中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行：

        為規(guī)范國有獨(dú)資商業(yè)銀行編報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，全面真實(shí)反映銀行資產(chǎn)負(fù)債狀況、經(jīng)營成果及其變動(dòng)情況，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，中國人民銀行制定了《國有獨(dú)資商業(yè)銀行合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　各行應(yīng)按照辦法的規(guī)定，每半年編制一次合并會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送人民銀行銀行監(jiān)管一司。合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表格式暫按《關(guān)于下發(fā)〈1999年度匯總會(huì)計(jì)報(bào)表〔國有金融企業(yè)類〕〉的通知》（財(cái)統(tǒng)字〔1999〕11號）規(guī)定的格式編制。

　　對合并現(xiàn)金流量表的編制工作，各行要積極創(chuàng)造條件，從今年開始按照《國有獨(dú)資商業(yè)銀行合并現(xiàn)金流量表及編制說明》要求試編合并現(xiàn)金流量表，并注意探索編制方法，積累經(jīng)驗(yàn)，為正式編制合并現(xiàn)金流量表打好基礎(chǔ)。編制合并現(xiàn)金流量表發(fā)現(xiàn)的情況和問題，請及時(shí)報(bào)告中國人民銀行。

　　特此通知。

　　附件1：國有獨(dú)資商業(yè)銀行合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行辦法為全面反映國有獨(dú)資商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營成果及其變動(dòng)情況，規(guī)范國有獨(dú)資商業(yè)銀行編報(bào)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合國有獨(dú)資商業(yè)銀行的實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表種類

      （一）合并資產(chǎn)負(fù)債表，包括：  

      1.本幣合并資產(chǎn)負(fù)債表；

　　2.外幣合并資產(chǎn)負(fù)債表；

　　3.本外幣合并資產(chǎn)負(fù)債表。

　?。ǘ┖喜p益表，包括：

      1.本幣合并損益表；

　　2.外幣合并損益表；

　　3.本外幣合并損益表。

　?。ㄈ┍就鈳藕喜F(xiàn)金流量表二、合并范圍國有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)將以下機(jī)構(gòu)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：（一）國有獨(dú)資商業(yè)銀行境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)；

　?。ǘ﹪歇?dú)資商業(yè)銀行擁有其過半數(shù)以上（不包括半數(shù)）權(quán)益性資本（權(quán)益性資本是指能夠據(jù)以參與企業(yè)管理，對經(jīng)營決策有投票權(quán)的資本）的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，包括：

       1.直接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)；

　　2.間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指通過子公司而對子公司的子公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本）；

　　3.直接和間接擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（直接和間接擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本是指母公司雖然只擁有其半數(shù)以下的權(quán)益性資本，但通過與子公司合計(jì)擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本）。

　?。ㄈ﹪歇?dú)資商業(yè)銀行雖然不擁有其過半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但與被投資銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)之間有下列情況之一的，應(yīng)將其納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍：

        1.通過與其他投資者之間的協(xié)議，持有該銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)半數(shù)以上的表決權(quán)；

　　2.根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)控制該銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策；

　　3.有權(quán)任免董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員；

　　4.在董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)會(huì)議上有半數(shù)以上投票權(quán)。

　?。ㄋ模﹪歇?dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列機(jī)構(gòu)可以不包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍之內(nèi)：

      1.從事非金融業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；

　　2.已關(guān)閉或已宣告破產(chǎn)的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

　　3.按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

　　4.決定在一年之內(nèi)售出而短期持有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本的銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)；

　　5.受所在國外匯管制及其他突發(fā)事件影響，資金調(diào)度受到限制的境外分支機(jī)構(gòu)以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)。

　　三、會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間國有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照我國現(xiàn)行規(guī)定的會(huì)計(jì)決算日和會(huì)計(jì)期間編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。如果納入合并范圍的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)）會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間與我國現(xiàn)行規(guī)定不一致，在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，以保持一致。

