第一章　總　則

　　第一條　為了及時反映預(yù)算支出情況，簡化預(yù)算撥款事務(wù)，合理調(diào)度預(yù)算資金，便于年終清理結(jié)算并加強國庫和銀行對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，根據(jù)《中華人民共和國國家金庫條例》第十九條“中央級行政事業(yè)經(jīng)費實行限額管理”的規(guī)定以及有關(guān)預(yù)算管理制度，制定本辦法。

　　第二條　中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款管理辦法（以下簡稱“限額撥款”），是財政部通過人民銀行總行，對用款單位在核定的年度預(yù)算內(nèi)分期下達用款額度，用款單位在額度內(nèi)，根據(jù)事業(yè)進度，隨時從開戶銀行支取或轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額，并由財政部同中國人民銀行總行定期結(jié)算中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出的一種預(yù)算撥款管理方式。

　　第三條　經(jīng)費限額撥款辦法由財政部和中國人民銀行總行制定，由人民銀行委托各專業(yè)銀行分支機構(gòu)（包括分理處、營業(yè)所）負(fù)責(zé)經(jīng)辦。

　　各級經(jīng)辦行應(yīng)當(dāng)為中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款單位開立中央經(jīng)費限額帳戶，按照規(guī)定及時、完整、準(zhǔn)確地做好記帳、對帳及報表和年終結(jié)算簽證工作，并按有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督和協(xié)助限額撥款單位，管好用好國家預(yù)算資金。

　　財政部和人民銀行對限額撥款辦法的執(zhí)行，進行指導(dǎo)、檢查。

　　第四條　中央級事業(yè)行政經(jīng)費預(yù)算的撥款，凡屬獨立核算的全額預(yù)算管理單位，按經(jīng)費核算管理的需要，原則上按照本辦法實行“限額撥款”。統(tǒng)稱“限額撥款單位”。

　　經(jīng)費限額撥款單位，按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系分為“中央主管單位”、“二級單位”和“基層單位”3級。逐級轉(zhuǎn)撥或支用經(jīng)費限額。

　　向財政部直接申請經(jīng)費限額的，為“主管單位”；向主管單位申請經(jīng)費限額，并有所屬限額撥款單位的，為“二級單位”；向主管單位或二級單位申請經(jīng)費限額，只有本單位開支，無所屬限額撥款單位的為“基層單位”。

　　主管單位下面無所屬限額撥款單位的，視同“基層單位”，以上3級，在會計組織上統(tǒng)稱“預(yù)算會計單位”。

　　第五條　限額撥款單位的事業(yè)行政經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在主管單位，二級單位和基層單位之間自上而下地按系統(tǒng)實行限額撥款，逐級轉(zhuǎn)撥“經(jīng)費限額”，未經(jīng)財政部批準(zhǔn)不得隨意改為“劃撥資金”，以免形成“以撥作支”，造成帳務(wù)混亂。個別主管部門由于情況特殊，經(jīng)財政部同意可采取“劃撥資金”辦法，不實行本辦法。

　　第六條　實行限額撥款辦法的中央主管或二級單位向所屬差額預(yù)算單位和報銷單位辦理預(yù)算撥款時，由于預(yù)算管理要求不同，一律實行“劃撥資金”辦法。

　　個別中央主管部門由于所屬基層單位過于分散，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后，可在本系統(tǒng)對部分所屬單位實行“劃撥資金”撥款辦法。

　　第七條　限額撥款單位的下列資金，不屬于事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款范圍，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分，防止串戶。

　?。ㄒ唬╊A(yù)算外資金、代管經(jīng)費等，不是本單位的經(jīng)費預(yù)算，應(yīng)按規(guī)定在銀行開立其它有關(guān)存款帳戶；

　?。ǘ┩跐摳脑熨Y金、新產(chǎn)品試制費以及其它專項資金等，實行“劃撥資金”辦法，不開立“限額戶”；

　?。ㄈ┗窘ㄔO(shè)撥款、地質(zhì)勘探撥款，由中國人民建設(shè)銀行經(jīng)辦，應(yīng)在建設(shè)銀行開立“限額戶”。

　　第八條　經(jīng)費限額必須按國家預(yù)算科目的“款”級科目申請、按“款”核定、按“款”下達、按“款”開戶。一個限額撥款單位有兩個（款）以上限額戶的，也應(yīng)按“款”下達、轉(zhuǎn)撥和支用?！翱睢迸c“款”之間不得串用。

　　第九條　中國人民銀行總行管理經(jīng)費限額撥款，堅持按月結(jié)算的原則。財政部應(yīng)將款項足額撥付人民銀行總行，具體撥款手續(xù)，按現(xiàn)行做法辦理。

