各會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)：

　　浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三屆常務(wù)理事會(huì)第一次會(huì)議審議通過(guò)了《浙江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)人員不良職業(yè)行為記錄制度（試行）》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)組織學(xué)習(xí)，并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：浙江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)人員不良職業(yè)行為記錄制度（試行）

　　                                             二○○二年七月二十六日

　　附件：

　　浙江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)人員不良職業(yè)行為記錄制度（試行）

　?。?002年7月12日浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第三屆常務(wù)理事會(huì)第一次會(huì)議通過(guò)）

　　第一條  為了加強(qiáng)我省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)職業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，提倡信用自律，強(qiáng)化信用監(jiān)督，實(shí)施信用懲戒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范》和《浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)懲戒辦法》等有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

　　第二條  本制度適用于全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和省外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)在本省分支機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)”）的從業(yè)人員。

　　第三條  省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“省注協(xié)”）具有對(duì)全省執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)全體從業(yè)人員不良職業(yè)行為予以記錄的職權(quán)和義務(wù)。

　　市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“市注協(xié)”）具有對(duì)本地區(qū)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)全體從業(yè)人員不良職業(yè)行為予以記錄的職權(quán)和義務(wù)；

　　各執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)具有對(duì)本機(jī)構(gòu)全體從業(yè)人員不良職業(yè)行為予以記錄的職權(quán)和義務(wù)；

　　各執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)及全體從業(yè)人員具有對(duì)不良職業(yè)行為予以檢舉、揭發(fā)的權(quán)利。

　　第四條  省、市注協(xié)或執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)從業(yè)人員有不良職業(yè)行為的應(yīng)當(dāng)予以記錄。下列情形均屬不良職業(yè)行為：

　?。ㄒ唬┰谧?cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等考試中作弊的；

　?。ǘ┰诼殬I(yè)后續(xù)教育學(xué)時(shí)記錄方面弄虛作假的；

　?。ㄈ┏u他人或由他人代做規(guī)定應(yīng)由本人獨(dú)立完成的各種業(yè)務(wù)測(cè)試或培訓(xùn)結(jié)業(yè)考試的；

　?。ㄋ模┡撟骷?，騙取注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師注冊(cè)或騙取年檢通過(guò)的；

　?。ㄎ澹┩瑫r(shí)在兩家以上（含）的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)（不包括幾塊牌子一套班子的）執(zhí)業(yè)，或私自將業(yè)務(wù)介紹給其它執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)并收受好處的，或私自與其它執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員合作承辦業(yè)務(wù)并收取報(bào)酬的；

　　（六）允許他人以自己的名義承接、承辦業(yè)務(wù)的；

　　（七）承接并承辦專業(yè)能力不能勝任的業(yè)務(wù)的；

　?。ò耍┏薪硬⒊修k存在利害關(guān)系的客戶的審計(jì)、評(píng)估或其他鑒證業(yè)務(wù)的；

　?。ň牛┎捎脧?qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)的；

　?。ㄊ?duì)審計(jì)、評(píng)估或其他鑒證業(yè)務(wù)未履行必要的審計(jì)、評(píng)估程序即出具業(yè)務(wù)報(bào)告的；

　?。ㄊ唬?duì)其業(yè)務(wù)能力作夸大或不實(shí)宣傳的；

　?。ㄊ┦帐芸蛻舴?wù)費(fèi)以外貴重禮品的；

　?。ㄊ┬孤对趫?zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的客戶商業(yè)秘密，或利用客戶商業(yè)秘密為自己或他人謀取利益的；

　?。ㄊ模┰g毀同行、損害同行利益的；

　　（十五）因執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等問(wèn)題受到刑事處罰、行政處罰，以及行業(yè)協(xié)會(huì)通報(bào)批評(píng)、公開(kāi)譴責(zé)、暫緩?fù)ㄟ^(guò)年檢或撤銷注冊(cè)等種類懲戒的；

　?。ㄊ┢渌`反法律法規(guī)和職業(yè)道德行為。

　　第五條  記錄不良職業(yè)行為應(yīng)有相關(guān)書(shū)面證據(jù)材料作為依據(jù)。

　　第六條  省、市注協(xié)或執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)在記錄從業(yè)人員不良職業(yè)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，并要求當(dāng)事人在不良職業(yè)行為記錄單上簽署意見(jiàn)；當(dāng)事人無(wú)正當(dāng)理由拒不簽字的，省、市注協(xié)和執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)工作人員可將這一情況記錄在案。

　　第七條  當(dāng)事人對(duì)被記錄的不良職業(yè)行為的屬性有異議的，可以向省注協(xié)提出申訴。

　　省注協(xié)常務(wù)理事會(huì)對(duì)申訴人的行為是否屬于不良職業(yè)行為進(jìn)行認(rèn)定。

　　第八條  市注協(xié)、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季末將不良職業(yè)行為記錄單及其相關(guān)證明材料（副本）報(bào)送省注協(xié)。

　　第九條  對(duì)執(zhí)業(yè)人員在一年內(nèi)有兩次以上（含）或兩年內(nèi)累計(jì)達(dá)到三次以上（含）不良職業(yè)行為記錄的，當(dāng)年年檢不予通過(guò)；預(yù)備注冊(cè)人員如有上述情形的將延期批準(zhǔn)注冊(cè)。

　　第十條  對(duì)已知從業(yè)人員具有不良職業(yè)行為而未予記錄的，省注協(xié)將對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予通報(bào)批評(píng)。

　　第十一條  省外執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員在本省境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)業(yè)時(shí)如有不良職業(yè)行為的，同樣應(yīng)予記錄，由省注協(xié)通報(bào)有關(guān)?。ㄊ小^(qū)）注協(xié)，并上報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　第十二條   本制度由省注協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

　　第十三條   本制度自2002年10月1日起施行。

　　浙江省會(huì)計(jì)師事務(wù)所  資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)人員不良職業(yè)行為記錄單從業(yè)人員姓名

　　所在執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)