根據(jù)《中華人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》）規(guī)定，為使有關(guān)單位與稅務(wù)部門協(xié)同配合做好固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（以下簡(jiǎn)稱投資方向調(diào)節(jié)稅）的征管工作，現(xiàn)對(duì)征收投資方向調(diào)節(jié)稅與固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理方面的相關(guān)問(wèn)題作如下補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、投資方向調(diào)節(jié)稅稅率的分類

　　《暫行條例》的附表一（即固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅目稅率表），適用于全民所有制單位基本建設(shè)、其他固定資產(chǎn)投資和商品房屋投資項(xiàng)目，也適用于集體所有制單位、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體投資中的所有新建、擴(kuò)建項(xiàng)目。

　　為促進(jìn)現(xiàn)有企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，鼓勵(lì)把有限的資金（特別是折舊基金）真正用于設(shè)備更新和技術(shù)改造，《暫行條例》將全民所有制單位的技術(shù)改造項(xiàng)目作為單獨(dú)系列確定投資方向調(diào)節(jié)稅稅率，即按技術(shù)改造項(xiàng)目投資中的建筑工程投資額征收投資方向調(diào)節(jié)稅。凡是單純工藝改造和設(shè)備更新的項(xiàng)目（無(wú)建筑工程投資）以及在基本建設(shè)序列中享受零稅率的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品，在技術(shù)改造中都享受零稅率，除此之外的其他項(xiàng)目按10%征稅。對(duì)以技術(shù)改造名義搞基本建設(shè)的項(xiàng)目，一律按基本建設(shè)投資項(xiàng)目稅率加倍征稅。技改項(xiàng)目與基建項(xiàng)目的劃分，暫按國(guó)家計(jì)委、國(guó)家經(jīng)委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局計(jì)資[1983]869號(hào)文件和現(xiàn)行分工及審批權(quán)限確定。

　　集體和個(gè)體（含私營(yíng)企業(yè)）投資項(xiàng)目中確屬現(xiàn)有企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造的項(xiàng)目，需經(jīng)過(guò)計(jì)劃部門和稅務(wù)部門確認(rèn)后，比照全民所有制單位技術(shù)改造項(xiàng)目的征稅辦法辦理。

　　商品房屋建設(shè)中，商品住宅按5%的稅率征稅；按《樓堂館所建設(shè)管理暫行條例》及其他有關(guān)規(guī)定，經(jīng)有權(quán)單位審批并由開發(fā)公司建設(shè)的樓堂館所按30%稅率征稅；其余除適用零稅率的商品房屋建設(shè)外，一律按15%稅率征稅。

　　二、稅金要納入建設(shè)項(xiàng)目總投資。建設(shè)單位在編報(bào)項(xiàng)目建議書和設(shè)計(jì)任務(wù)書（或可行性研究報(bào)告）時(shí)，必須標(biāo)明項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)屬性，投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金估算內(nèi)容?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)，必須標(biāo)明每一個(gè)單位工程（難以列明單位工程的，可按單項(xiàng)工程，下同）的產(chǎn)業(yè)屬性、投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，并按單位工程進(jìn)行計(jì)算；技術(shù)改造項(xiàng)目要列明建筑工程投資額及稅率稅金。全部稅金計(jì)入項(xiàng)目總投資，但不作為計(jì)征各種稅、費(fèi)的基數(shù)。

　　投資方向調(diào)節(jié)稅開征之前已批準(zhǔn)立項(xiàng)，但尚未批準(zhǔn)開工建設(shè)的項(xiàng)目，仍按上述要求將全部稅金計(jì)入項(xiàng)目總投資，并相應(yīng)修改已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書估算總投資或初步設(shè)計(jì)總概算，并報(bào)原批準(zhǔn)單位備案。

　　已列入年度計(jì)劃的收尾、續(xù)建項(xiàng)目和新開工、預(yù)備項(xiàng)目，也必須按照項(xiàng)目的產(chǎn)業(yè)屬性和投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率，從投資方向調(diào)節(jié)稅開征之日起，計(jì)征項(xiàng)目未完工程投資的稅金，并將稅金納入項(xiàng)目總投資。對(duì)增加的這部分稅金，可區(qū)別不同情況，采取調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、壓縮不必要或不急需的工程，節(jié)約開支、降低工程造價(jià)，按協(xié)議或原資金來(lái)源比例由有關(guān)部門增加投資或自籌等辦法解決。

　　三、基建項(xiàng)目按項(xiàng)目的單位工程計(jì)稅。各部門（公司）、各地區(qū)在編報(bào)年度固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，必須按投資項(xiàng)目的單位工程逐一列出年度投資額，并分別標(biāo)明投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金。

　　四、項(xiàng)目納稅計(jì)劃的編報(bào)?；窘ㄔO(shè)大中型項(xiàng)目和限額以上項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系，分別由國(guó)務(wù)院各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）編制并報(bào)送國(guó)家計(jì)委，由國(guó)家計(jì)委綜合平衡后下達(dá)分單位工程的投資計(jì)劃。在項(xiàng)目投資計(jì)劃中，包括應(yīng)征收的投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金指標(biāo)。技術(shù)改造限上項(xiàng)目，按項(xiàng)目隸屬關(guān)系，由部門和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市技術(shù)改造主管部門（計(jì)委、經(jīng)委、計(jì)經(jīng)委）根據(jù)國(guó)家計(jì)委下達(dá)的限上項(xiàng)目投資計(jì)劃編制年度建筑工程投資和稅金計(jì)劃。