　　專業(yè)銀行經(jīng)辦中央經(jīng)費限額撥款所墊付的資金，可在向人民銀行繳存的財政性存款中軋抵。當(dāng)財政性存款不夠軋減時，經(jīng)人民銀行核實，專業(yè)銀行可將中央經(jīng)費限額支出自年初累計墊款金額劃轉(zhuǎn)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行縣支行（無縣支行的直接劃轉(zhuǎn)人民銀行二級分行）。人民銀行縣支行審核無誤后，即分“款”轉(zhuǎn)入“中央經(jīng)費限額支出”科目的有關(guān)帳戶待年終簽證后上劃。

　　專業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)“中央經(jīng)費限額支出”后，即結(jié)平該帳戶，不得為限額單位相應(yīng)增加經(jīng)費限額。專業(yè)銀行編報限額支出月報時，應(yīng)按限額單位的經(jīng)費限額銀行支出累計數(shù)（含已劃人民銀行支行的支出數(shù)）編報。年終辦理清算簽證時，限額單位和開戶銀行應(yīng)按經(jīng)費限額實際支出數(shù)全額填制經(jīng)費限額銀行支出數(shù)簽證單，認(rèn)真進行對帳簽證，專業(yè)銀行與人民銀行縣支行按簽證單的銀行支出累計數(shù)與已上劃的限額支出的差額進行資金清算，人民銀行縣支行向上級行劃轉(zhuǎn)的劃款憑證必須與簽證單的金額一致。

　　中國銀行總行營業(yè)部可比照上述辦法直接劃轉(zhuǎn)人民銀行總行國庫司。

　　第二章　經(jīng)費限額的申請、核定、下達和開戶

　　第十條　中央各主管單位根據(jù)批準(zhǔn)的年度經(jīng)費預(yù)算，結(jié)合事業(yè)進度和限額余存情況，在每季度開始前20天按季分“款”向財政部申請經(jīng)費限額，并經(jīng)財政部核定后，通過人民銀行總行下達到申請單位的開戶行。

　　第十一條　各開戶行根據(jù)中國人民銀行總行下達經(jīng)費限額的“經(jīng)費限額申請書”或其他專業(yè)銀行轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額的“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”，按“款”為中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款單位開立“中央經(jīng)費限額”帳戶，同時通知開戶單位辦理印鑒等手續(xù)。

　　第十二條　經(jīng)費限額在銀行的開戶，應(yīng)嚴(yán)格按年度劃分，年終注銷余額；對財政部或主管單位、二級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費限額，開戶行應(yīng)予提前開立下年度“中央經(jīng)費限額”帳戶。

　　第三章　經(jīng)費限額的轉(zhuǎn)撥和支用

　　第十三條　中央各主管單位在財政部核定下達的經(jīng)費限額全年累計余額內(nèi)，按季或按月對所屬的二級單位或基層單位分款逐級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額。轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額不得使用電報。

　　第十四條　各級限額用款單位（包括基層單位和本身有直接開支的主管單位和二級單位），在開戶行的經(jīng)費限額累計余額內(nèi)，根據(jù)年度預(yù)算規(guī)定的用途和事業(yè)進度的需要，使用“預(yù)算撥款憑證”或簽發(fā)銀行支付憑證，支用經(jīng)費限額。各用款單位不得超過上級下達的限額，也不得用其他資金自行增加經(jīng)費限額。

　　限額支出后的多余現(xiàn)金，應(yīng)送存開戶行“限額戶”抵減限額支出數(shù)。同時根據(jù)開戶行送來的抄帳單及時進行對帳。

　　限額撥款單位向所屬差額預(yù)算單位、報銷單位等實撥資金時，應(yīng)按財政部規(guī)定的預(yù)算撥款憑證辦理資金劃撥手續(xù)。

　　第十五條　經(jīng)費限額戶的預(yù)算資金不得隨意轉(zhuǎn)存其他帳戶。按標(biāo)準(zhǔn)提取的職工福利費和個別屬于歸墊性質(zhì)款項，需要從“中央經(jīng)費限額支出”戶提款，轉(zhuǎn)存其他存款帳戶的，應(yīng)由開戶單位在銀行支付憑證上注明情況，經(jīng)開戶銀行審查屬實后，予以轉(zhuǎn)戶。對于任意從“經(jīng)費限額”戶轉(zhuǎn)移資金的或隨意改為劃撥資金向下轉(zhuǎn)撥的，開戶銀行有權(quán)拒絕辦理，并向上級反映。

　　第十六條　對于年終前財政預(yù)撥的下年度經(jīng)費限額，主管部門和所屬單位可以在新年度開始前逐級轉(zhuǎn)撥，下達到基層單位的開戶行，但要在限額撥款通知憑證上注明“預(yù)撥下年經(jīng)費限額”戳記，開戶行憑以開立新年度的“中央經(jīng)費限額支出”帳戶，但不能提前支用。上下年度的經(jīng)費限額轉(zhuǎn)撥和支用均不能相互混淆。

