各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)：

　　根據(jù)財(cái)政部制訂并發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》）（財(cái)會(huì)[2001]61號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《核算辦法》）的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，為實(shí)現(xiàn)原《會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)核算辦法》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》向《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的平穩(wěn)過渡，為更好地做好2002年度全行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表匯總工作，現(xiàn)將新舊企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法銜接中有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、會(huì)計(jì)科目銜接原則

    （一）堅(jiān)持按系統(tǒng)、完整、科學(xué)、實(shí)用的原則設(shè)置會(huì)計(jì)科目。一級(jí)會(huì)計(jì)科目不超出《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《核算辦法》規(guī)定的范圍，對(duì)于事務(wù)所不涉及或很少涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中可以不予體現(xiàn)。

　?。ǘ┰瓡?huì)計(jì)科目與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《核算辦法》中的科目名稱、核算內(nèi)容一致的保留不變；名稱不一致、核算內(nèi)容一致的，根據(jù)新制度更名；名稱一致、核算內(nèi)容不一致的，根據(jù)新制度規(guī)范核算內(nèi)容；原會(huì)計(jì)科目新制度中沒有的取消，其核算內(nèi)容歸入相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

　　二、會(huì)計(jì)科目銜接分類說明

    （一）資產(chǎn)類

    1.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他貨幣資金[1009]”，用于核算事務(wù)所外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

　　2.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“存貨（125）”。設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“低值易耗品[1231]”，用于核算事務(wù)所庫存的各種低值易耗品的實(shí)際成本；設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“庫存商品[1243]”，用于核算事務(wù)所經(jīng)銷的會(huì)計(jì)賬證、表冊(cè)等經(jīng)營性存貨的實(shí)際成本。

　　3.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“長期投資（141）”；設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“長期股權(quán)投資[1401]”，用于核算事務(wù)所投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資；設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“長期債權(quán)投資[1402]”，用于核算事務(wù)所購入的在1年內(nèi)（不舍1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　4.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“遞延資產(chǎn)（181）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“長期待攤費(fèi)用[1901]”，用于核算事務(wù)所已支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。

　?。ǘ┴?fù)債類

    1.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目：“預(yù)收賬款[2131]”，用于核算事務(wù)所按業(yè)務(wù)約定書或合同向客戶預(yù)收的款項(xiàng)。

　　2.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)交款[2176]”，用于核算事務(wù)所除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以外的其他各種應(yīng)交的款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交住房公積金等。

　　3.在一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他應(yīng)付款[2181]”下增設(shè)“業(yè)務(wù)協(xié)作費(fèi)（218101）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所之間進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時(shí)應(yīng)支付給另一方的費(fèi)用。

　　4.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金[2333]”，用于核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臏?zhǔn)備金。

　　5.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“職工住房基金（235）”。

　?。ㄈ┧姓邫?quán)益類

    1.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“事業(yè)發(fā)展基金（313）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“盈余公積[3121]”，在此科目下設(shè)置“共同基金（312101）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所按規(guī)定從凈利潤中提取的用于事務(wù)所發(fā)展的基金。

　　2.取消一級(jí)會(huì)計(jì)科目“盈余公積[3121]”下的“法定盈余公積（312101）”、“任意盈余公積（312102）”、“法定公益金（312103）”三個(gè)明細(xì)科目。

　　3.取消一級(jí)會(huì)計(jì)科目“利潤分配[3141]”下的“提取法定公益金（314103）”、“提取任意盈余公積（314109）”明細(xì)科目。

　　（四）損益類

    1.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“業(yè)務(wù)收入（501）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“主營業(yè)務(wù)收入[5101]”，用干核算事務(wù)所從事主營業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入。

　　2.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“附營業(yè)務(wù)（503）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他業(yè)務(wù)收入[5102]”，用于核算事務(wù)所除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

　　3.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他收入（511）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“營業(yè)外收入[5301]”，用于核算事務(wù)所固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。

　　4.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“業(yè)務(wù)支出（502）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“主營業(yè)務(wù)成本[5401]”。用于核算事務(wù)所為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括職工工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、培訓(xùn)及資料費(fèi)等支出。

　　5.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“主營業(yè)務(wù)稅金及附加[5402]”，用于核算事務(wù)所應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。

　　6.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他業(yè)務(wù)支出[5405]”。用于核算事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金和附加等。

　　7.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“管理費(fèi)用[5502]”。用于核算事務(wù)所股東會(huì)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)（550201）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所為抵御風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)有關(guān)當(dāng)事人的利益而支付的各種保險(xiǎn)費(fèi)；增設(shè)“職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金（550202）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用干職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)賠償?shù)臏?zhǔn)備金。

　　8.取消原一級(jí)會(huì)計(jì)科目“其他支出（512）”，設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“財(cái)務(wù)費(fèi)用[5503]”，用于核算事務(wù)所為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

　　9.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“營業(yè)外支出[5601]”，用于核算事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　10.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“投資收益[5201]”，用于核算事務(wù)所對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

　　11.設(shè)置一級(jí)會(huì)計(jì)科目“以前年度損益調(diào)整[5801]”，用于核算事務(wù)所本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　三、新舊會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（略）