為了加強(qiáng)全國外匯額度帳戶的管理，嚴(yán)密帳務(wù)處理手續(xù)，健全內(nèi)部核算制度，使外匯額度的帳務(wù)管理和核算制度逐步納入正常軌道，特制訂本暫行規(guī)定。

　　額度帳務(wù)管理的基本要求

　　一、根據(jù)國務(wù)院國發(fā)（1985）38號關(guān)于加強(qiáng)外匯額度管理的規(guī)定精神，凡發(fā)生一切外匯額度收支的帳務(wù)處理均應(yīng)按本規(guī)定辦理。

　　二、額度帳務(wù)工作是加強(qiáng)額度管理和核算的基礎(chǔ)，必須做到正確、及時(shí)、真實(shí)、完整地反映各種外匯額度的活動情況，根據(jù)國家規(guī)定的各項(xiàng)方針、政策、法令、條例進(jìn)行監(jiān)督，做好外匯額度的收支和調(diào)撥工作。

　　三、本暫行規(guī)定根據(jù)復(fù)式簿記原理，采用借貸記帳法，凡外匯額度占用的減少和外匯額度來源的增加記入借方，反之，記入貸方。記帳時(shí)，有借必有貸或有貸必有借，可以一借多貸或一貸多借。每一筆轉(zhuǎn)帳傳票的借貸金額必須相等。

　　四、帳戶采用總、分帳制。一切憑證、帳簿、報(bào)表的金額均以總局統(tǒng)一規(guī)定的記帳貨幣為計(jì)算單位。目前以美元為記帳貨幣，元以下四舍五入。

　　五、地方、部門和企業(yè)的外匯額度帳戶的收支必須堅(jiān)持先存后用的原則，不得透支。

　　六、須堅(jiān)持有帳必有據(jù)，當(dāng)日記帳、當(dāng)日結(jié)帳。對業(yè)務(wù)量較小的分局也可隔日或每五日結(jié)一次帳。要求總、分帳核對一致，內(nèi)外對帳，做到帳帳、帳表、帳實(shí)全部相符。

　　七、會計(jì)科目及代號由總局統(tǒng)一規(guī)定，各分局不得自行改變?？紤]到分局對管轄內(nèi)的核算需要，可以增設(shè)轄內(nèi)專用科目。但科目名稱和代號應(yīng)與總局統(tǒng)一規(guī)定的名稱和代號有明顯區(qū)別并注意向總局上報(bào)時(shí)，轄內(nèi)科目的發(fā)生額必須并入總局規(guī)定的全國統(tǒng)一科目內(nèi)。

　　八、科目變動（包括分設(shè)或合并），在帳務(wù)處理上，應(yīng)采用傳票進(jìn)行分錄，憑傳票結(jié)轉(zhuǎn)和記帳，以便分清新舊科目交替時(shí)，使用和廢止的時(shí)間。

　　九、各類憑證、帳表必須使用統(tǒng)一格式?？紤]到采用電腦記帳后，憑證、帳表格式更要求規(guī)范化，因此，未經(jīng)總局批準(zhǔn)，各分局不得擅自修改格式。

　　十、各項(xiàng)帳務(wù)核算必須經(jīng)過復(fù)核，業(yè)務(wù)量較多的分局應(yīng)設(shè)專人復(fù)核，業(yè)務(wù)量較少的分局可以規(guī)定兼職復(fù)核或交叉復(fù)核。

　　十一、當(dāng)年使用的帳冊、憑證、報(bào)表按每年一月一日至十二月三十一日為一會計(jì)年度，于會計(jì)年度終了后，要裝訂并按順序編號，指定專人保管。憑證帳冊保存的時(shí)間，可參照銀行會計(jì)憑證和帳冊規(guī)定的保存時(shí)間辦理。

　　十二、各種業(yè)務(wù)憑證專用圖章應(yīng)規(guī)定使用范圍并指定專人保管。

　　十三、各分局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對額度帳務(wù)的管理工作予以關(guān)心和支持，根據(jù)工作需要，配備工作人員并要求相對穩(wěn)定。如帳務(wù)人員調(diào)動或調(diào)整組織，必須辦好帳務(wù)交接，保持帳務(wù)工作的銜接。帳務(wù)經(jīng)辦人員對日常外匯額度的活動情況，要定期向分局主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

　　十四、各分局領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心帳務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，對從事額度帳務(wù)工作的人員政治業(yè)務(wù)水平達(dá)到一定條件的，應(yīng)視同會計(jì)人員評定技術(shù)職稱。