　　第四章　限額帳戶的撤銷、合并、移轉(zhuǎn)和繳回

　　第十七條　限額撥款單位因機構(gòu)撤銷，相應(yīng)撤銷經(jīng)費限額帳戶時，應(yīng)比照本辦法年終簽證的手續(xù)辦理。

　　第十八條　經(jīng)費限額帳戶的合并，應(yīng)根據(jù)不同情況處理。

　　對主管部門及其所屬的單位全部并入新單位的，應(yīng)比照限額移轉(zhuǎn)辦理；對在年度執(zhí)行中因主管部門撤銷，其所屬單位分別新的主管部門的，對撤銷前經(jīng)費限額已實現(xiàn)的支出，比照年終結(jié)算簽證手續(xù)辦理，及時結(jié)清限額撥款帳務(wù)，由原主管部門統(tǒng)一辦理決算，并報財政部清算。其未支用的經(jīng)費預(yù)算應(yīng)由原主管部門劃轉(zhuǎn)到新的主管部門，由新主管部門統(tǒng)一向財政部申請合并后的經(jīng)費限額撥款，同時，在開戶行重新開立經(jīng)費限額帳戶。年終時按新的隸屬關(guān)系編報決算。

　　第十九條　限額撥款單位在本市區(qū)內(nèi)因遷移地址需要改變開戶銀行時，應(yīng)填制“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”和銀行對帳單，經(jīng)開戶行審核無誤后，憑以結(jié)清原開戶行的經(jīng)費限額帳戶。新開戶銀行憑“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”相應(yīng)辦理開戶等有關(guān)手續(xù)。對遷移到本市區(qū)以外的單位，為簡化手續(xù)，避免差錯，在辦理遷移時，須同原開戶行將原經(jīng)費限額帳戶的“核準(zhǔn)限額累計數(shù)”、“銀行支出累計數(shù)”進行核對，同時，將經(jīng)費限額的余額交回上級單位，然后辦理簽證，撤銷經(jīng)費限額帳戶；由上級單位重新轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額，并在遷移的新地址的當(dāng)?shù)劂y行重新辦理開戶手續(xù)。

　　第二十條　如遇有經(jīng)費預(yù)算變動或下達轉(zhuǎn)撥限額時出現(xiàn)差錯，財政部或上級主管單位需要收回所屬單位經(jīng)費限額時，應(yīng)直接通知繳回單位，由繳回單位填制“繳回經(jīng)費限額通知書”送該單位開戶行辦理限額繳回手續(xù)。

　　如果所屬單位將需繳回的經(jīng)費限額已支用一部分時，應(yīng)用該所屬單位的其他自有資金將已支用的經(jīng)費限額恢復(fù)后，再辦理限額繳回手續(xù)。

　　第二十一條　在辦理經(jīng)費限額移轉(zhuǎn)、繳回時，不得將經(jīng)費限額結(jié)余采用提劃資金的辦法處理，以免虛增支出。

　　第五章　限額支出月報

　　第二十二條　各開戶行應(yīng)于每月終了時，根據(jù)“中央經(jīng)費限額支出”帳戶“預(yù)算支出”欄的付方累計余額，按照國家預(yù)算支出科目，編制分“款”的限額支出（即累計銀行支出數(shù)）電月報，直報或?qū)訄笾袊嗣胥y行省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）分行，各分行審核無誤后，至遲于月終后4日內(nèi)匯總報達總行。財政部根據(jù)總行匯總的全國限額支出數(shù)劃撥庫款，同時匯入國家預(yù)算支出月報。

　　第二十三條　限額支出電月報，是國家預(yù)算支出執(zhí)行情況的一部分，各經(jīng)辦行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，按期匯總，做到及時、正確、完整。

　　第二十四條　限額支出月報的具體項目和要求，由人民銀行總行根據(jù)當(dāng)年國家預(yù)算支出科目商財政部后，于每年年度開始前另行制定下達。

　　第六章　年終結(jié)算簽證

   第二十五條　年終前，各限額撥款單位，要認(rèn)真控制限額支出，努力節(jié)約事業(yè)行政經(jīng)費，防止年終突擊花錢，同時，做好年終結(jié)算簽證準(zhǔn)備，為編制年度決算打下基礎(chǔ)。

　　第二十六條　為了便于年終清理結(jié)算，及時準(zhǔn)確地編制事業(yè)行政經(jīng)費決算，當(dāng)年中央級經(jīng)費限額的核批、轉(zhuǎn)撥、繳回等手續(xù)，各開戶行一律截至12月15日為止，逾期停止辦理。當(dāng)年，中央級經(jīng)費限額的支用，以12月31日為截止期，逾期一律停止支用。年度終了時，各開戶行對“中央經(jīng)費限額支出”帳戶中的“年終經(jīng)費限額結(jié)余”自動注銷。

　　報銷單位年終的經(jīng)費存款結(jié)余，必須在年終前及時匯達上級單位的“中央經(jīng)費限額支出”帳戶。

　　第二十七條　“簽證單”是限額撥款單位編制和匯總中央級事業(yè)行政經(jīng)費決算的基礎(chǔ)數(shù)字，是財政部同中國人民銀行結(jié)算經(jīng)費限額銀行支出數(shù)的依據(jù)，也是銀行內(nèi)部資金調(diào)度清算的憑證。年度終了后，各限額撥款單位和各開戶行之間，應(yīng)當(dāng)及時地憑“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)簽證單”（以下簡稱“簽證單”，格式附后），認(rèn)真進行年終對帳簽證。

