第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中考慮內(nèi)部審計工作，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計，是指被審計單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。

　　第三條 注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　本準(zhǔn)則不適用于內(nèi)部審計入員協(xié)助注冊會計師實(shí)施審計程序的情況。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質(zhì)和時間，調(diào)整審計范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定、實(shí)施審計程序時，考慮與會計報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計工作及其可韻產(chǎn)生的影響，并對利用內(nèi)部審計工作所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第五條 由于內(nèi)部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨(dú)立性等方面存在差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與會計報表審計有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出專業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

　　第六條 注冊會計師通常應(yīng)當(dāng)將注意到的可能影響內(nèi)部審計的重大事項(xiàng)及時告知內(nèi)部審計人員，并提請內(nèi)部審計入員將其發(fā)現(xiàn)的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項(xiàng)，及時告知注冊會計師。

　　注冊會計師如認(rèn)為必要，應(yīng)當(dāng)就利用內(nèi)部審計工作的有關(guān)事項(xiàng)與被審計單位管理當(dāng)局溝通。

　　第三章 了解與初步評估內(nèi)部審計工作

　　第七條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解內(nèi)部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，

　　第八條 在編制審計計劃時，如內(nèi)部審計工作與會計報表審計的特定方面相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行初步評估，以確定是否可能利用內(nèi)部審計工作。

　　第九條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容了解與初步評估內(nèi)部審計工作：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計的職責(zé)范圍；

　　（二）內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員的經(jīng)驗(yàn)和能力；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；

　?。ㄎ澹┍粚徲媶挝还芾懋?dāng)局對內(nèi)部審計工作的重視程度。

　　第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)及時與內(nèi)部審計人員進(jìn)行溝通。

　　第四章 評價與測試內(nèi)部審計工作

　　第十一條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對拯利用的特定內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　第十二條 在評價特定內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：

　　（一）內(nèi)部審計工作范圍的適當(dāng)性；

　?。ǘ┫嚓P(guān)內(nèi)部審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的適當(dāng)性；

　?。ㄈ?nèi)部審計的初步評估是否適當(dāng)。

　　第十三條 注冊會計師評價特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計工作是否由具有專業(yè)勝任能力的人員擔(dān)任，助理人員的工作是否得到適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計人員所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計人員是否依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成審計結(jié)論，編制內(nèi)部審計報告；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計工作結(jié)果是否得到有效利用，所發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否已適當(dāng)解決。

　　第十四條 注冊會計師測試特定內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計人員已檢查的項(xiàng)目和其他類似項(xiàng)目；

　　（二）內(nèi)部審計程序的實(shí)施情況。

　　第十五條 注冊會計師在確定對特定內(nèi)部審計工作實(shí)施測試程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：

　　（一）相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險和重要性水平；

　?。ǘ?nèi)部審計工作的初步評估；

　　（三）對特定內(nèi)部審計工作的評價，

　　第十六條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將對特定內(nèi)部審計工作評價和測試的過程及結(jié)論記錄于審計工作底稿。

　　第十七條 注冊會計師在對特定內(nèi)部審計工作評價和測試后，如認(rèn)為特定內(nèi)部審計工作不能達(dá)到其預(yù)期目的，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　第五章 附則

　　第十八條 本準(zhǔn)則由中國注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋，

　　第十九條 本準(zhǔn)則自1999年7月1日起施行。