　　十五、各分局在不違背總局統(tǒng)一規(guī)定的原則下，可根據(jù)自己的管理需要制定轄內(nèi)有關(guān)帳務(wù)制度，并報(bào)總局備案。

　　十六、本辦法從一九八七年十月一日試行。

　　會計(jì)科目的設(shè)置及核算內(nèi)容

　　一、會計(jì)科目的分類

　?。ㄒ唬└鶕?jù)復(fù)式記帳方法的原理，將外匯額度的會計(jì)科目分為來源和占用兩大類。來源類科目主要反映各項(xiàng)外匯額度的來源情況；占用類科目主要反映各種外匯額度的使用及其流向。

　?。ǘ└鶕?jù)外匯業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要，還需將外匯額度的會計(jì)科目分為表內(nèi)和表外科目。對表內(nèi)科目的會計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行；對某些不能納入表內(nèi)核算而又需要掌握了解或核銷的數(shù)據(jù)，納入表外核算，當(dāng)業(yè)務(wù)終了時(shí)，全數(shù)沖銷。對表外科目的核算，各單位可根據(jù)自己的條件設(shè)置。

　?。ㄈ┲醒胪鈪R（包括國撥專項(xiàng)外匯、外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)芎唾Q(mào)易外匯、外匯管理局和財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿姆琴Q(mào)易外匯）應(yīng)與地方留成外匯劃分開核算，故外匯額度會計(jì)科目分為中央外匯和地方、留成外匯兩大類。會計(jì)科目的編號也按照這一劃分來分別編號。

　　二、會計(jì)科目的設(shè)置及編號

　?。ㄒ唬┲醒胪鈪R的會計(jì)科目設(shè)置及編號（詳見第5～6頁）。

　?。ǘ┑胤酵鈪R和留成外匯的會計(jì)科目設(shè)置及編號（詳見第7～8頁）。

　　三、會計(jì)科目核算的內(nèi)容及帳戶組織

　?。ㄒ唬┲醒胪鈪R的會計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶組織

　　1．表內(nèi)科目

　?。?）來源類會計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶組織

　　201．中央下?lián)苤醒胪鈪R

　　凡是國家外匯管理局以文件下?lián)艿膰鴵芡鈪R或由國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部以文件聯(lián)合下?lián)艿馁Q(mào)易外匯，或國家外匯管理局和財(cái)政部以文件聯(lián)合下?lián)艿姆琴Q(mào)易外匯統(tǒng)屬中央外匯，均用此科目核算。本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　202．中央外匯額度上繳

　　凡是由地方或中央單位按照規(guī)定應(yīng)上繳給國家的中央外匯額度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出的屬于不合法所得而沒收的中央外匯額度以及國撥專項(xiàng)貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯逾期注銷的外匯額度用此科目進(jìn)行核算（包括地方二級分局上繳其管轄分局的外匯額度）。

　　本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　203．外省中央外匯委托保證

　　凡是外省、區(qū)、市地方單位（包括中央部門設(shè)在地方的單位）以調(diào)撥單形式調(diào)入委托外（工）貿(mào)單位代為進(jìn)口的保證額度用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　204．外省調(diào)入中央外匯

　　凡是由外省、區(qū)、市單位以調(diào)撥單形式調(diào)入的中央外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　205．轄內(nèi)往來調(diào)入中央外匯

　　凡是?。▍^(qū)）轄內(nèi)分局之間中央外匯劃撥、調(diào)入的用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　206．其他中央外匯

　　凡上述未提到的中央外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　207．其他中央外匯暫付

　　凡屬中央外匯撥出，由于具體外匯性質(zhì)不明或其他原因暫付的外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　208．上年中央外匯結(jié)轉(zhuǎn)

　　凡上年201～207科目的余額年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，均應(yīng)通過會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入本科目，以便與有關(guān)科目對轉(zhuǎn)沖銷。

　　本科目下按201—207科目設(shè)明細(xì)帳戶。

　?。?）占用類會計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶組織

　　401．季度外匯

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿募径韧鈪R用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　403．以進(jìn)養(yǎng)出外匯

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿囊赃M(jìn)養(yǎng)出外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　404．基地外匯

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿幕赝鈪R用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入單位設(shè)置明細(xì)帳。

　　405．外貿(mào)周轉(zhuǎn)外匯

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿耐赓Q(mào)周轉(zhuǎn)外匯和用國撥外匯轉(zhuǎn)作基地外匯周轉(zhuǎn)金用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下設(shè)貿(mào)易周轉(zhuǎn)外匯和基地外匯周轉(zhuǎn)金兩個(gè)子目，分別按單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　406．貿(mào)易從屬外匯