　　“簽證單”按國家預(yù)算支出科目的“款”級科目填制，每“款”一單，一個單位有幾個“款”（即幾個戶）的，應(yīng)分別填制，分別簽證。

　　“簽證單”各欄應(yīng)按要求填寫清楚，用款單位和開戶銀行簽章必須齊全。各開戶行應(yīng)對簽證單認(rèn)真核查，并逐級上劃人民銀行總行。

　　第二十八條　已簽證的“簽證單”發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)及時通知開戶行和主管部門，由開戶單位和開戶行雙方重新填制“簽證單”辦理簽證手續(xù)，并在新簽證單上注明“×月×日原簽證單作廢”字樣。

　　第二十九條　“簽證單”由有經(jīng)費限額支出的限額撥款單位填制。本身沒有直接經(jīng)費限額支出，只辦理經(jīng)費限額轉(zhuǎn)撥的主管單位或二級單位，其經(jīng)費限額戶年終如無余額，不再填制“簽證單”辦理簽證；如有限額結(jié)余，應(yīng)將“核準(zhǔn)限額累計”和“年末注銷限額結(jié)余”（兩數(shù)一致），填入“簽證單”，辦理對帳簽證，以便于銀行、財政部和主管部門之間核對當(dāng)年核準(zhǔn)經(jīng)費限額累計數(shù)。

　　第三十條　年終后，各開戶單位應(yīng)當(dāng)主動同開戶行聯(lián)系，按期辦理年終對帳簽證。對于無故拖期，屢催無效的，開戶行可以暫停其新年度限額用款。

　　第三十一條　空白“簽證單”由財政部統(tǒng)一印制，經(jīng)中央主管單位逐級下發(fā)，于年終前發(fā)到所屬基層單位。“簽證單”不得自行畫制。自制的簽證單，銀行一律不予受理。

　　附　則

　　第三十二條　本辦法的憑證、帳表格式，必須統(tǒng)一執(zhí)行，不得自行更改，所需憑證向指定商店購買。

　　限額撥款單位的其他會計事務(wù)處理，按財政部制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》執(zhí)行。

　　第三十三條　本辦法從1990年1月1日起執(zhí)行。1973年12月20日財政部發(fā)出的《中央級行政事業(yè)經(jīng)費限額撥款辦法》同時廢止。

　　附件：中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款的具體手續(xù)和會計核算辦法

　　一、經(jīng)費限額的申請和核定下達

　　（一）經(jīng)費限額的申請手續(xù)

　　與財政部有直接經(jīng)費限額領(lǐng)報關(guān)系的中央各主管單位，需要請領(lǐng)經(jīng)費限額時，在每季度開始前20天分“款”填制“經(jīng)費限額申請書”一式5份（格式一），并在申請書的第四聯(lián)上加蓋在財政部預(yù)留的印鑒后，送財政部主管財務(wù)司審核。第一季度用款，中央主管單位可以從上年12月份開始向財政部申請預(yù)撥，并逐級轉(zhuǎn)撥下達到基層用款單位開戶行。但要在限額通知憑證上注明“預(yù)撥下年經(jīng)費限額”，不能同上年帳戶混淆。

　?。ǘ┙?jīng)費限額的核定下達

　　財政部主管財務(wù)司收到主管部門報來的“經(jīng)費限額申請書”后，根據(jù)申請單位實際需要，核定本次應(yīng)下達的經(jīng)費限額數(shù)、在“經(jīng)費限額申請書”第四聯(lián)“正聯(lián)”簽章后，一并送預(yù)算司核撥。預(yù)算司審核無誤后，在第三聯(lián)“核查聯(lián)”加蓋財政部“銀錢專章”，并將每日各份“經(jīng)費限額申請書”按限額支出月報項目匯總編制“核定經(jīng)費限額匯總通知單”一式3份（格式二），連同各部門“經(jīng)費限額申請書”的第一聯(lián)“批回聯(lián)”、第二聯(lián)“通知聯(lián)”和第三聯(lián)“核查聯(lián)”一并送人民銀行總行。將第四聯(lián)“正聯(lián)”留作記帳憑證，第五聯(lián)“副聯(lián)”退主管財務(wù)司作為預(yù)算撥款登記的憑證。

　　對預(yù)撥下年的經(jīng)費限額，財政部必須在“經(jīng)費限額申請書”各聯(lián)加蓋“預(yù)撥下年經(jīng)費限額”的明顯戳記，嚴(yán)防上下年度相互混淆。

