建設(shè)銀行廣東、福建省分行，深圳、珠海、廈門(mén)市分行：

　　現(xiàn)將《中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算試行辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）隨文附發(fā)，請(qǐng)即組織研究執(zhí)行，并說(shuō)明如下：

　　一、各特區(qū)分行開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，要根據(jù)總行及有關(guān)外匯管理部門(mén)的規(guī)定辦理，因此“辦法”所設(shè)會(huì)計(jì)科目并非必須使用。

　　二、外匯存、貸款有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)，本“辦法”只規(guī)定了基本處理手續(xù)，各行可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要和當(dāng)?shù)匾?guī)定作具體補(bǔ)充，報(bào)總行備案。

　　三、辦理外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算有關(guān)專(zhuān)用憑證、帳簿等，由各省分行規(guī)定格式和印制。

　　四、辦理外匯業(yè)務(wù)我行還沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，“辦法”未必很完善，在執(zhí)行中，如發(fā)現(xiàn)有不夠完善的地方，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行，以便進(jìn)一步改進(jìn)。

　　附件：中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算試行辦法

　　根據(jù)中國(guó)人民銀行理事會(huì)決定和國(guó)家外匯管理局批復(fù)，我行在深圳、珠海、廈門(mén)三個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行試辦外匯存款和外匯貸款業(yè)務(wù)。為了適應(yīng)外匯業(yè)務(wù)開(kāi)展和統(tǒng)一核算，特制訂本試行辦法。

　　一、基本規(guī)定

　?。ㄒ唬┩鈪R業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，是本行會(huì)計(jì)核算的組成部分，應(yīng)按照《中國(guó)人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)制度》組織核算。

　?。ǘ└鶕?jù)外匯業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)，特區(qū)分行（包括所屬辦理外匯業(yè)務(wù)的支行、辦事處）外匯和人民幣業(yè)務(wù)采取平行分帳的核算辦法，按月并表。

　?。ㄈ┩鈪R業(yè)務(wù)核算，原則上采用收付記帳法。如為了適應(yīng)對(duì)外往來(lái)業(yè)務(wù)的需要，也可采用國(guó)際通用的借貸記帳法，但向上級(jí)行編報(bào)的報(bào)表，其借、貸方必須改用收、付方列報(bào)，即：借方數(shù)字列付方，貸方數(shù)字列收方。收、付欄次的排列是：收方在左，付方在右。

　?。ㄋ模┺k理外匯業(yè)務(wù)的行處，均實(shí)行外幣分帳制。即以外國(guó)貨幣為記帳單位，按每一種貨幣單位，各設(shè)置一套明細(xì)帳和總帳，平時(shí)的外幣收付應(yīng)按照不同原幣，分別填制憑證，記載帳簿，編制報(bào)表。外匯業(yè)務(wù)牽涉到兩種貨幣時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家外匯牌價(jià)通過(guò)人民幣套算和“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目進(jìn)行轉(zhuǎn)帳。外匯業(yè)務(wù)資金收、付發(fā)生額和科目收、付方余額必須平衡。

　　本行試辦外匯業(yè)務(wù)，原則上暫按港元、美元兩種貨幣分帳。其他貨幣按國(guó)家外匯牌價(jià)進(jìn)行套算，如有特殊需要，可經(jīng)省分行同意，適當(dāng)增加其他貨幣的分帳。

　?。ㄎ澹?duì)港、澳及國(guó)外代理行簽訂協(xié)議、相互開(kāi)戶(hù)等事宜，由各特區(qū)分行根據(jù)業(yè)務(wù)需要，報(bào)經(jīng)總行及外匯管理部門(mén)批準(zhǔn)。有關(guān)代理行帳戶(hù)往來(lái)，對(duì)外辦理國(guó)際業(yè)務(wù)結(jié)算均由各特區(qū)分行集中進(jìn)行核算。分行所屬行、處，辦理外匯業(yè)務(wù)收付，一般通過(guò)特區(qū)分行“轄內(nèi)往來(lái)”劃轉(zhuǎn)分行核算。

　?。┺k理外匯業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)按照《中國(guó)人民建設(shè)銀行財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，統(tǒng)一納入特區(qū)分行的營(yíng)業(yè)收支。但在會(huì)計(jì)帳務(wù)處理上要按幣別分別核算，即經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)中發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)收支，以外幣核算；人民幣業(yè)務(wù)收支，并入人民幣會(huì)計(jì)核算。