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)芙o外（工）貿(mào)用的貿(mào)易從屬費(fèi)，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　407．出口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口原材料外匯

　　凡是國家外匯管理局根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定予留并與經(jīng)貿(mào)部門聯(lián)合撥出的出口機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口原材料外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　408．其他中央貿(mào)易外匯

　　凡是上述未提到的國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部下?lián)艿闹醒胭Q(mào)易外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　409．以進(jìn)養(yǎng)出周轉(zhuǎn)金

　　凡是國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合下?lián)艿囊赃M(jìn)養(yǎng)出外匯周轉(zhuǎn)金，用此科目核算。

　　本科目下按單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　411．?dāng)U權(quán)外匯

　　凡是國家外匯管理局下?lián)艿臄U(kuò)權(quán)外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　412．生產(chǎn)急需外匯

　　凡是國家外匯管理局下?lián)艿纳a(chǎn)急需外匯用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　413．“183”專用外匯

　　凡是國家安排的“183”專項(xiàng)用匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　414．其他國撥貿(mào)易外匯

　　凡是411—413科目未提到的屬于國家外匯管理局下?lián)艿膰鴵苜Q(mào)易外匯，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　421．專家，留學(xué)生經(jīng)費(fèi)

　　當(dāng)前，此項(xiàng)外匯由財(cái)政部負(fù)責(zé)，我局暫不核算?？颇款A(yù)留。

　　422．政治業(yè)務(wù)費(fèi)

　　當(dāng)前此項(xiàng)外匯由財(cái)政部負(fù)責(zé)，我局暫不核算，科目預(yù)留。

　　423．承包工程及勞務(wù)周轉(zhuǎn)金

　　凡是由國家外匯管理局和財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿某邪こ碳皠趧?wù)周轉(zhuǎn)金，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按承包工程和勞務(wù)周轉(zhuǎn)金設(shè)兩個(gè)子目并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　424．援外經(jīng)費(fèi)

　　當(dāng)前此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部管理，我局暫不核算，科目預(yù)留。

　　425．其他中央非貿(mào)易外匯額度

　　凡是上述未提到的由國家外匯管理局與財(cái)政部聯(lián)合下?lián)艿闹醒敕琴Q(mào)易外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　461．其他中央外匯暫收

　　屬于中央外匯撥入由于具體外匯性質(zhì)不明或其他原因，暫撥外匯額度用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　471至486．按匯管統(tǒng)5表16種外匯用途分設(shè)科目

　　凡是由國家外匯管理局批準(zhǔn)，各單位從周轉(zhuǎn)外匯、貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯進(jìn)口物資或其他用匯，用這些科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照匯管統(tǒng)5表的項(xiàng)目分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　491．轄內(nèi)往來調(diào)出中央外匯

　　凡轄內(nèi)分局之間中央外匯的劃撥，調(diào)出時(shí)用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照調(diào)入分局和外匯性質(zhì)分設(shè)帳戶。

　　492．調(diào)出省外中央外匯

　　凡本省的中央外匯調(diào)往外省的用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照撥入局和外匯性質(zhì)設(shè)置明細(xì)帳。

　　493．逾期注銷外匯

　　凡是屬于中央外匯逾期注銷的均用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照來源設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　494．上繳中央外匯額度

　　凡是屬于財(cái)經(jīng)紀(jì)律檢查沒收的中央外匯額度，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照外匯額度來源設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　495．批出中央外匯開證，保證額度

　　凡經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)用中央外匯對外開證和保函，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照開證和保函設(shè)置子目并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　注：402打補(bǔ)丁外匯科目已取消。

　　2．表外科目

　　601．批出中央外匯開證，保函額度。

　　凡是不作表內(nèi)科目核算的，用中央外匯對外開證和開出保函，用此科目進(jìn)行登記，實(shí)際付匯之后，全額沖銷。

　?。ǘ┑胤酵鈪R和留成外匯的會計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶組織

　　1．表內(nèi)科目

　?。?）來源類會計(jì)科目核算內(nèi)容及帳戶組織

　　101．中央下?lián)艿胤酵鈪R和留成外匯

　　凡由國家外匯管理局和經(jīng)貿(mào)部以文件聯(lián)合下?lián)艿牡胤酵鈪R和留成外匯額度，國家外匯管理局以正式文件下?lián)芰舫赏鈪R額度用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　102．?。ㄊ校┳該芰舫赏鈪R

