡(luò)未建成之前，有關(guān)會(huì)計(jì)信息（包括有關(guān)憑證）先由開發(fā)銀行營業(yè)部通過傳真方式與我行代理經(jīng)辦行溝通，隨后通過郵政快件寄送有關(guān)憑證。我行代理經(jīng)辦行均以通過郵件寄送的有關(guān)憑證為依據(jù)進(jìn)行表外科目的登記。

　　七、本核算手續(xù)自文到之日起執(zhí)行（9月21日轉(zhuǎn)賬辦法已于9月19日通過E－MAIL發(fā)送有關(guān)代理經(jīng)辦行執(zhí)行）。在執(zhí)行過程中如遇問題，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)會(huì)部聯(lián)系。

　　附件：一、國家開發(fā)銀行關(guān)于劃轉(zhuǎn)貸款的函（略）。

　　二、國家開發(fā)銀行關(guān)于修訂“代理開發(fā)銀行貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定”的函（略）。