中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行：

　　為了保證國家信貸基金的完整，進(jìn)一步促進(jìn)專業(yè)銀行企業(yè)化經(jīng)營，我們制定了《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》，印發(fā)給你們，請(qǐng)按照試行，試行中有什么問題請(qǐng)及時(shí)告我部，以便修改和完善。

　　第一條　為了保證國家信貸基金完整，促進(jìn)國家專業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)貸款的管理，提高貸款的經(jīng)濟(jì)效益，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核算損益，特制定本規(guī)定。

　　第二條　呆帳準(zhǔn)備金是按銀行貸款余額的一定比例建立的專項(xiàng)補(bǔ)償基金，用以彌補(bǔ)銀行因本規(guī)定第三條各款所列原因造成的貸款壞帳損失。

　　第三條　國家專業(yè)銀行發(fā)放貸款實(shí)行有借有還的原則，任何單位或者個(gè)人不得任意免除借款人的還款義務(wù)，由于下列情況不能收回的貸款可列為呆帳。

　　（一）借款人和擔(dān)保人經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后未能還清的貸款。

　?。ǘ┙杩钊怂劳?，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

　　（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者保險(xiǎn)賠償清償后未能還清的貸款。

　?。ㄋ模┙?jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。

　　第四條　借款人或者借款擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，但因種種原因，不能按期償還的貸款，不得列作呆帳，各級(jí)專業(yè)銀行應(yīng)積極負(fù)責(zé)追回。因銀行工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆帳，除追究個(gè)人行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，應(yīng)在銀行的利潤留成中逐年沖銷。

　　第四條　呆帳準(zhǔn)備金按各類貸款年初貸款余額的一定比例在年初分別按人民幣計(jì)算提取。各類貸款計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金的具體比例為：

　?。ㄒ唬┕I(yè)、商業(yè)、建筑企業(yè)的流動(dòng)資金貸款為1‰；

　?。ǘ┺r(nóng)業(yè)貸款、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款、私營企業(yè)貸款和個(gè)體戶貸款為2‰。

　?。ㄈ┻M(jìn)出貿(mào)易貸款為1.5‰；

　?。ㄋ模┩鈪R貸款、固定資產(chǎn)貸款和技術(shù)改造貸款為2‰。

　　第六條　下列貸款不提取呆帳準(zhǔn)備金：

　　（一）國家預(yù)算內(nèi)安排的撥改貸；

　?。ǘ┑胤饺嗣裾推髽I(yè)主管部門委托的專項(xiàng)貸款；

　?。ㄈ┮愿鞣N財(cái)產(chǎn)（包括各種商品、有價(jià)證券）作抵押的貸款。

　　（四）金融機(jī)構(gòu)之間的互相拆借貸款。

　　第七條　呆帳準(zhǔn)備金提取和管理按下列規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┑兀ㄊ校┓中校êh支行）、的貸款和省分行、總行直接發(fā)放的貸款，分別由地（市）分行、省分行和總行按本規(guī)定計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。

　?。ǘ┨崛〉拇魩?zhǔn)備金要專戶存儲(chǔ)。當(dāng)年形成的貸款損失經(jīng)過審查符合本規(guī)定第三條的，準(zhǔn)予核銷。

　?。ㄈ└黝愘J款呆帳準(zhǔn)備金的最高累計(jì)帳面余額為本規(guī)定第五條所列比例提取的數(shù)額。年終結(jié)存的呆帳準(zhǔn)備金，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。下年初，各類貸款呆帳準(zhǔn)備金余額不足或超過最高限額部分，可按照本規(guī)定第五條計(jì)算補(bǔ)提或沖減呆帳準(zhǔn)備金。

