各會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)：

　　浙江省注冊會計師協(xié)會第三屆理事會第一次常務(wù)理事會議對《浙江省注冊會計師行業(yè)懲戒辦法》進(jìn)行了修訂，現(xiàn)將修訂后的《浙江省注冊會計師行業(yè)、資產(chǎn)評估行業(yè)懲戒辦法》印發(fā)給你們，請組織學(xué)習(xí)，并遵守執(zhí)行。

　　附件：浙江省注冊會計師行業(yè) 資產(chǎn)評估行業(yè)懲戒辦法

　　                                         二○○二年七月二十六日

    附件：

　　浙江省注冊會計師行業(yè) 資產(chǎn)評估行業(yè)懲戒辦法（2001年2月28日浙江省注冊會計師協(xié)會第二屆常務(wù)理事會第五次會議通過2002年7月12日浙江省注冊會計師協(xié)會第三屆常務(wù)理事會第一次會議修訂）

　　第一條  為了強(qiáng)化我省注冊會計師行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)的自律運(yùn)行機(jī)制，規(guī)范會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”）及其注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)人員”）的職業(yè)行為，制止和懲戒各種違反行業(yè)管理規(guī)定的行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》、《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》等法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于全省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)（包括省外會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)設(shè)在本省分支機(jī)構(gòu)）及其執(zhí)業(yè)人員。

　　執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)的其他從業(yè)人員，以及在本省境內(nèi)臨時執(zhí)業(yè)的省外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員參照執(zhí)行。

　　第三條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動中必須遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)未建立質(zhì)量控制制度，或雖建立但未能有效執(zhí)行的；

　?。ǘ┏薪訕I(yè)務(wù)未簽訂業(yè)務(wù)約定書，或者業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容違反國家法律法規(guī)及行業(yè)管理規(guī)定的；

　　（三）在業(yè)務(wù)約定書、業(yè)務(wù)報告等文書上未加蓋執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)公章或使用其他業(yè)務(wù)專用章的；

　?。ㄋ模┪磮?zhí)行必要審驗(yàn)或評估程序、未獲取必要證據(jù)的；

　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)報告沒有執(zhí)業(yè)人員親筆簽名、蓋章的；

　　（六）執(zhí)業(yè)人員對未經(jīng)鑒證或評估事項(xiàng)發(fā)表意見并在業(yè)務(wù)報告上簽字的；

　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)人員未通過年檢或已注銷注冊的人員，但仍以執(zhí)業(yè)人員名義執(zhí)業(yè)的；

　　（八）其他違反行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范的行為。

　　第四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員在職業(yè)活動中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，信守職業(yè)道德，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬┏薪硬⒊修k專業(yè)能力不能勝任的業(yè)務(wù)的；

　?。ǘ┰试S他人或其他單位以本人或本執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的名義承接、承辦業(yè)務(wù)的；

　　（三）借助有關(guān)部門、單位或個人的權(quán)力和影響，壟斷或變相壟斷一個行業(yè)、部門、地區(qū)業(yè)務(wù)的；

　?。ㄋ模┎扇∠蚩蛻羰疽馀c有關(guān)單位存在某種特殊關(guān)系、利誘或欺詐客戶、直接或間接對客戶進(jìn)行脅迫等方式招攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄎ澹┮耘艛D競爭對手或者搶占市場為目的，以低于收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為手段爭攬業(yè)務(wù)的；

　?。┰诩s定的服務(wù)收費(fèi)之外向客戶收受其他酬金的；

　　（七）以各種名義向非合作執(zhí)業(yè)的有關(guān)單位或個人給予業(yè)務(wù)收入分成，或以傭金、報銷發(fā)票、顧問費(fèi)、咨詢費(fèi)等各種形式支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的；

　?。ò耍┪唇?jīng)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)同意，私自將業(yè)務(wù)介紹給其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)并收取好處費(fèi)的；

　　（九）在工商注冊大廳、辦稅大廳等場所設(shè)立業(yè)務(wù)聯(lián)系點(diǎn)及張貼、發(fā)放宣傳資料的；

　　（十）對自身的執(zhí)業(yè)能力作夸大、不實(shí)宣傳的；

　?。ㄊ唬┰g毀、誹謗或誣告其他同行的；

　　（十二）其他不正當(dāng)競爭行為。

　　第五條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范會計核算，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)注冊資本未實(shí)際到位，或出資人抽逃出資、變相抽資的；

　?。ǘ嫼怂悴徽鎸?shí)，未將業(yè)務(wù)收入全部納入本單位賬戶集中統(tǒng)一核算，或虛列支出，設(shè)立小金庫的；

　?。ㄈ┎话磿r足額繳納會費(fèi)的；

　?。ㄋ模﹥?nèi)部分配混亂，對部門或員工實(shí)行收入、費(fèi)用承包的；

　　（五）其他違反國家財經(jīng)法規(guī)和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理制度的行為。

　　第六條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)后續(xù)教育管理規(guī)定，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)限制或者阻止執(zhí)業(yè)人員參加職業(yè)后續(xù)教育的；

　　（二）執(zhí)業(yè)人員無正當(dāng)理由不完成規(guī)定職業(yè)后續(xù)教育學(xué)時的；

　?。ㄈ┰诼殬I(yè)后續(xù)教育學(xué)時記錄方面弄虛作假的；

　?。ㄋ模┢渌`反有關(guān)職業(yè)后續(xù)教育規(guī)定的行為。

　　第七條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)遵守執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)管理、注冊管理等行業(yè)管理規(guī)定，不得有下列行為：

　?。ㄒ唬┮蕴摷俨牧向_取批準(zhǔn)設(shè)立執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的；