　　二、會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一規(guī)定。凡是與人民幣業(yè)務(wù)相同，已經(jīng)設(shè)有相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的，即共同使用。凡人民幣業(yè)務(wù)核算不能包括的，由總行增設(shè)專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目。各分行可根據(jù)需要，增設(shè)二級(jí)專(zhuān)用會(huì)計(jì)科目，但報(bào)上級(jí)行報(bào)表時(shí)，應(yīng)并入相應(yīng)統(tǒng)一科目中。

　?。ǘ┩鈪R業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容如下：

　　以上各科目的明細(xì)帳戶(hù)，除“營(yíng)業(yè)支出”、“非營(yíng)業(yè)支出”、“管理費(fèi)支出”三個(gè)科目須按總行規(guī)定的核算內(nèi)容設(shè)置外，其余均由特區(qū)分行根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行確定。

　　三、帳務(wù)處理

　?。ㄒ唬┩鈪R營(yíng)運(yùn)資金

　　辦理外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)資金，由總行借撥各行經(jīng)營(yíng)。特區(qū)分行憑中國(guó)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收帳通知辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：同業(yè)往來(lái)

　　收（貸）：外匯自有資金

　?。ǘ┩鈪R存款

　　外匯存款的存取，不論定期、活期，均須由存款人填制外幣存款憑條或取款憑條辦理。

　　1．個(gè)人交存外鈔時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：庫(kù)存現(xiàn)金

　　收（貸）：定期儲(chǔ)蓄存款

　　或：活期儲(chǔ)蓄存款

　　2．個(gè)人支取活期（或定期）儲(chǔ)蓄本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　本金部分：

　　付（借）：活期儲(chǔ)蓄存款

　　或：定期儲(chǔ)蓄存款

　　利息部分：

　　付（借）：營(yíng)業(yè)支出（儲(chǔ)蓄利息支出）

　　收（貸）：庫(kù)存現(xiàn)金

　　3．個(gè)人支取儲(chǔ)蓄存款，因外鈔輔幣不足，以人民幣支付時(shí)，找付的人民幣應(yīng)通過(guò)“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目。會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：活期儲(chǔ)蓄存款

　　收（貸）：外匯買(mǎi)賣(mài)?。ㄍ鈳艓ぃ?/p>

　　付（借）：外匯買(mǎi)賣(mài)

　　收（貸）：庫(kù)存現(xiàn)金?。ㄈ嗣駧艖?hù)）

　　4．單位存入外幣票據(jù)時(shí)，除款項(xiàng)已收妥可以立即付款者外，均需經(jīng)本行委托當(dāng)?shù)刂袊?guó)銀行或港澳及國(guó)外代理行向指定付款行收妥款項(xiàng)后才能入帳，在未收妥前應(yīng)在表外科目登記：

　　收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)

　　待收到該筆外幣票據(jù)已由中國(guó)銀行或港澳及國(guó)外代理行收妥款項(xiàng)通知時(shí)，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：同業(yè)往來(lái)

　　或：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：企業(yè)外匯存款

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入?。ㄊ掷m(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)）

　　同時(shí)，銷(xiāo)記表外科目：

　　付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)

　?。ㄈ┩鈪R貸款

　　發(fā)放短期外匯貸款，應(yīng)由單位提出申請(qǐng)，經(jīng)本行按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審查，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的借款合同（或信貸部門(mén)的開(kāi)戶(hù)通知單）開(kāi)立貸款帳戶(hù)。

　　1．單位將貸款轉(zhuǎn)入存款戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：短期外匯貸款

　　收（貸）：企業(yè)外匯存款

　　2．單位到期歸還貸款本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：企業(yè)外匯存款

　　或：同業(yè)往來(lái)

　　收（貸）：短期外匯貸款（本金）

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入　（利息）

　?。ㄋ模┩鈪R匯款

　　1．匯出外匯匯款：

　　匯出匯款分為電匯、信匯、票匯等方式，應(yīng)根據(jù)匯款單位要求和本行同港澳及國(guó)外代理行有關(guān)協(xié)議正確選用，匯款單位匯出國(guó)外匯款需按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　匯款單位和個(gè)人要求匯款，應(yīng)填制“匯款申請(qǐng)單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)作記帳憑證附件，一聯(lián)代匯款回單退匯款人，匯出行根據(jù)匯款申請(qǐng)書(shū)填制電匯憑證、信匯憑證或票匯憑證，通知代理行。匯出行會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：企業(yè)外匯存款