　?。ㄋ模┮院竽甓仁栈匾押虽N的呆帳，應(yīng)沖回呆帳準(zhǔn)備金。

　?。ㄎ澹┨崛〉拇魩?zhǔn)備金在當(dāng)年的“營業(yè)外支出”科目中專項(xiàng)列支。

　　第八條　呆帳損失的核銷，各級(jí)專業(yè)銀行必須嚴(yán)格按下列規(guī)定辦理：

　?。ㄒ唬┊?dāng)年形成的呆帳損失每筆不滿5萬元的，可以區(qū)別具體情況，由獨(dú)立核算的地（市）分行會(huì)同同級(jí)中央企業(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)核銷。并報(bào)上一級(jí)行備案。

　?。ǘ┊?dāng)年發(fā)生的呆帳損失每筆在5萬元以上，不滿10萬元的由省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行會(huì)同中央企業(yè)財(cái)政駐廠員處審查批準(zhǔn)核銷，并報(bào)各專業(yè)銀行總行備案。

　?。ㄈ┊?dāng)年發(fā)生的呆帳損失每筆在10萬元以上的，由各專業(yè)銀行總行根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行和所在地區(qū)中央企業(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)的審查意見審查批準(zhǔn)核銷，并報(bào)財(cái)政部備案。

　?。ㄋ模┊?dāng)年審批核銷的貸款損失在呆帳準(zhǔn)備金中列支，要在決算中單獨(dú)列報(bào)。

　?。ㄎ澹┌l(fā)生外匯貸款呆帳損失，經(jīng)審查批準(zhǔn)核銷后，再申請(qǐng)購買外匯額度。如果發(fā)生差價(jià)損失，可列入當(dāng)年損益，在決算中單獨(dú)列報(bào)。

　　第九條　各級(jí)專業(yè)銀行核銷貸款呆帳，必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)。即：各經(jīng)營貸款的基層縣、市分（支）行或城市辦事處，在申請(qǐng)核銷呆帳損失時(shí)，應(yīng)填報(bào)“核銷呆帳損失申報(bào)表”。并附詳細(xì)說明，按規(guī)定的核銷權(quán)限逐級(jí)報(bào)上級(jí)行審查，同時(shí)抄當(dāng)?shù)刂醒肫髽I(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)。上級(jí)行接到基層行處的“核銷呆帳損失申報(bào)表”，要組織信貸、會(huì)計(jì)、稽核部門進(jìn)行嚴(yán)格審查并簽署意見，對(duì)符合本規(guī)定條件，事實(shí)確鑿，材料齊全，中央企業(yè)財(cái)政駐廠員機(jī)構(gòu)審查同意的貸款損失可作為呆帳，按核銷權(quán)限分別處理。

　　第十條　各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門以及銀行機(jī)構(gòu)的稽核等部門，要加強(qiáng)對(duì)呆帳準(zhǔn)備金的提取、管理和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，凡未按規(guī)定提取呆帳準(zhǔn)備金，挪用或者濫用呆帳準(zhǔn)備金者，都應(yīng)及時(shí)制止和糾正。

　　第十一條　凡弄虛作假，偽造“呆帳”的除追究有關(guān)人員的法律責(zé)任外，并在一定時(shí)間內(nèi)停止該分（支）行提取利潤留成。

　　第十二條　本規(guī)定施行前，各專業(yè)銀行到期的貸款經(jīng)嚴(yán)格清理審查后，卻屬難以收回的部分，應(yīng)專案報(bào)請(qǐng)國務(wù)院核批后沖減國家信貸資金處理，不得從提存的呆帳準(zhǔn)備金中核銷。

　　第十三條　本規(guī)定頒發(fā)前執(zhí)行的有關(guān)規(guī)定，凡與本規(guī)定有抵觸的，一律改按本規(guī)定辦理。

　　第十四條　其他國家金融機(jī)構(gòu)，集體信用社可比照本規(guī)定辦理。中國人民銀行直接或委托專業(yè)銀行對(duì)工商企業(yè)發(fā)放的貸款，也可比照本規(guī)定辦理。

　　第十五條　本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，各專業(yè)銀行總行可依照本規(guī)定精神制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

　　第十六條　本規(guī)定自1988年1月1日起試行。

　　相關(guān)文件：

　　財(cái)政部關(guān)于修訂《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》的通知（19920711）