　　凡省、區(qū)、市外匯管理局的以正式文件、便函或其他形式核撥的留成外匯額度；代中央單位和中央部管商品以及為外省計(jì)撥的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　103．外省地方和留成外匯委托保證

　　凡中央部門和外省、區(qū)、市以調(diào)撥單形式調(diào)入的用于委托外（工）貿(mào)單位代為進(jìn)口的保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　104．外省調(diào)入地方、留成外匯和調(diào)劑外匯

　　凡外省、區(qū)、市以調(diào)撥單調(diào)入的為本省、區(qū)、市核撥的地方、留成外匯和調(diào)劑外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　105．轄內(nèi)往來調(diào)入地方和留成外匯

　　凡省轄內(nèi)分局之間地方和留成外匯額度劃撥、調(diào)入時(shí)，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳。

　　106．其他地方、留成外匯

　　凡上述未提到的其他地方、留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳。

　　107．其他地方、留成外匯暫付

　　凡外匯額度用途不明暫付的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按外匯來源分設(shè)明細(xì)帳。

　　108．地方留成外匯額度上繳凡是按照規(guī)定應(yīng)上繳給國家的地方留成外匯額度，以及在財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出并沒收的屬于不合法所得的外匯額度，用此科目進(jìn)行核算（包括地方二級分局上繳其管轄分局的外匯額度）。

　　本科目下按照外匯來源設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　109．上年地方和留成外匯結(jié)轉(zhuǎn)

　　凡上年101科目至108科目的余額，年終時(shí)均應(yīng)通過會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入該科目，以便與有關(guān)科目對轉(zhuǎn)沖銷。

　?。ǘ┱加妙惪颇亢怂銉?nèi)容及帳戶組織

　　301．貿(mào)易留成

　　凡創(chuàng)匯單位在經(jīng)批準(zhǔn)的出口結(jié)匯銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理各類出口（包括補(bǔ)償貿(mào)易凈創(chuàng)匯）結(jié)匯后，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，留給創(chuàng)匯單位使用的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按創(chuàng)匯單位分設(shè)帳戶。

　　302．貿(mào)易留成轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)基金

　　凡貿(mào)易留成經(jīng)總局批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作周轉(zhuǎn)基金和以留成外匯轉(zhuǎn)作基地外匯、以進(jìn)養(yǎng)出外匯周轉(zhuǎn)金的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開戶單位分設(shè)帳戶。

　　303．出口商品業(yè)務(wù)經(jīng)營費(fèi)

　　凡外（工）貿(mào)單位按出口收匯余額提留的百分之一出口經(jīng)營費(fèi)用外匯額度；外（工）貿(mào)單位及企業(yè)聯(lián)合體出口機(jī)電產(chǎn)品提留的凈創(chuàng)匯百分之七的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開戶單位分設(shè)帳戶。

　　304．其他貿(mào)易留成

　　凡來料加工、來件加工、來樣加工裝配業(yè)務(wù)的工繳費(fèi)收入的留成外匯額度以及其他沒有提到的貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按開戶單位分設(shè)帳戶。

　　311．僑匯留成

　　凡按國家規(guī)定從僑匯收入中留成的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　312．黃金外匯留成

　　凡按國家規(guī)定從黃金出口收入中留成的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　313．港口、運(yùn)輸外匯留成

　　凡港口供應(yīng)服務(wù)，外輪代理公司、海運(yùn)公司、外運(yùn)公司等的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　314．旅游外匯收入

　　凡經(jīng)批準(zhǔn)允許接受外幣的各旅行社、賓館等旅游服務(wù)部門核給的留成外匯額度；經(jīng)批準(zhǔn)允許接受外幣的友誼商店、外輪供應(yīng)公司、工藝美術(shù)商店、購物中心等專門銷售旅游商品單位核給的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　315．勞務(wù)出口收匯留成

　　凡由主管部門批準(zhǔn)的工程承包和勞務(wù)出口公司的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　316．其他非貿(mào)易留成

　　凡上述未提到的其他非貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　321．地方外匯額度

　　凡中央每年以固定數(shù)字撥給各省、自治區(qū)、直轄市的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　331．三資企業(yè)結(jié)匯額度

　　凡三資企業(yè)的各項(xiàng)貿(mào)易和非貿(mào)易外匯賣給經(jīng)批準(zhǔn)的出口結(jié)匯銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以后，以各省、自治區(qū)、直轄市外匯管理分局名義開立專戶保留的外匯額度。