　　四、會(huì)計(jì)政策銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)政策與國有獨(dú)資商業(yè)銀行不一致時(shí)，國有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照本身規(guī)定的會(huì)計(jì)政策對銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。但如果銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)與國有獨(dú)資商業(yè)銀行規(guī)定的會(huì)計(jì)政策差異不大，并且對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果影響不大時(shí)，國有獨(dú)資商業(yè)銀行也可直接利用該會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　五、對銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)權(quán)益性投資的反映國有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的權(quán)益性投資必須采用權(quán)益法反映。

　　六、外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算編制外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對于美元以外的各種外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)將其各項(xiàng)目數(shù)額折算為美元，以折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對于外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)將其各項(xiàng)目數(shù)額折算為人民幣，以折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算，除所有者權(quán)益和撥入營運(yùn)資金項(xiàng)目采用歷史匯率進(jìn)行折算，其他項(xiàng)目均采用期末（6月30日、12月31日）匯率進(jìn)行折算。

　　折算中發(fā)生的差額，在所有者權(quán)益項(xiàng)目中單列“外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映，不計(jì)入當(dāng)期損益。

　　七、合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目抵消國有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)抵消下列項(xiàng)目：

       （一）國有獨(dú)資商業(yè)銀行權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)所有者權(quán)益項(xiàng)目；

　　（二）國有獨(dú)資商業(yè)銀行總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，主要包括存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)與系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)、系統(tǒng)內(nèi)借出與系統(tǒng)內(nèi)借入、預(yù)繳上級行利稅與預(yù)收下級行利稅、撥付營運(yùn)資金與撥入營運(yùn)資金等；

　?。ㄈ﹪歇?dú)資商業(yè)銀行（包括總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)）與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間，以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目，主要包括應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款、應(yīng)付債券與債券投資等；

　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)予以抵銷的項(xiàng)目。

　　八、合并損益表項(xiàng)目抵消國有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并損益表時(shí)，應(yīng)抵消下列項(xiàng)目：

      （一）國有獨(dú)資商業(yè)銀行對銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)權(quán)益性資本投資收益項(xiàng)目；

　　（二）國有獨(dú)資商業(yè)銀行總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)相互之間資金往來形成的內(nèi)部利息收入和利息支出項(xiàng)目，主要包括系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入與系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出、聯(lián)行往來利息收入與聯(lián)行往來利息支出等；

　?。ㄈ﹪歇?dú)資商業(yè)銀行（包括總行、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)）與銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間，以及銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)相互之間發(fā)生的內(nèi)部收入和支出項(xiàng)目，主要包括內(nèi)部業(yè)務(wù)收入與內(nèi)部業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用項(xiàng)目、內(nèi)部投資收益與利息支出等；

　?。ㄋ模┢渌麘?yīng)予以抵銷的項(xiàng)目。

　　九、其他事項(xiàng)國有獨(dú)資商業(yè)銀行編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，除會(huì)計(jì)報(bào)表附注外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：

         （一）根據(jù)第二條第（二）款的規(guī)定，納入合并范圍的機(jī)構(gòu)名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、國有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例；

　?。ǘ└鶕?jù)第二條第（三）款的規(guī)定，納入合并范圍的機(jī)構(gòu)名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、國有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例以及納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的原因；

　?。ㄈ┘{入合并范圍的機(jī)構(gòu)增減變動(dòng)情況；

　　（四）根據(jù)第二條第（四）款規(guī)定，對外投資額前十名未納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍機(jī)構(gòu)名稱、國有獨(dú)資商業(yè)銀行持股比例、資產(chǎn)負(fù)債總額、股東權(quán)益、年度凈利潤；

　?。ㄎ澹┏霈F(xiàn)會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的處理方法；

　?。┢渌枰f明的事項(xiàng)。

　　十、本辦法由中國人民銀行解釋。

　　十一、本辦法自印發(fā)之日起施行。