企業(yè)兼并是社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，是競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)揮作用的必然結(jié)果，也是深化企業(yè)改革的重要內(nèi)容。為了積極穩(wěn)妥地推進(jìn)企業(yè)兼并工作，特制定本辦法。

　　一、本辦法所稱(chēng)企業(yè)兼并，是指一個(gè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，使其他企業(yè)失去法人資格或改變法人實(shí)體的一種行為。不通過(guò)購(gòu)買(mǎi)方式實(shí)行的企業(yè)之間的合并，不屬本辦法規(guī)范。

　　二、企業(yè)兼并的原則

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)兼并要以經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策為指導(dǎo)，使資產(chǎn)存量向需要發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)短線產(chǎn)品的企業(yè)流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合。

　?。ǘ┢髽I(yè)兼并應(yīng)遵循自愿、互利和有償?shù)脑瓌t，在競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。不能用行政命令強(qiáng)制或阻撓優(yōu)勢(shì)企業(yè)兼并劣勢(shì)企業(yè)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)兼并要注重實(shí)效，其衡量標(biāo)準(zhǔn)是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的整體素質(zhì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)兼并除國(guó)家有特殊規(guī)定者外，不受地區(qū)、所有制、行業(yè)和隸屬關(guān)系的限制。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)兼并既要促進(jìn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，又要防止形成壟斷，以有利于企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

　?。┥虡I(yè)企業(yè)的兼并，不僅要考慮經(jīng)濟(jì)效益，還要考慮方便人民生活。一些經(jīng)營(yíng)蔬菜、小百貨和從事其他生活服務(wù)的小型商業(yè)、服務(wù)業(yè)門(mén)店，在兼并時(shí)應(yīng)統(tǒng)籌考慮經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方向。

　　三、被兼并方和兼并方企業(yè)的確定

　　全民所有制企業(yè)被兼并，由各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)。尚未建立國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的地方，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同企業(yè)主管部門(mén)報(bào)同級(jí)政府作出決定。為使兼并工作順利進(jìn)行，應(yīng)征求被兼并方企業(yè)職工的意見(jiàn)，并做好職工的思想工作。集體所有制企業(yè)被兼并，由職工代表大會(huì)討論通過(guò)，報(bào)政府主管部門(mén)備案。

　　當(dāng)前被兼并的對(duì)象，重點(diǎn)應(yīng)是以下幾類(lèi)企業(yè)：

　　（一）自己提出被兼并的企業(yè)；

　?。ǘ┵Y不抵債和接近破產(chǎn)的企業(yè)；

　?。ㄈ╅L(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性虧損或微利的企業(yè)；

　　（四）產(chǎn)品滯銷(xiāo)、轉(zhuǎn)產(chǎn)沒(méi)條件，也沒(méi)有發(fā)展前途的企業(yè)。

　　凡屬被兼并的對(duì)象，國(guó)家不再給予減稅讓利、補(bǔ)貼或優(yōu)惠貸款等特殊照顧，以促使企業(yè)走兼并道路。屬于新興產(chǎn)業(yè)的微利或虧損企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先在本行業(yè)內(nèi)實(shí)行兼并，以利于新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。已經(jīng)實(shí)行承包或租賃的企業(yè)，在確定其被兼并時(shí)，應(yīng)先按照承包或租賃條例規(guī)定，辦理中止合同手續(xù)。

　　四、企業(yè)兼并的形式

　　企業(yè)兼并主要有以下幾種形式：

　?。ㄒ唬┏袚?dān)債務(wù)式，即在資產(chǎn)與債務(wù)等價(jià)的情況下，兼并方以承擔(dān)被兼并方債務(wù)為條件接收其資產(chǎn)。

　?。ǘ┵?gòu)買(mǎi)式，即兼并方出資購(gòu)買(mǎi)被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)。

　?。ㄈ┪展煞菔剑幢患娌⑵髽I(yè)的所有者將被兼并企業(yè)的凈資產(chǎn)作為股金投入兼并方，成為兼并方企業(yè)的一個(gè)股東。

　?。ㄋ模┛毓墒?，即一個(gè)企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)其它企業(yè)的股權(quán)，達(dá)到控股，實(shí)現(xiàn)兼并。

　　五、企業(yè)兼并的程序

　　企業(yè)兼并一般按如下程序進(jìn)行：

　　（一）通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)或直接洽談，初步確定兼并和被兼并方企業(yè)；

　?。ǘ?duì)被兼并方企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，清理債權(quán)、債務(wù)，確定資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓底價(jià)；