　　341．調(diào)劑外匯額度

　　凡在國家規(guī)定允許的范圍內(nèi)，參加調(diào)劑并已交割了的留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　351．中央部門（單位）貿(mào)易留成

　　凡中央部門或單位的貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　352．中央部門（單位）非貿(mào)易留成

　　凡中央部門或單位的非貿(mào)易留成外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按單位分設(shè)帳戶。

　　353．外?。▍^(qū)、市）貿(mào)易留成

　　凡外省、區(qū)、市將貿(mào)易留成外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶。

　　354．外?。▍^(qū)、市）非貿(mào)易留成

　　凡外省、區(qū)、市將非貿(mào)易留成外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶。

　　355．外?。▍^(qū)、市）地方外匯

　　凡外省、區(qū)、市將地方外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶。

　　356．外?。▍^(qū)、市）調(diào)劑外匯

　　凡外省、區(qū)、市將調(diào)劑外匯額度調(diào)往本省外（工）貿(mào)公司委托進(jìn)口作保證額度，用此科目核算。

　　本科目下按外（工）貿(mào)公司分設(shè)帳戶。

　　361．其他外匯暫付

　　凡外匯來源不明暫收的額度，用此科目核算。

　　371至386．按匯管統(tǒng)5表16種外匯用途分設(shè)科目

　　凡地方外匯或留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)用匯，用這些科目核算。

　　本科目下按匯管統(tǒng)5表的項(xiàng)目分設(shè)明細(xì)帳。

　　391．轄內(nèi)往來調(diào)出地方和留成外匯

　　凡省轄內(nèi)分局之間的地方和留成外匯額度劃撥，調(diào)出時(shí)，用此科目核算。

　　本科目下按調(diào)入分局分設(shè)帳戶。

　　392．調(diào)出省外地方和留成外匯

　　凡本省地方和留成外匯調(diào)往外省，用此科目核算。

　　本科目下按調(diào)入分局分設(shè)帳戶。

　　393．上繳地方留成外匯額度

　　凡是屬于按規(guī)定應(yīng)上繳給國家的地方和留成外匯，以及在財(cái)經(jīng)紀(jì)律大檢查中檢查出并沒收的屬于不合法所得的外匯額度，用此科目核算。

　　本科目下按照外匯額度來源設(shè)置明細(xì)帳戶。

　　394．批出地方外匯留成外匯開證和保函

　　凡是經(jīng)國家外匯管理局批準(zhǔn)，使用地方、留成外匯對外開證和保函，用此科目進(jìn)行核算。

　　本科目下按照開證和保函設(shè)置子目，并按單位設(shè)置明細(xì)帳戶。

　?。ㄈ┍硗饪颇?/p>

　　501．批出地方和留成外匯開證和保函額度

　　凡是不作表內(nèi)核算的使用地方外匯和留成外匯對外開立信用證和保函的，用此科目進(jìn)行登記，當(dāng)實(shí)際付匯和保函責(zé)任終了時(shí)，全額沖銷其數(shù)。

　　502．調(diào)出省外地方和留成外匯額度

　　凡將地方外匯和留成外匯額度調(diào)往省外，除表內(nèi)科目核算外，還需通過表外科目核算，當(dāng)收到外省退回原調(diào)出額度的回單后，全數(shù)沖銷原調(diào)出數(shù)。

　　本科目下可按省、區(qū)、市分設(shè)明細(xì)帳戶。

　　會計(jì)憑證、帳簿和記帳程序

　　一、會計(jì)記帳憑證

　　會計(jì)記帳憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際情況的證明單據(jù)。正確地編制和審查會計(jì)憑證，可以明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合黨和國家的方針、政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，對維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、保護(hù)社會主義財(cái)產(chǎn)起著重要作用。

　　作為記帳依據(jù)的會計(jì)憑證是傳票。傳票一般分原始憑證代傳票和自制傳票。自制傳票又分特種傳票、轉(zhuǎn)帳傳票和現(xiàn)金傳票等。傳票的要素包括填制日期、科目代號及名稱、帳戶或帳號、摘要、對方科目、金額、制票人、復(fù)核等。

　?。ㄒ唬┰紤{證代傳票

　　原始憑證是在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)從對方或第三者所取得的憑證。這種憑證，應(yīng)具備傳票的要素，可以代替?zhèn)髌?，憑以記帳。

　?。ǘ┳灾苽髌?/p>

　　凡原始憑證的內(nèi)容不具備傳票的要素以及業(yè)務(wù)發(fā)生額需反映到對應(yīng)科目和其他情況，需由我局根據(jù)發(fā)生業(yè)務(wù)的性質(zhì)，另填制傳票。憑原始憑證復(fù)制傳票的情況下，應(yīng)將原始憑證作為傳票的附件。