　　收（貸）：匯出國(guó)外匯款

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入（手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)）

　　如匯款單位或個(gè)人的外幣現(xiàn)鈔辦理匯款時(shí)，須通過(guò)“外匯買(mǎi)賣(mài)”按當(dāng)天鈔買(mǎi)／匯賣(mài)牌價(jià)折算，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：庫(kù)存現(xiàn)金?。ㄍ鈳牛?/p>

　　收（貸）：外匯買(mǎi)賣(mài)?。ㄍ鈳牛?/p>

　　付（借）：外匯買(mǎi)賣(mài)?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　收（貸）：外匯買(mǎi)賣(mài)?。ㄈ嗣駧牛?/p>

　　付（借）：外匯買(mǎi)賣(mài)?。ㄍ鈳牛?/p>

　　收（貸）：匯出國(guó)外匯款?。ㄍ鈳牛?/p>

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入（外匯買(mǎi)賣(mài)收益）（外幣）

　　接到港澳及國(guó)外代理行截付款的憑證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：匯出國(guó)外匯款

　　收（貸）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　如通過(guò)中國(guó)銀行轉(zhuǎn)匯的，收到轉(zhuǎn)匯行解付款通知時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：匯出國(guó)外匯款

　　收（貸）：同業(yè)往來(lái)

　　2．退匯的處理

　　電匯、信匯已經(jīng)匯出，匯款單位因故要求退匯時(shí)，必須提出書(shū)面申請(qǐng)，并交驗(yàn)原匯款回條．匯出行經(jīng)審查同意退匯時(shí)，應(yīng)在匯出匯款留底及回條批注退匯原因及日期，然后根據(jù)要求用電報(bào)或信件通知付匯行退匯．待接到付匯行同意退匯的通知，由匯出行向原匯款單位索回匯款回條，辦理退匯手續(xù)，回條　作核銷(xiāo)匯出匯款記帳憑證附件．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：匯出國(guó)外匯款

　　收（貸）：企業(yè)外匯存款

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入（退匯手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)）

　　如果匯款單位要求票匯退匯時(shí)，除應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，必須交回原匯票，并在匯票背書(shū)，經(jīng)匯出行驗(yàn)對(duì)無(wú)誤，應(yīng)在原匯票上加蓋＂注銷(xiāo)＂戳記后，辦理退款手續(xù)，以原匯票作記帳憑證附件，并及時(shí)通知付匯行應(yīng)將已寄出的匯票通知書(shū)，注銷(xiāo)后退回匯出行．

　?。ㄎ澹﹨R入外匯匯款

　　港澳及國(guó)外代理行委托本行解付的匯款，應(yīng)根據(jù)有關(guān)協(xié)議辦理．解付款項(xiàng)必須憑匯出行有效憑證才能辦理解付．

　　1．電匯、信匯的解付：

　　接到匯出行的電報(bào)或支付通知書(shū)，經(jīng)核對(duì)密押、印鑒及有關(guān)人員印章無(wú)誤后，應(yīng)分別情況辦理轉(zhuǎn)帳．

　　收款單位或收款人未在本行開(kāi)有帳戶(hù)的，應(yīng)填制匯款通知書(shū)，通知取款單位或收款人．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：應(yīng)解匯款

　　當(dāng)收款人持已蓋章的匯款通知書(shū)領(lǐng)取匯款時(shí)，經(jīng)驗(yàn)對(duì)其身份證件無(wú)誤后，辦理解付．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：應(yīng)解匯款

　　收（貸）：××科目

　　收款單位或收款人在本行開(kāi)有帳戶(hù)的，應(yīng)直接收入其帳戶(hù)，匯款通知書(shū)即代收帳通知送交收款單位或收款人．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：××科目

　　如匯入款由中國(guó)銀行轉(zhuǎn)至我們開(kāi)戶(hù)單位收款的，憑中國(guó)銀行收款通知辦理轉(zhuǎn)帳．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：同業(yè)往來(lái)

　　收（貸）：××科目

　　2．票匯的解付：

　　接到匯出行寄來(lái)票匯通知書(shū)時(shí)，經(jīng)核對(duì)印鑒及內(nèi)容無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)帳．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：應(yīng)解匯款