　　人民銀行總行收到財政部送來的“核定經(jīng)費限額匯總通知單”和“經(jīng)費限額申請書”的第一、二、三聯(lián)，經(jīng)審核無誤后，即按如下程序辦理經(jīng)費限額的下達手續(xù)：

　　將“核定經(jīng)費限額匯總通知單”一聯(lián)退財政部、一聯(lián)送人民銀行北京市分行，一聯(lián)留存登記經(jīng)費限額撥款帳。同時，將“經(jīng)費限額申請書”第三聯(lián)作經(jīng)費限額撥款的原始憑證，在第二聯(lián)上加蓋“全國聯(lián)行專用章”連同一聯(lián)一并寄限額單位的開戶行。

　　限額單位的開戶行收到中國人民銀行總行寄來的第一、二聯(lián)“經(jīng)費限額申請書”，經(jīng)審核無誤后，憑第二聯(lián)登記“中央經(jīng)費限額”分戶帳（表外科目）的收入欄，將第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退限額單位。

　　限額單位收到開戶行簽退的“經(jīng)費限額申請書”第一聯(lián)，即表明所申請的經(jīng)費限額已撥入本單位在銀行開立的經(jīng)費限額帳戶，可據(jù)此登記“撥入經(jīng)費”明細(xì)帳。其會計分錄為：

　　收：撥入經(jīng)費

　　收：經(jīng)費限額

　　二、經(jīng)費限額的轉(zhuǎn)撥

　?。ㄒ唬┙?jīng)費限額的轉(zhuǎn)撥手續(xù)

　　中央各主管單位向二級單位或基層單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額時，按單位分“款”填制“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”一式4聯(lián)（跨省、自治區(qū)、直轄市為6聯(lián)，格式三）送開戶行。

　　撥出單位開戶行經(jīng)審核無誤后，第一聯(lián)作轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額的記帳憑證，記入“中央經(jīng)費限額”（表外科目）的付出方；第二聯(lián)加蓋聯(lián)行專章后，連同第三聯(lián)寄撥入單位的開戶行；第四聯(lián)由撥出單位開戶行蓋章后，退撥出單位?？缡　⒆灾螀^(qū)、直轄市的將第五、六聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后第五聯(lián)寄人民銀行北京市分行國庫處，第六聯(lián)寄撥入行所在地的省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）人民銀行分行國庫處備查。

　　撥入單位開戶行收到“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”第二、三聯(lián)，經(jīng)審核無誤憑第二聯(lián)登記“中央經(jīng)費限額”（表外科目）的收入欄；第三聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章退撥入單位。

　　經(jīng)費限額轉(zhuǎn)撥不得使用電匯。

　　（二）經(jīng)費限額轉(zhuǎn)撥的會計帳務(wù)處理

　　1.撥出單位向下轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額、收到開戶行退回的“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”第四聯(lián)后，做如下帳務(wù)處理，會計分錄為：

　　付：撥出經(jīng)費

　　付：經(jīng)費限額

　　2.撥入單位收到上級撥入的經(jīng)費限額，憑開戶行轉(zhuǎn)來的“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”第三聯(lián)做如下帳務(wù)處理，會計分錄為：

　　收：撥入經(jīng)費

　　收：經(jīng)費限額

　　三、經(jīng)費限額的繳回

　?。ㄒ唬┙?jīng)費限額繳回的手續(xù)

　　限額單位由于特殊原因，在年度中需要向上級繳回已撥入的經(jīng)費限額時，應(yīng)填制“繳回經(jīng)費限額通知書”（可將“轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額通知書”的“轉(zhuǎn)撥”兩字改為“繳回”后代用，以繳回限額單位為“撥出單位”，以收回限額的上級單位為“撥入單位”，運轉(zhuǎn)程序和聯(lián)次，按轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額的要求辦理）送開戶銀行辦理限額繳回手續(xù)。

　　繳回單位開戶行根據(jù)“繳回經(jīng)費限額通知書”登記“中央經(jīng)費限額”（表外科目）付出欄，上級單位開戶行根據(jù)“繳回經(jīng)費限額通知書”，登記“中央經(jīng)費限額”（表外科目）的收入欄。

　　如果需繳回的經(jīng)費限額已支用一部分，應(yīng)用單位的其他自有資金將需繳回的限額補足后（即沖減銀行支出數(shù)恢復(fù)經(jīng)費限額），再辦理繳回手續(xù)。

　?。ǘ┙?jīng)費限額繳回的會計帳務(wù)處理

　　1.單位繳回經(jīng)費限額帳務(wù)處理的會計分錄為：

　　付：撥入經(jīng)費

　　付：經(jīng)費限額

　　2.上級單位收到基層單位繳回的經(jīng)費限額時，會計分錄為：

　　收：撥出經(jīng)費

　　收：經(jīng)費限額

　　3.單位用自有資金補足應(yīng)繳回經(jīng)費限額時，會計分錄為：

　　付：其他存款（或庫存現(xiàn)金）

　　收：經(jīng)費限額

　　四、經(jīng)費限額的支用

　　（一）經(jīng)費限額支用的具體手續(xù)