　?。ㄈ┛颇咳战Y(jié)單

　　科目日結(jié)單是登記外匯額度總帳的會計(jì)記帳憑證。每天業(yè)務(wù)終了，將當(dāng)日發(fā)生的各項(xiàng)收支傳票按科目分類后，將同科目借貸金額分別匯總，填制科目日結(jié)單（詳附件1）。

　?。ㄋ模﹤髌钡木幪?/p>

　　為便于記帳憑證的管理，防止當(dāng)日的傳票在傳遞過程中丟失和便于每套借貸平衡的傳票拆散后還原，由復(fù)核員在每套制妥的傳票上，根據(jù)傳票銷號單的順序，加寫傳票編號（詳附表2）。

　?。ㄎ澹└鞣N傳票的使用

　　凡是每筆外匯額度業(yè)務(wù)直接影響兩類科目余額的，使用的傳票詳附件3、4；凡是在帳戶之間劃轉(zhuǎn)的外匯額度，使用的傳票詳附件5；表外業(yè)務(wù)的核算，使用的傳票詳附件6、7.（六）外匯額度科目傳票處理對照關(guān)系

　　為便于各分局對外匯額度的傳票處理，我們將外匯額度按照業(yè)務(wù)性質(zhì)的科目分類，列出外匯額度科目傳票處理對照表（詳附表8），以供各分局參照使用。

　　二、帳簿

　　外匯額度帳薄的設(shè)置是為了全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督外匯額度的來源和占用的運(yùn)動情況，為編制外匯額度會計(jì)報(bào)表提供資料。

　　帳簿分總分類和明細(xì)分類帳戶：

　?。ㄒ唬┛偡诸悗?/p>

　　總分類帳戶是按照總局規(guī)定的統(tǒng)一核算科目設(shè)置的科目帳戶?？値さ母袷骄捎萌龣谑?，即借、貸、余的格式。具體格式詳附件9.（二）明細(xì)帳戶

　　明細(xì)帳戶是在總局統(tǒng)一規(guī)定的每一核算科目項(xiàng)下按單位或其他要求設(shè)置的明細(xì)分戶，使用的帳頁分為：

　?。?）占用類各科目的明細(xì)帳戶的帳頁格式需要與客戶對帳的，采用兩聯(lián)式分戶帳（詳附件10）；471和371科目明細(xì)帳，可采用多欄式（詳附件11）或三欄式借貸余的帳頁；其他科目的明細(xì)帳均采用借貸余的三欄式帳頁。

　?。?）來源類各科目的明細(xì)帳戶的帳頁格式，均采用借貸余的三欄式帳頁。

　?。?）表外科目帳戶的帳頁，原則上采用借貸余的三欄式帳頁，也可以卡代帳。

　　三、記帳程序

　　外匯額度的記帳程序是先憑傳票登記明細(xì)帳，而后憑科目日結(jié)單登記總帳。該記帳程序的基本點(diǎn)是：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)原始業(yè)務(wù)憑證填制傳票，再根據(jù)自制傳票或以原始憑證代傳票登記有關(guān)明細(xì)帳戶；

　?。ǘ┰瓌t上當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，將當(dāng)日傳票按科目匯總編制科目日結(jié)單；

　?。ㄈ└鶕?jù)科目日結(jié)單登記有關(guān)的總帳另外，有條件的分局每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)根據(jù)同一科目的明細(xì)分戶帳的余額填制科目明細(xì)分戶帳余額表，該余額表的金額加總應(yīng)與總帳的有關(guān)科目余額一致。

　　統(tǒng)　計(jì)　報(bào)　表

　　一、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的種類

　　統(tǒng)計(jì)報(bào)表可分為兩大類：一是現(xiàn)匯統(tǒng)計(jì)，二是額度統(tǒng)計(jì)?，F(xiàn)匯統(tǒng)計(jì)有：國家現(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表（以電報(bào)形式旬報(bào)）、國家現(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表。額度統(tǒng)計(jì)報(bào)表有：地方外匯和留成外匯額度平衡表、中央外匯和國撥專項(xiàng)外匯額度平衡表、地方外匯和留成外匯額度收、支、余月報(bào)表、中央外匯和國撥專項(xiàng)外匯額度收、支、余月報(bào)表地方外匯、留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯流向季報(bào)表、使用用匯控制指標(biāo)月報(bào)表、調(diào)出留成外匯月報(bào)表、調(diào)入留成外匯月報(bào)表（詳附件12至20）。