　　當(dāng)持票人持已背書(shū)的匯票來(lái)取款時(shí)，經(jīng)審查匯票的印鑒、有效期、收款人背書(shū)及金額，并與票匯通知書(shū)核對(duì)無(wú)誤，辦理解付．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：應(yīng)解匯款

　　收（貸）：××科目

　　3．退匯：

　　在匯入款尚未解付前，接到匯出行要求退匯通知時(shí)，經(jīng)審查無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)帳，并通知匯出行．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：應(yīng)解匯款

　　收（貸）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　?。┬庞米C項(xiàng)下進(jìn)口結(jié)算

　　進(jìn)口開(kāi)證，是銀行根據(jù)進(jìn)口單位申請(qǐng)向港澳或國(guó)外出口商開(kāi)立信用證．憑國(guó)外寄來(lái)單據(jù)，按照信用證條款的規(guī)定，對(duì)外付款，并向進(jìn)口單位辦理結(jié)算的方式．

　　1．進(jìn)口開(kāi)證、修改和注銷(xiāo)：

　?。?）開(kāi)證，進(jìn)口單位提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)審查核對(duì)印鑒無(wú)誤，并收取保證金后，按照各行商定的簽開(kāi)信用證方法辦理開(kāi)證手續(xù)．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：企業(yè)外匯存款

　　收（貸）：結(jié)算保證金

　　收（貸）：營(yíng)業(yè)收入（開(kāi)證費(fèi)和其他費(fèi)用）

　　并作表外科目登記．

　　收入：開(kāi)往國(guó)外保證憑信

　?。?）修改，進(jìn)口單位申請(qǐng)修改信用證，經(jīng)審核同意，對(duì)增減金額按照規(guī)定辦理更改通知．調(diào)整外匯信用證保證金，并登記“開(kāi)往國(guó)外保證憑信”表外科目，在信用證留底卡批注和統(tǒng)計(jì)余額．

　?。?）注銷(xiāo)，根據(jù)信用證到期日檢查，發(fā)現(xiàn)已逾期失效的信用證余額．應(yīng)于到期日一個(gè)月后予以沖銷(xiāo)，除退還保證金外，并銷(xiāo)記表外科目，將信用證留底卡余額結(jié)平．

　　2．港澳或國(guó)外寄來(lái)單據(jù)及付匯處理：

　　港澳或國(guó)外寄來(lái)信用證項(xiàng)下單據(jù)，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，填制“進(jìn)口信用證單據(jù)通知書(shū)”，送進(jìn)口單位，單位應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)承付或提出拒付．

　　對(duì)于即期信用證，應(yīng)分別以下情況處理：

　?。?）本行審單付款的：

　　單據(jù)給進(jìn)口單位承付確認(rèn)付款，本行應(yīng)按信用證條款規(guī)定，對(duì)外付匯和向進(jìn)口單位辦理扣款，批注信用證留底卡及銷(xiāo)記“開(kāi)往國(guó)外保證憑信”表外科目，并填發(fā)憑證寄港澳及國(guó)外代理行．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：結(jié)算保證金

　　收（貸）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　?。?）國(guó)外審單后電報(bào)向我索匯的：

　　收到港澳或國(guó)外代理行的加押電報(bào)，明確單證相符向我索匯時(shí)，經(jīng)核對(duì)密押相符，即可對(duì)外付匯，并通過(guò)進(jìn)口單位帳戶(hù)辦理付款．同時(shí)，應(yīng)即填制“進(jìn)口信用證單據(jù)通知書(shū)”，注明已憑電索付款及結(jié)算日期后專(zhuān)夾保管．待港澳或國(guó)外寄來(lái)單據(jù)時(shí)，應(yīng)核對(duì)金額與原索匯電報(bào)是否一致，防止重復(fù)付款，然后連同“進(jìn)口信用證單據(jù)通知書(shū)”一并送交進(jìn)口單位．

　?。ㄆ撸┬庞米C項(xiàng)下出口結(jié)算

　　信用證項(xiàng)下出口結(jié)算，是出口單位根據(jù)國(guó)外進(jìn)口商通過(guò)國(guó)外代理行開(kāi)發(fā)的信用證或保證書(shū)，按照其條款規(guī)定將出口單據(jù)交國(guó)內(nèi)銀行，由銀行辦理審單議付，并向國(guó)外銀行收取外匯后，向單位辦理結(jié)算的一種結(jié)算方式．