　?。ǘ┪唇?jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立或以虛假材料騙取批準(zhǔn)設(shè)立各種形式分支機(jī)構(gòu)的；

　?。ㄈ┮蕴摷俨牧向_取注冊的；

　?。ㄋ模┪磳Ｂ氃趫?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄎ澹┕蓶|（合伙人）私自轉(zhuǎn)讓股權(quán)（出資額）的；

　?。﹫?zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、股東（合伙人）的條件和變更程序不符合國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)管理及執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程規(guī)定的；

　?。ㄆ撸﹫?zhí)業(yè)人員在辦妥注冊關(guān)系轉(zhuǎn)入手續(xù)前，即在其他執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)以執(zhí)業(yè)人員名義出具報告的；

　　（八）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)無正當(dāng)理由限制或阻止執(zhí)業(yè)人員注冊關(guān)系轉(zhuǎn)移的；

　　（九）執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)違反國家有關(guān)勞動法規(guī)的；

　?。ㄊ┢渌`反執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)管理、注冊管理等行業(yè)管理規(guī)定的行為。

　　第八條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)恪盡職守，依法履行各項(xiàng)職責(zé)，不得有下列行為：

　　（一）違反有關(guān)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程等規(guī)定，不履行職責(zé)的；

　　（二）未取得相應(yīng)的授權(quán)，在執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)管理、薪酬制度、人事管理等方面的重大決策不事先取得董事會、股東會（合伙人會議）批準(zhǔn)，擅自作出決定的；

　?。ㄈ┎幌蚬蓶|會（合伙人會議）報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的；

　?。ㄋ模┎话匆?guī)定主持召開董事會、股東會（合伙人會議），擅自否決或拒不執(zhí)行有關(guān)會議決議的；

　?。ㄎ澹┎唤邮芷渌隆⒐蓶|（合伙人）、監(jiān)事及員工的監(jiān)督的；

　?。┢渌`反執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)章程等行為。

　　第九條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有本辦法第三條至第八條所列行為的，應(yīng)給予懲戒。

　　對執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的懲戒包括：

　　（一）談話提醒；

　?。ǘ┴?zé)令書面檢討；

　　（三）限期整改；

　?。ㄋ模┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　　（五）公開譴責(zé)；

　　（六）暫緩?fù)ㄟ^年檢。

　　對執(zhí)業(yè)人員的懲戒包括：

　　（一）談話提醒；

　?。ǘ?qiáng)制培訓(xùn)；

　　（三）責(zé)令書面檢討；

　?。ㄋ模┫奁谡模?br>
　?。ㄎ澹┬袠I(yè)內(nèi)通報批評；

　?。┕_譴責(zé)；

　　（七）暫緩?fù)ㄟ^年檢；

　?。ò耍┏蜂N注冊。

　　第十條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，可以從輕、減輕或免除懲戒：

　?。ㄒ唬?nbsp;   主動改正本辦法第三條至第八條所列行為，或消除、減輕其不良后果的；

　?。ǘ?nbsp;   主動向注冊會計師協(xié)會報告存在本辦法第三條至第八條所列行為的；

　?。ㄈ?nbsp;   主動配合有關(guān)單位查處本辦法第三條至第八條所列行為的；

　　（四）    受他人脅迫違反本辦法第三條至第八條所列行為的；

　　（五）    檢舉、揭發(fā)他人存在本辦法第三條至第八條所列行為的；

　　（六）    其他應(yīng)予從輕、減輕或免除懲戒的情形。

　　第十一條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：

　　（一）同時具有本辦法第三條至第八條所列兩種以上（含）行為的；

　?。ǘ┰趦赡陜?nèi)發(fā)生本辦法第三條至第八條所列兩次以上（含）行為的；

　?。ㄈ┮蛭窗从嘘P(guān)準(zhǔn)則和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范要求執(zhí)業(yè)而出具虛假業(yè)務(wù)報告，或業(yè)務(wù)報告不合格且情節(jié)嚴(yán)重的；

　　（四）對投拆人、舉報人、證人等有關(guān)人員實(shí)施各種報復(fù)行為的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)行為發(fā)生后隱匿、銷毀證據(jù)材料，阻撓調(diào)查的；

　?。┚懿桓恼e誤，拒絕執(zhí)行懲戒決定的；

　　（七）其他應(yīng)予從重懲戒的情形。

　　第十二條  市注冊會計師協(xié)會可根據(jù)本辦法的規(guī)定，對本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)業(yè)人員和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)作出除“撤銷注冊”、“暫緩?fù)ㄟ^年檢”外的其他懲戒。

　　第十三條  對執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員給予“公開譴責(zé)”、“強(qiáng)制培訓(xùn)”懲戒，其所需費(fèi)用由有關(guān)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)或執(zhí)業(yè)人員承擔(dān)。

　　第十四條  執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)、執(zhí)業(yè)人員因違反本辦法受到行業(yè)協(xié)會的懲戒，并不能代替或免除主管行政機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《違反注冊會計師法處罰暫行辦法》、《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》等法規(guī)規(guī)定應(yīng)給予的行政處罰。

　　第十五條  對省外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及其執(zhí)業(yè)人員給予懲戒的，由省注協(xié)通報有關(guān)?。ㄊ?、自治區(qū)）注冊會計師協(xié)會，并上報中國注冊會計師協(xié)會。

　　第十六條  本辦法由浙江省注冊會計師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條  本辦法自2001年4月1日起施行。

　　抄送：中國注冊會計師協(xié)會，各市注冊會計師協(xié)會，杭州、嘉興市財政局會管處。

　　浙江省注冊會計師協(xié)會

                                                     2002年7月29日印發(fā)