　　二、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制

　?。ㄒ唬﹪椰F(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表

　　國家現(xiàn)匯外匯收支旬報(bào)表由中國銀行根據(jù)每旬本行買入、賣出外匯憑證統(tǒng)計(jì)卡及現(xiàn)匯存支款憑證進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，由中國銀行營業(yè)部和各管轄行匯總填報(bào)于旬后四日內(nèi)以電報(bào)或電傳報(bào)送國家外匯管理局。此表只報(bào)上旬和中旬?dāng)?shù)，下旬以月報(bào)形式報(bào)送。

　?。ǘ﹪椰F(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表

　　國家現(xiàn)匯外匯收支月報(bào)表也是由中國銀行總行營業(yè)部和各管轄分行匯總填報(bào)，于月后七日內(nèi)先以電報(bào)或電傳報(bào)送國家外匯管理局（電報(bào)不報(bào)累計(jì)數(shù)），然后以書面報(bào)表報(bào)送國家外匯管理局、中國銀行總行。同時(shí)抄報(bào)當(dāng)?shù)厥?、區(qū)、市外匯管理分局。

　?。ㄈ┑胤酵鈪R和留成外匯額度平衡表、中央外匯和國撥專項(xiàng)外匯額度平衡表。

　　外匯額度平衡表每日、旬、月編制一次，月平衡表必須在月后三日內(nèi)做出，此表的編制是為了檢查各種外匯帳目正確與否和為編制上報(bào)各種報(bào)表提供依據(jù)。

　　外匯額度平衡表應(yīng)按各種科目日結(jié)單內(nèi)容和金額逐項(xiàng)抄列，結(jié)出余額，分別加計(jì)出表內(nèi)表外合計(jì)欄各項(xiàng)數(shù)字。其表內(nèi)各項(xiàng)借、貸數(shù)字必須相等。表內(nèi)、表外科目傳票張數(shù)及各科目本期余額，必須分別與傳票銷號單張數(shù)和總帳各該科目余額相符，做到帳表一致，制表要完整，需由制表人員和復(fù)核員蓋章。

　?。ㄋ模┑胤酵鈪R和留成外匯額度收、支、余月報(bào)表。

　　該表主要反映地方外匯和留成外匯額度收、支、余的狀況。該表的填制主要依據(jù)是地方外匯和留成外匯額度月平衡表，即平衡表的“占用類”各個(gè)科目的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)數(shù)就是該表中的收、支、余數(shù)。平衡表中的借貸方的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)合計(jì)應(yīng)與該表收、支的余合計(jì)相等。

　　該表由各管轄分局匯總于次月十日前向國家外匯管理局報(bào)出，并抄報(bào)中國銀行總行。該表中“未用余額”數(shù)應(yīng)在次月五日內(nèi)以“220”統(tǒng)計(jì)項(xiàng)目代號數(shù)電告總局。各計(jì)劃單列城市將該表報(bào)送管轄分局同時(shí)，抄報(bào)總局。

　?。ㄎ澹┲醒胪鈪R和國撥專項(xiàng)外匯額度收、支、余月報(bào)表。

　　該表是反映中央外匯和國撥專項(xiàng)外匯額度收、支、余的狀況。該表的填制主要來源是中央外匯和國撥專項(xiàng)外匯額度月平衡表，即平衡表的“占用類”各科目的直接收付數(shù)及本期余額累計(jì)數(shù)，就是該表中的收、支、余數(shù)，故平衡表中的借貸方的直接收付數(shù)和本期累計(jì)合計(jì)應(yīng)與該表收、支、余數(shù)合計(jì)相符。

　　該表由各管轄分局匯總各地?cái)?shù)字于次月十日內(nèi)報(bào)總局，抄報(bào)中國銀行總行。各計(jì)劃單列城市分局在報(bào)送管轄分局同時(shí)抄報(bào)總局。

　?。┑胤酵鈪R、留成外匯進(jìn)口物資及其他用匯流向季報(bào)表。

　　該表是反映地方外匯和留成外匯額度的使用流向，此表填報(bào)的主要來源是地方外匯和留成外匯各分局用匯流向明細(xì)帳貸方。

　　進(jìn)口物資及其他用匯流向表累計(jì)總計(jì)應(yīng)和地方外匯、留成外匯收、支、余月報(bào)表累計(jì)支出總計(jì)數(shù)一致。