　　1．國(guó)外開(kāi)來(lái)信用證：

　?。?）本行接到港澳或國(guó)外代理行開(kāi)來(lái)信用證時(shí)，經(jīng)審證，核對(duì)印押及編列信用證通知流水號(hào)后，即將信用證正本送交出口單位，同時(shí)填寫(xiě)“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信證記錄卡”，并登記表外科目．

　　收入：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信

　?。?）港澳或國(guó)外銀行預(yù)先匯來(lái)信用證項(xiàng)下的部分或全部押金，授權(quán)本行議付單據(jù)后進(jìn)行扣抵，收到此項(xiàng)押金通過(guò)“結(jié)算保證金”科目核算，并在有關(guān)憑證上作記錄．

　?。?）本行接到港澳或國(guó)外銀行通知，修改信用證金額或者信用證受益人申請(qǐng)將信用證金額的一部分或全部轉(zhuǎn)往其他口岸時(shí)，除辦理信用證的修改通知和轉(zhuǎn)證手續(xù)外，其增減金額應(yīng)登記“國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑證”表外科目，來(lái)證增額時(shí)記收入，減額或轉(zhuǎn)匯時(shí)，用紅字在收入欄記載，沖銷(xiāo)發(fā)生額．

　　（4）來(lái)證交單議付：

　　出口單位辦妥出口來(lái)往交單時(shí)，經(jīng)審核出口單據(jù)無(wú)誤，填寫(xiě)“出口寄單議付通知書(shū)”，連同有關(guān)單據(jù)，郵寄指定的港澳或國(guó)外代理行進(jìn)行索匯．在收妥國(guó)外款項(xiàng)以后，向出口單位辦理結(jié)付款項(xiàng)．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：企業(yè)外匯存款

　　同時(shí)，作表外科目登記：

　　付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信

　?。?）如果來(lái)證規(guī)定部分貸款托收時(shí)，應(yīng)在＂出口寄單議付通知書(shū)＂上分別注以設(shè)付金額及托收金額．對(duì)屬于托收部分應(yīng)按＂出口寄單議付通知書(shū)＂的規(guī)定辦理．

　?。?）對(duì)遠(yuǎn)期信用證，應(yīng)根據(jù)來(lái)證期限，估計(jì)郵程長(zhǎng)短在到期前將遠(yuǎn)期信用證的索匯通知，寄指定的港澳或國(guó)外銀行進(jìn)行索匯．

　?。?）來(lái)證出口業(yè)務(wù)，應(yīng)向港澳或國(guó)外銀行收取議付費(fèi)及郵電費(fèi)，一般應(yīng)隨同貨款一并收?。玳_(kāi)證行要求與貨款分開(kāi)時(shí)，應(yīng)領(lǐng)填制收費(fèi)清單計(jì)收．

　?。ò耍┻M(jìn)口代收

　　進(jìn)口代收，是港澳或國(guó)外出口商不經(jīng)銀行開(kāi)證，于貨物裝運(yùn)后，通過(guò)港澳或國(guó)外代理行寄來(lái)單據(jù)，委托本行進(jìn)口單位收款的一種結(jié)算方式．

　　1．港澳或國(guó)外寄來(lái)進(jìn)口代收單據(jù)時(shí)，應(yīng)將單據(jù)編號(hào)并登記進(jìn)口收編號(hào)簿，填制“進(jìn)口代收單據(jù)通知書(shū)”，連同單據(jù)送交進(jìn)口單位承付，并作表外科目登記：

　　收入：代收外匯托收款項(xiàng)

　　2．進(jìn)口單位提交進(jìn)口單據(jù)承兌確認(rèn)書(shū)后，本行即據(jù)以通過(guò)進(jìn)口單位帳戶(hù)付款和對(duì)外辦理付款手續(xù)．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：企業(yè)外匯存款

　　收（貸）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　同時(shí)作表外科目登記：

　　付出：代收外匯托收款項(xiàng)

　　3．進(jìn)口單位如提出拒付理由書(shū)，應(yīng)連同原單據(jù)一并通知本行，本行應(yīng)即轉(zhuǎn)知港澳或國(guó)外委托行，并同時(shí)銷(xiāo)記“代收外匯托收款項(xiàng)”表外科目．