　　限額撥款單位（包括基層單位和本身有直接開支的主管單位和二級單位）辦理本單位經(jīng)費開支時，應(yīng)使用預(yù)算撥款憑證或銀行支款憑證支用經(jīng)費限額。

　　各開戶行根據(jù)限額用款單位開出的支款憑證辦理經(jīng)費限額支出手續(xù)，并登記“中央經(jīng)費限額支出”分戶帳。定期（按月或按旬）將中央經(jīng)費限額支出抄帳單送限額撥款單位核對，如有差錯及時查明更正。

　　限額撥款單位向所屬差額預(yù)算單位、報銷單位以及經(jīng)財政部批準(zhǔn)可以使用“劃撥資金”辦法的所屬單位劃撥資金時，使用預(yù)算撥款憑證，辦理資金劃撥手續(xù)。

　　用款單位限額支出后繳回多余現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金交款單，送開戶行辦理恢復(fù)經(jīng)費限額手續(xù)。

　?。ǘ┙?jīng)費限額支用的核算方法

　　1.限額撥款單位辦理經(jīng)費限額支出簽發(fā)銀行支款憑證時，會計分錄為：

　　轉(zhuǎn)帳支出時

　　付：經(jīng)費支出（或經(jīng)費暫付）

　　付：經(jīng)費限額

　　提取現(xiàn)金時

　　收：經(jīng)費現(xiàn)金

　　付：經(jīng)費限額

　　2.限額撥款單位向銀行辦理支款時，開戶行的帳務(wù)處理手續(xù)如下：

　　轉(zhuǎn)帳支出時，其會計分錄為：

　　收：××存款

　　或“聯(lián)行往帳”、“××轄內(nèi)往來”

　　付：中央經(jīng)費限額支出

　?。ū韮?nèi)科目）××戶

　　支付現(xiàn)金時、會計分錄為：

　　收：庫存現(xiàn)金

　　付：中央經(jīng)費限額支出

　?。ū韮?nèi)科目）××戶

　　同時，登記“中央經(jīng)費限額支出”分戶帳（格式四）。

　　3.限額撥款單位向所屬的差額預(yù)算單位、報銷單位“劃撥資金”時，開戶行會計分錄為：

　　收：聯(lián)行往帳（或“××轄內(nèi)往來”）

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　　付：中央經(jīng)費限額支出

　　（表內(nèi)科目）××戶

　　限額撥款單位的會計分錄為：

　　對差額預(yù)算單位撥款時：

　　付：經(jīng)費支出

　　付：經(jīng)費限額

　　對報銷單位撥款時：

　　付：經(jīng)費暫付

　　付：經(jīng)費限額

　　4.用款單位限額支出后繳回多余的現(xiàn)金恢復(fù)限額時，開戶行收訖現(xiàn)金即抵減限額支出累計數(shù)，會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出

　?。ū韮?nèi)科目）××戶

　　付：庫存現(xiàn)金

　　5.用款單位以經(jīng)費現(xiàn)金恢復(fù)本單拉經(jīng)費限額時，會計分錄為：

　　收：經(jīng)費限額

　　付：庫存現(xiàn)金

　　五、限額帳戶的撤銷、合并和移轉(zhuǎn)

　?。ㄒ唬┫揞~帳戶撤銷的核算手續(xù)

　　限額撥款單位需要撤銷經(jīng)費限額帳戶時，應(yīng)比照年終結(jié)算簽證的手續(xù)，辦理簽證結(jié)清帳務(wù)。

　?。ǘ┫揞~帳戶合并的會計核算手續(xù)

　　在年度執(zhí)行中，限額撥款單位需要合并限額帳戶，其會計核算手續(xù)要區(qū)別以下兩種情況進行處理：

　　對主管部門及其所屬單位全部并入新單位的，其會計核算手續(xù)，比照限額移轉(zhuǎn)手續(xù)辦理。

　　對二級限額單位及基層限額單位，在年度執(zhí)行中，因主管部門撤銷而其他主管部門，需要合并限額帳戶的，應(yīng)由單位填制“銀行支出數(shù)簽證單”向銀行辦理簽證，及時結(jié)清合并前的限額撥款帳務(wù)，辦理決算，具體手續(xù)及帳務(wù)處理比照年終決算辦理。未支出的經(jīng)費預(yù)算及經(jīng)費包干結(jié)余由原主管部門上報財政部劃轉(zhuǎn)到新的主管部門。

　　（三）限額帳戶移轉(zhuǎn)的會計核算手續(xù)

