第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內部審計證據(jù)的獲取及處理，保證審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性，根據(jù)《內部審計基本準則》制定本準則。

　　第二條 本準則所稱審計證據(jù)，是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結論和建議的依據(jù)。

　　第三條 本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內部審計人員應當依據(jù)審計目標獲取不同類型的審計證據(jù)。審計證據(jù)包括下列幾種：

　?。ㄒ唬孀C據(jù)；

　?。ǘ嵨镒C據(jù)；

　?。ㄈ┮暵犽娮幼C據(jù)；

　?。ㄋ模┛陬^證據(jù)；

　?。ㄎ澹┉h(huán)境證據(jù)。

　　第五條 內部審計人員獲取的審計證據(jù)應當具備充分性、相關性和可靠性。

　　（一）充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實審計事項，作出審計結論和建議；

　?。ǘ┫嚓P性是指證據(jù)和審計目標相關聯(lián)，所反映的內容能夠支持審計結論和建議；

　?。ㄈ┛煽啃允侵缸C據(jù)能夠反映審計事項的客觀事實。

　　第六條 審計項目的各級復核人應在各自責任范圍內對審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性予以復核。

　　第七條 內部審計人員在獲取審計證據(jù)時，應當考慮下列基本因素：

　?。ㄒ唬┻m當?shù)某闃臃椒?。?/P>

　?。ǘ┖侠淼膶徲嬶L險水平。證據(jù)的充分性與審計風險水平密切相關。可以接受的審計風險水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。

　　（三）成本與效益的合理程度。獲取審計證據(jù)應考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計事項，不應將審計成本的高低作為減少必要審計程序的理由。

　?。ㄋ模┚唧w審計事項的重要程度。內部審計人員應當從數(shù)量和性質兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據(jù)的決策。

　　第三章 審計證據(jù)的獲取與處理

　　第八條 內部審計人員可以采用下列方法獲取審計證據(jù)：

　?。ㄒ唬徍?；

　　（二）觀察；

　　（三）監(jiān)盤；

　?。ㄋ模┰儐?；

　?。ㄎ澹┖C；

　?。┯嬎悖华?/P>

　?。ㄆ撸┓治鲂詮秃?。

　　第九條 內部審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。

　　第十條 內部審計人員可聘請其他專業(yè)機構或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結論作為審計證據(jù)。內部審計人員應對引用該證據(jù)的可靠性負責。

　　第十一條 對于被審計單位存有異議的審計證據(jù)，內部審計人員應作進一步核實。

　　第十二條 內部審計人員獲取的審計證據(jù)，如有必要，應當由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內部審計人員應當注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計結論和建議的依據(jù)。

　　第十三條 內部審計人員應作好審計證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據(jù)的充分性、相關性和可靠性。

　　第十四條 在評價審計證據(jù)時，應當考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。

　　第四章 附則

　　第十五條 本準則由中國內部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第十六條 本準則自2003年6月1日起施行。