　?。ň牛┏隹谕惺?/p>

　　出口托收，是出口單位根據(jù)買(mǎi)賣(mài)雙方合同規(guī)定的付款交單或承兌交單等方式，將出口單據(jù)交給本行，委托港澳或國(guó)外代理行向國(guó)外進(jìn)口商托收貸款的結(jié)算方式．

　　1．出口單位將出口單據(jù)連同“無(wú)證出口托收申請(qǐng)書(shū)”提交本行，經(jīng)審查無(wú)誤，應(yīng)填制“出口托收委托書(shū)”，隨同出口單據(jù)一并寄港澳或國(guó)外代理行托收貨款，并作表外科目登記．

　　收入：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)

　　2．接到港澳及國(guó)外銀行收妥款項(xiàng)通知書(shū)時(shí)，可參照信用證項(xiàng)下交單議付的手續(xù)辦理．會(huì)計(jì)分錄：

　　付（借）：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收（貸）：企業(yè)外匯存款

　　同時(shí)作表外科目登記：

　　付出：應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)

　　3．進(jìn)口單位提出拒付由港澳及國(guó)外銀行寄來(lái)拒付理由書(shū)時(shí)，應(yīng)連同原單據(jù)送出口單位處理．并同時(shí)銷(xiāo)記“應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)”表外科目．

　?。ㄊ┩鈳努F(xiàn)鈔的管理和解運(yùn)

　　1．本行受理外幣存款暫以美元、港鈔為主，其他外幣現(xiàn)鈔一般不予收存．辦理外幣收付的出納人員，必須經(jīng)過(guò)外幣鑒別、整點(diǎn)技術(shù)的培訓(xùn)，庫(kù)房要絕對(duì)安全．

　　2．對(duì)經(jīng)辦行處的外幣庫(kù)存，應(yīng)根據(jù)保管條件備付需要，合理核定庫(kù)存額度．對(duì)庫(kù)存外幣，必須與人民幣現(xiàn)金分別保管，不得混淆．

　　3．向港澳解運(yùn)港鈔，必須認(rèn)真按照本行與港澳指定運(yùn)鈔銀行的協(xié)議辦理．特區(qū)分行將外幣解運(yùn)港澳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

　　付：運(yùn)送中外幣現(xiàn)金

　　收：庫(kù)存現(xiàn)金

　　接到港澳代理行已收妥入帳的憑證時(shí)，

　　付：存放港澳及國(guó)外同業(yè)

　　收：運(yùn)送中外幣現(xiàn)金

　　四、利息計(jì)算

　　外匯存、貸的利息，均以原幣按規(guī)定利率計(jì)算，必須根據(jù)統(tǒng)一的結(jié)息方法，準(zhǔn)確計(jì)算，加強(qiáng)復(fù)核，保證利息收支的正確無(wú)誤．

　?。ㄒ唬├⑹崭?，除個(gè)人儲(chǔ)蓄的利息，根據(jù)儲(chǔ)戶(hù)的要求，可以現(xiàn)金支付外，其他存、貸利息一律轉(zhuǎn)帳，不得收付現(xiàn)金．

　?。ǘ┙Y(jié)息方法

　　1．外幣的活期儲(chǔ)蓄存款，每年12月20日為計(jì)息期，銷(xiāo)戶(hù)的利息，按實(shí)存日計(jì)付利息．

　　2．外幣的定期儲(chǔ)蓄存款，到期一次計(jì)息．外幣定期儲(chǔ)蓄存款，到期如不提取或辦理轉(zhuǎn)期手續(xù)，逾期部分按活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)息．

　　3．單位外匯存、貸款，按季計(jì)息．計(jì)息期為季末月二十日．

　　4．國(guó)內(nèi)同業(yè)、港澳及國(guó)外代理行往來(lái)的利息，按雙方的協(xié)定辦理．

　　五、財(cái)務(wù)收支和損益處理

　?。ㄒ唬┺k理外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收支，均應(yīng)納入特區(qū)分行的業(yè)務(wù)收支核算．凡是發(fā)生人民幣的收支，應(yīng)列入人民幣業(yè)務(wù)核算，外匯收支列入外匯業(yè)務(wù)核算，外匯業(yè)務(wù)部分不單獨(dú)核算成本．

　?。ǘ┩鈪R收益在年度當(dāng)中暫留特區(qū)分行，年終決算時(shí)一次算清．特區(qū)分行在本年度內(nèi)的利潤(rùn)留成，包括外匯收入一并計(jì)算（折合人民幣計(jì)算）．