　　1.限額撥款單位在本市區(qū)內(nèi)因遷移地址，需要改變開戶行時，填制“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”一式4聯(lián)（格式五）和對帳單（以限額簽證單代替），送開戶行辦理限額移轉(zhuǎn)和銀行支出數(shù)及限額結(jié)余數(shù)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　2.開戶行收到單位送來的“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”和對帳單核對無誤后加蓋業(yè)務(wù)公章，根據(jù)“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”的第一聯(lián)和對帳單第四聯(lián)的“銀行支出累計”數(shù)，填制轉(zhuǎn)帳收入傳票并憑以登記“中央經(jīng)費限額支出”（表內(nèi)科目）分戶帳的收入欄，結(jié)平該帳。將“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”的第三聯(lián)和對帳單的第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后退限額單位作回執(zhí)；同時簽開聯(lián)行代付報單，附以“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”的第二、四聯(lián)和對帳單的第三聯(lián)，一并寄轉(zhuǎn)入行。會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出

　　（表內(nèi)科目）××戶

　　付：聯(lián)行往帳（或“××轄內(nèi)往來”）

　　3.轉(zhuǎn)入行收到“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”（第二、四聯(lián)）、“對帳單”（第三聯(lián)）及聯(lián)行報單、經(jīng)審核無誤后，即通知限額單位辦理新開戶手續(xù)。同時根據(jù)“移轉(zhuǎn)經(jīng)費限額帳戶通知書”登記“中央經(jīng)費限額”（表外科目）分戶帳的收入欄。并根據(jù)對帳單第三聯(lián)的“銀行支出累計”數(shù)，填制轉(zhuǎn)帳付出傳票辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

　　收：聯(lián)行來帳（或××轄內(nèi)往來）

　　付：中央經(jīng)費限額支出（表內(nèi)科目）××戶

　　4.限額撥款單位辦理限額帳戶移轉(zhuǎn)手續(xù)，可不做帳務(wù)處理，年終在新的開戶行辦理限額簽證。

　　5.限額單位因地址遷移到本市外的，在遷移時同原開戶行對清帳務(wù)，并將經(jīng)費限額結(jié)余交回上級單位，然后進行簽證，撤銷經(jīng)費限額戶。在遷移的新地址由上級單位重新轉(zhuǎn)撥經(jīng)費限額，并在當(dāng)?shù)劂y行重新辦理開戶手續(xù)。

　　原開戶行對遷移限額單位已簽證的簽證單按年終簽證結(jié)算辦法，即將簽證單第一、二聯(lián)退限額單位；第四聯(lián)作傳票附件留存，同時開具劃款憑證附第三聯(lián)簽證單逐級上劃人民銀行總行。人民銀行總行對上劃的“中央經(jīng)費限額支出”除及時結(jié)算資金外，要將上報的簽證單妥善保管，并要每月編入限額支出月報，待年終后編入中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出決算，并連同其他限額單位的簽證單一并報財政部。遷移的限額單位，年終決算時應(yīng)將遷移前后的兩次簽證單一并隨決算報上級單位。

　　六、年終結(jié)算簽證

　　年度終了，各限額撥款單位應(yīng)抓緊帳務(wù)清理，及時同開戶行辦理年終對帳簽證手續(xù)。

　?。ㄒ唬┫揞~單位所屬報銷單位年終經(jīng)費如有存款結(jié)余，應(yīng)在年終前繳回上級撥款單位，以便辦理年終對帳簽證。

　　報銷單位向上級繳回存款結(jié)余時，會計分錄為：

　　付：××存款

　　付：經(jīng)費暫存

　　開戶行根據(jù)單位上繳的經(jīng)費存款帳面余額進行帳務(wù)處理，會計分錄為：

　　收：聯(lián)行往帳（或“××轄內(nèi)往來”）

　　付：××存款

　　上級限額單位的開戶行收到繳回的結(jié)余款項后，抵減其銀行支出累計數(shù)，會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出

　?。ū韮?nèi)科目）××戶

　　付：聯(lián)行來帳（或“××轄內(nèi)往來”）

　　（或“××存款”）

　　同時，上級主管單位根據(jù)開戶行的收款單，作相應(yīng)的帳務(wù)處理，會計分錄為：

　　收：經(jīng)費暫付

　　收：經(jīng)費限額

　　（反映在經(jīng)費限額明細(xì)帳收方的第二欄）

　?。ǘ└飨揞~撥款單位及各級銀行辦理年終簽證的具體程序：

　　1.開戶行于年終后7日內(nèi)，將“中央經(jīng)費限額支出”對帳單（全年限額支出累計數(shù)）送限額開戶單位。

　　限額開戶單位收到銀行對帳單經(jīng)核對無誤后、于10日內(nèi)編制分“款”的“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)簽證單”一式4聯(lián)（格式六，以下簡稱“簽證單”），并將各聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒后，送開戶行核對。

　　開戶銀行將限額單位的“簽證單”中“核準(zhǔn)限額累計”、“銀行支出累計”、“年末注銷限額結(jié)余”與銀行帳面數(shù)字核對無誤后，加蓋業(yè)務(wù)公章，將一、二聯(lián)退限額單位；并根據(jù)簽證單“銀行支出累計”數(shù)，填制轉(zhuǎn)帳收入傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，簽證單第四聯(lián)作傳票附件留存；同時填制聯(lián)行代付報單，附以簽證單第三聯(lián)劃轉(zhuǎn)管轄支行（辦事處）。其會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出（表內(nèi)科目）