　　本表為季報(bào)表，各管轄分局應(yīng)于季后十日內(nèi)用書面報(bào)送總局，計(jì)劃單列城市的分局在報(bào)送管轄分局的同時(shí)抄報(bào)總局。

　?。ㄆ撸┦褂糜脜R控制指標(biāo)情況報(bào)表（已失效，略）

　?。ò耍┰路菡{(diào)出、調(diào)入留成外匯月報(bào)表

　　本表主要反映本地區(qū)調(diào)劑外匯情況，主要來源是調(diào)出外匯、調(diào)入外匯申請及調(diào)劑外匯交割的五聯(lián)單。

　　本表的調(diào)入外匯的累計(jì)數(shù)應(yīng)與地方外匯、留成外匯額度收、支、余月報(bào)表中的“調(diào)劑外匯額度”累計(jì)收入數(shù)合計(jì)一致。

　　本表需要在次月十日內(nèi)由管轄分局報(bào)送總局，各計(jì)劃單列城市的分局在報(bào)送管轄分局的同時(shí)抄送總局。

　　為了發(fā)揮報(bào)表的作用，各種報(bào)表必須及時(shí)編制、復(fù)核并與有關(guān)數(shù)字核對，報(bào)表要做到數(shù)字正確，反映真實(shí)，內(nèi)容完整，按時(shí)上報(bào)，并附執(zhí)行情況的文字說明。上級局收到下級局報(bào)來的報(bào)表應(yīng)認(rèn)真審核、發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查詢，下級局接到上級查詢，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真處理，及時(shí)答復(fù)。

　　帳務(wù)人員職務(wù)、權(quán)利和獎(jiǎng)懲

　　一、從事各項(xiàng)外匯額度帳務(wù)工作的記帳人員、填制憑證報(bào)表人員和復(fù)核人員以及與帳務(wù)工作有關(guān)的其他人員，必須堅(jiān)持四項(xiàng)基本原則和改革、開放、搞活的總方針，努力學(xué)習(xí)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的外匯管理方針、政策，刻苦鉆研帳務(wù)處理技術(shù)，不斷提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，為社會主義現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)服務(wù)。

　　二、認(rèn)真執(zhí)行額度帳務(wù)管理和核算暫行規(guī)定，切實(shí)做好帳務(wù)工作，要及時(shí)辦理外匯額度的收支和調(diào)撥。

　　三、根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督外匯額度的使用，如實(shí)反映各項(xiàng)外匯額度的活動情況。

　　四、遵守和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。

　　五、嚴(yán)格遵守保密制度，做好帳務(wù)的保管和保密工作。

　　六、帳務(wù)人員有權(quán)要求局內(nèi)、外有關(guān)人員遵守國家對外匯額度管理的有關(guān)規(guī)定以及規(guī)定的帳務(wù)制度。如有違反，有權(quán)拒絕并向分局領(lǐng)導(dǎo)或上級報(bào)告。

　　七、有權(quán)監(jiān)督和檢查外匯額度的使用情況，對弄虛作假，營私舞弊，利用外匯額度投機(jī)倒把的違法行為，有權(quán)揭發(fā)和斗爭，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)向分局領(lǐng)導(dǎo)或上級報(bào)告，如對違法行為既不斗爭，又不揭發(fā)，應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。

　　八、分局領(lǐng)導(dǎo)要支持帳務(wù)人員行使職權(quán)，模范帶頭執(zhí)行外匯額度管理的各項(xiàng)規(guī)定和有關(guān)制度并經(jīng)常教育帳務(wù)人員奉公守法，不謀私利。對帳務(wù)人員向領(lǐng)導(dǎo)反映違反外匯額度管理和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題，要認(rèn)真對待，及時(shí)調(diào)查處理。如反映情況屬實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)不及時(shí)采取措施，由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。如果有人對帳務(wù)人員反映情況進(jìn)行刁難，阻撓或打擊報(bào)復(fù)，主管領(lǐng)導(dǎo)或上級領(lǐng)導(dǎo)要查明情況嚴(yán)肅處理。

　　九、對工作積極負(fù)責(zé)，堅(jiān)持原則，長期保持帳務(wù)正確，工作有顯著成績的，要給予表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　十、因工作失職，濫用職權(quán)，違反制度，工作不負(fù)責(zé)任，以致造成差錯(cuò)事故或使工作遭受損失的，應(yīng)分別情況給予批評或紀(jì)律處分，對有弄虛作假營私舞弊，串通倒賣外匯額度等違法行為，根據(jù)情節(jié)，應(yīng)給予適當(dāng)紀(jì)律處分，對情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)依法懲處。