　?。ㄈ┩鈪R營(yíng)業(yè)收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅和其他稅，由特區(qū)分行按交納日外匯牌價(jià)折算為等價(jià)人民幣，計(jì)算應(yīng)交納的金額，統(tǒng)一以人民幣交納營(yíng)業(yè)稅和其他稅．上項(xiàng)稅金支出由人民幣業(yè)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一列帳，外匯業(yè)務(wù)部分，不單獨(dú)反映．

　　（四）特區(qū)分行在年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將外匯“營(yíng)業(yè)收入”、“非營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)支出”、“非營(yíng)業(yè)支出”、“管理費(fèi)支出”科目的余額，結(jié)轉(zhuǎn)次年“上年損益”科目．

　?。ㄎ澹┨貐^(qū)分行在辦妥年終決算后，外匯業(yè)務(wù)收支應(yīng)單獨(dú)編制“損益計(jì)算表”（以美元為基本幣，其他外幣應(yīng)折算為美元）和“稅利計(jì)算表”（以人民幣為單位，按年終決算日的牌價(jià)折算，并在表內(nèi)備注欄注明美元金額和人民幣折算比價(jià)）各三份，隨決算表報(bào)省分行，轉(zhuǎn)報(bào)總行兩份．

　　特區(qū)分行按稅利計(jì)算表中全年應(yīng)交納的所得稅和應(yīng)上交利潤(rùn)額，如數(shù)填制“聯(lián)行往來(lái)劃收款憑證”和“特種轉(zhuǎn)帳收入憑證”上劃省分行，轉(zhuǎn)劃總行（省分行上劃時(shí)，應(yīng)在憑證上說(shuō)明其中外匯業(yè)務(wù)上交的金額）．

　　特區(qū)分行（人民幣業(yè)務(wù)部分）會(huì)計(jì)分錄：

　　付：上年損益　　上年戶(hù)

　　收：聯(lián)行往帳　　××分行往帳戶(hù)

　　省分行、總行轉(zhuǎn)帳時(shí)均通過(guò)“上年損益”科目．

　?。┩鈪R上年損益（實(shí)際收益）暫由總行以自有資金按照牌價(jià)購(gòu)買(mǎi)，并借撥特區(qū)分行周轉(zhuǎn)使用．為了使特區(qū)分行能及時(shí)收回上交稅利墊付的資金，在上劃稅利的同時(shí)，由特區(qū)分行按照外匯“上年損益”余額的等價(jià)人民幣金額，填制“聯(lián)行往來(lái)劃付款憑證”和“特種轉(zhuǎn)帳付出憑證”寄總行，總行以轉(zhuǎn)帳方式辦理上年損益轉(zhuǎn)購(gòu)．

　　1．特區(qū)分行會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）人民幣業(yè)務(wù)部分：

　　付：聯(lián)行往帳　總行往帳戶(hù)

　　收：上年損益　上年戶(hù)

　?。?）外匯業(yè)務(wù)部分：

　　付（借）：上年損益

　　收（貸）：外匯自有資金

　　2．總行會(huì)計(jì)分錄：

　　付：自有資金　總行資金戶(hù)

　　收：聯(lián)行來(lái)帳　××特區(qū)分行來(lái)帳戶(hù)

　　付：外匯自有資金　特區(qū)分行戶(hù)

　　收：外匯自有資金　總行戶(hù)

　　六、報(bào)表

　?。ㄒ唬┰聢?bào)．特區(qū)分行應(yīng)按幣種編制資金平衡表（格式由各分行自行確定），并根據(jù)各幣種資金平衡表，按月末牌價(jià)折算為等價(jià)人民幣，編制人民幣等價(jià)的資金平衡表（見(jiàn)附式），報(bào)總行兩份，省分行一份（省分行不匯總）．從1987年起按建設(shè)銀行新設(shè)置的格式填報(bào)（即增加發(fā)生額的格式）．

　?。ǘ┘緢?bào)．除編制美元為金額單位的年度損益計(jì)算表及外匯單價(jià)人民幣稅利計(jì)算表外，還應(yīng)編報(bào)年度決算資金平衡表（格式與月報(bào)同），通過(guò)省分行隨決算表報(bào)總行兩份．

　　附：中國(guó)人民建設(shè)銀行外匯業(yè)務(wù)資金平衡表