　?。ㄈ┮缘變r(jià)為基礎(chǔ)，通過(guò)招標(biāo)、投標(biāo)確定成交價(jià)，自找對(duì)象的可以協(xié)商議價(jià)。被兼并的全民所有制企業(yè)成交價(jià)，要經(jīng)產(chǎn)權(quán)歸屬的所有者代表確認(rèn)；

　　（四）兼并雙方的所有者簽署協(xié)議。全民所有制企業(yè)所有者代表為負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)兼并的機(jī)關(guān)。

　?。ㄎ澹┺k理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的清算及法律手續(xù)。

　　六、被兼并方企業(yè)資產(chǎn)的評(píng)估作價(jià)

　　被兼并方企業(yè)的資產(chǎn)包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，一定要進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，并對(duì)全部債務(wù)予以核實(shí)。如果兼并方企業(yè)在兼并過(guò)程中轉(zhuǎn)換成股份制企業(yè)，也要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　資產(chǎn)評(píng)估組織一定要具有公正性和權(quán)威性，有條件的可利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；沒(méi)有條件的可由有關(guān)部門(mén)組成臨時(shí)評(píng)估組織。

　　資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)可以采取以下3種辦法：

　?。ㄒ唬┲刂贸杀痉?，即按資產(chǎn)全新情況下的現(xiàn)價(jià)或重置成本減去已使用年限的折舊，來(lái)確定被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值；

　　（二）市場(chǎng)法，即按照市場(chǎng)上近期發(fā)生的類(lèi)似資產(chǎn)的交易價(jià)來(lái)確定被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。

　?。ㄈ┦杖敕?，即按預(yù)期利潤(rùn)率計(jì)算的現(xiàn)值來(lái)確定被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。

　　這3種辦法可以互相檢驗(yàn)，亦可單獨(dú)使用。

　　七、企業(yè)兼并的資金來(lái)源和兼并后的產(chǎn)權(quán)歸屬企業(yè)兼并也是一種投資方式，凡是國(guó)家規(guī)定可以用于投資的資金，都可用來(lái)兼并企業(yè)，當(dāng)前主要有以下4項(xiàng)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)留用利潤(rùn)；

　?。ǘ┢髽I(yè)節(jié)余的折舊基金；

　?。ㄈ┯?jì)劃內(nèi)用于投資的銀行貸款；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)發(fā)行債券、股票等籌集到的資金。

　　企業(yè)兼并后的產(chǎn)權(quán)歸屬，原則上誰(shuí)出資歸誰(shuí)所有。

　　八、被兼并方企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入歸屬被兼并方企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，歸該企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者：如被兼并方企業(yè)是全民所有制，其凈收入除國(guó)家另有規(guī)定外，由國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)組織解繳國(guó)庫(kù)；未建立國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的地方，由財(cái)政部門(mén)組織入庫(kù)，列入專(zhuān)門(mén)帳戶，納入預(yù)算管理。如被兼并方企業(yè)屬集體所有制，其凈收入按產(chǎn)權(quán)歸屬比例分別歸不同所有者。企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬不清的，其凈收入視同國(guó)有資產(chǎn)管理。

　　九、對(duì)被兼并方企業(yè)職工的安置在目前社會(huì)保險(xiǎn)制度還不健全的條件下，被兼并方企業(yè)的職工，包括固定工、合同工和離、退休職工，原則上由兼并方企業(yè)接收，在確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)要考慮這一因素。同時(shí)，要積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)制度的配套改革，逐步過(guò)渡到由社會(huì)吸收、消化。被兼并方企業(yè)職工的所有制身份可以暫時(shí)不變。

　　十、兼并后企業(yè)的財(cái)政稅收管理企業(yè)兼并后，如果被兼并企業(yè)喪失法人地位，按兼并方企業(yè)的財(cái)政稅收管理辦法執(zhí)行；如果被兼并方企業(yè)仍保留法人地位，在所有制性質(zhì)沒(méi)有變化的情況下，按被兼并方企業(yè)原來(lái)的財(cái)政稅收管理辦法執(zhí)行；如果被兼并方企業(yè)的所有制性質(zhì)發(fā)生變化，按所有制性質(zhì)變更后適用的財(cái)政稅收管理辦法執(zhí)行；如果兼并雙方通過(guò)參股、控股形成股份制企業(yè)，其財(cái)政稅收的管理辦法另行制定。有關(guān)全民所有制企業(yè)兼并后的財(cái)務(wù)處理辦法，由財(cái)政部另行制定。