　　付：××轄內(nèi)往來

　　2.管轄支行（辦事處）收到其各所屬行處寄來的轄內(nèi)往來報單和簽證單審核無誤后，即設(shè)立“中央經(jīng)費限額支出”（過渡集中戶）予以集中，同時根據(jù)簽證單的“銀行支出累計”數(shù)填制轉(zhuǎn)帳付出傳票，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

　　收：××轄內(nèi)往來

　　付：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　管轄支行（辦事處）收齊所屬行上劃的簽證單，經(jīng)與“中央經(jīng)費限額支出”（過渡集中戶）帳面數(shù)額核對相符后，填制轉(zhuǎn)帳收入傳票，結(jié)平過渡集中戶余額，同時將簽證單隨同劃款憑證交同級人民銀行，以結(jié)算專業(yè)銀行墊付的資金，會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　付：人民銀行往來

　　3.人民銀行支行收到同級專業(yè)銀行的劃款憑證和簽證單經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

　　收：專業(yè)銀行往來

　　付：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　同時，根據(jù)簽證單按“款”匯總編制“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)匯總表”（格式七）一式兩份。一份留存，一份附簽證單第三聯(lián)隨聯(lián)行報單逐級上劃人民銀行省（自治區(qū)、直轄市）分行，會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　付：聯(lián)行往帳（或××轄內(nèi)往來）

　　4.人民銀行?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）分行收到下屬行寄來的聯(lián)行報單和簽證單經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

　　收：聯(lián)行來帳（或××轄內(nèi)往來）

　　付：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　待下屬行上劃簽證單收齊后，即編制全省的“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)匯總表”一式3份，與中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）數(shù)額核對一致后，一份留存，其余兩份附簽證單隨聯(lián)行報單于年終后1個月內(nèi)上劃中國人民銀行總行。會計分錄為：

　　收：中央經(jīng)費限額支出（過渡集中戶）

　　付：聯(lián)行往帳（或××轄內(nèi)往來）

　　5.人民銀行總行收到省（自治區(qū)、直轄市）分行上劃的“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)匯總表”、簽證單、聯(lián)行報單，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

　　收：聯(lián)行來帳（或××轄內(nèi)往來）

　　付：中央經(jīng)費限額支出

　　然后，根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市上報的“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額銀行支出數(shù)匯總表”及所附簽證單編制中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出決算，連同簽證單一并報財政部。

　　6.財政部根據(jù)上劃的簽證單與中央各主管部門的決算核對無誤后，與人民銀行結(jié)算資金。

　　7.中央各主管部門所屬單位在年終決算時分別實際支出數(shù)和注銷數(shù)進行會計核算：

　　核銷單位實際支出的核算

　　限額撥款單位根據(jù)事業(yè)行政單位經(jīng)費支出決算沖轉(zhuǎn)撥入經(jīng)費時，會計分錄為：

　　收：經(jīng)費支出

　　付：撥入經(jīng)費

　　上級主管單位匯編決算核銷所屬單位的實際支出數(shù)時，會計分錄為：

　　收：撥出經(jīng)費

　　付：撥入經(jīng)費

　　注銷經(jīng)費限額結(jié)余的核算

　　實行經(jīng)費包干結(jié)余留用的限額單位、年終經(jīng)費限額結(jié)余由銀行自動注銷后，應(yīng)計提本級的經(jīng)費包干結(jié)余，會計分錄為：

　　收：經(jīng)費包干結(jié)余

　　付：撥入經(jīng)費

　　同時將注銷的經(jīng)費限額結(jié)余中的包干部分，轉(zhuǎn)作上級應(yīng)返還的經(jīng)費包干結(jié)余，會計分錄為：

　　付：應(yīng)返還限額

　　付：經(jīng)費限額

　　不屬于包干的注銷經(jīng)費限額結(jié)余部分，可直接沖銷撥入經(jīng)費，會計分錄為：付：撥入經(jīng)費

　　付：經(jīng)費限額

　　年終決算經(jīng)財政部審核批復(fù)后，可由主管部門在下年度直接向財政部請領(lǐng)返還上年的經(jīng)費包干結(jié)余數(shù)，主管部門收到財政部返還的經(jīng)費包干結(jié)余時，會計分錄為：

　　收：應(yīng)返還限額

　　（包括應(yīng)返還所屬單位的經(jīng)費限額）

　　收：經(jīng)費限額

　　中央各主管部門根據(jù)財政部返還的經(jīng)費包干結(jié)余，再層層返還給所屬的限額撥款單位時會計分錄為：

　　付：應(yīng)返還限額

　　付：經(jīng)費限額

　　下級單位收到上級單位返還的經(jīng)費限額結(jié)余時，會計分錄為：

　　收：應(yīng)返還限額

　　收：經(jīng)費限額

　    附：憑證、帳單樣式er