第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。

　　第二章 一般原則

　　第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個層次：

　?。ㄒ唬┠甓葘徲?jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；

　?。ǘ╉?xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；

　?。ㄈ徲?jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時間等所作出的詳細(xì)安排。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)劃、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。

　　第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

　　第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。

　　第三章 年度審計(jì)計(jì)劃

　　第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。

　　第九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；

　?。ǘ┬枰獔?zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；

　?。ㄈ└鲗徲?jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；

　　（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。

　　第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。

　　第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：

　?。ㄒ唬┙M織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；

　?。ǘ﹪?yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；

　?。ㄈ┫嚓P(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；

　?。ㄎ澹┫嚓P(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；

　?。┢渌c項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。

　　第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。

　　第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。

　　第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

　　第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。

　　第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營活動概況；

　?。ǘ﹥?nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)、會計(jì)資料；

　?。ㄋ模┲匾暮贤?、協(xié)議及會議記錄；

　　（五）上級審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；

　?。┥洗瓮獠繉徲?jì)的審計(jì)意見；

　?。ㄆ撸┢渌c項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。

　　第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬徲?jì)目的和審計(jì)范圍；

　?。ǘ┲匾院蛯徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；

　?。ㄈ徲?jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時間的分配；

　?。ㄋ模＜液屯獠繉徲?jì)工作結(jié)果的利用；

　?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

　　第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。

　　第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┚唧w審計(jì)目的；

　?。ǘ┚唧w審計(jì)和程序；

　?。ㄈ╊A(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

　?。ㄋ模┢渌嘘P(guān)內(nèi)容。

　　第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。

　　第五章 附則

　　第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。