　　小型和限額以下項(xiàng)目年度投資計(jì)劃，按照項(xiàng)目隸屬關(guān)系，分別由國(guó)務(wù)院各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）、經(jīng)委審定和下達(dá)。其中基本建設(shè)可按項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)屬性列出投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，但對(duì)樓堂館所仍應(yīng)按30%的稅率列出稅金。技術(shù)改造項(xiàng)目按建筑工程投資列明稅金。

　　五、實(shí)行項(xiàng)目就地征稅。為了適應(yīng)地域征稅的要求，中央管轄的投資項(xiàng)目計(jì)劃，由國(guó)務(wù)院各部門（公司）抄送投資項(xiàng)目所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委），其中，技術(shù)改造投資項(xiàng)目計(jì)劃同時(shí)抄送經(jīng)委。地方投資項(xiàng)目計(jì)劃中由經(jīng)委管理的技術(shù)改造投資項(xiàng)目計(jì)劃，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市經(jīng)委（計(jì)經(jīng)委）列明稅金并匯總后，抄送同級(jí)計(jì)委?？绲貐^(qū)的聯(lián)合投資項(xiàng)目計(jì)劃，由主要投資方負(fù)責(zé)抄送投資項(xiàng)目所在地的省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）。各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）要負(fù)責(zé)本地區(qū)范圍內(nèi)所有投資項(xiàng)目計(jì)劃和應(yīng)征投資方向調(diào)節(jié)稅稅金的審核、匯總，在審核、匯總時(shí)，對(duì)經(jīng)委批準(zhǔn)的技術(shù)改造項(xiàng)目無(wú)權(quán)否定。經(jīng)同級(jí)稅務(wù)部門對(duì)審核、匯總的投資項(xiàng)目稅率和稅金核定后抄送投資項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）。省級(jí)和計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）、經(jīng)委和稅務(wù)局在審核各單位報(bào)送的投資項(xiàng)目時(shí)，對(duì)其應(yīng)征稅金，發(fā)現(xiàn)有不符合《暫行條例》規(guī)定的，要按《暫行條例》進(jìn)行修正。

　　在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市切塊給地（區(qū)）、市和縣的固定資產(chǎn)投資規(guī)模內(nèi)，由地（區(qū)）、市和縣自主安排的投資項(xiàng)目計(jì)劃，按本規(guī)定第四條，也必須標(biāo)明投資方向調(diào)節(jié)稅稅率和稅金，報(bào)送省級(jí)計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）、經(jīng)委、稅務(wù)局，經(jīng)其按規(guī)定核定后再抄送投資項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)和計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）。

　　六、對(duì)投資項(xiàng)目發(fā)放投資許可證。投資項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)后，納稅人必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納（免）稅登記、申報(bào)手續(xù)，并按規(guī)定要求到項(xiàng)目開戶銀行繳納稅金，然后由省級(jí)及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）發(fā)放投資許可證（也可部分委托地市級(jí)計(jì)委代發(fā)），其中，經(jīng)委管理的技術(shù)改造項(xiàng)目，按經(jīng)委審核的計(jì)劃，由計(jì)委發(fā)放投資許可證。只有領(lǐng)取投資許可證后，工程才準(zhǔn)許用款（繳稅用款除外）和施工（投資許可證發(fā)放辦法見附件）。

　　七、投資方向調(diào)節(jié)稅的繳納。納稅人在接到正式年度計(jì)劃或其他建設(shè)文件后的一個(gè)月內(nèi)，向投資項(xiàng)目所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)手續(xù)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅金數(shù)目到開戶銀行預(yù)繳稅金，一次繳清全年稅款有困難的，可按經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的期限，于九月底以前繳齊當(dāng)年全部稅金，年度終了和項(xiàng)目竣工后兩個(gè)月內(nèi)辦理年度結(jié)算和竣工清算。年度結(jié)算未繳足稅金的，應(yīng)在下年度投資中補(bǔ)繳。多繳的稅金，可抵繳下年度稅金。項(xiàng)目竣工后，按應(yīng)征收投資方向調(diào)節(jié)稅的項(xiàng)目及其單位工程的實(shí)際完成投資清算。未繳足稅金的，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳；多繳稅金的，稅務(wù)部門應(yīng)將多收部分退還納稅人。

　　暫時(shí)分不出單位工程的基本建設(shè)預(yù)備項(xiàng)目，可先按項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)屬性確定稅率繳納投資方向調(diào)節(jié)稅。

　　投資方向調(diào)節(jié)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，并可以委托各專業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)和有關(guān)單位代扣代繳，征收和扣繳的稅金要及時(shí)劃轉(zhuǎn)中央金庫(kù)，專戶存儲(chǔ)。

　　八、計(jì)劃外項(xiàng)目投資方向調(diào)節(jié)稅的征收。《暫行條例》第十一條規(guī)定：“對(duì)計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按其適用稅率征稅外，并可對(duì)納稅人處以應(yīng)納稅額五倍以內(nèi)的罰款。”計(jì)劃外項(xiàng)目，是指國(guó)家核定的各部門（公司），各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市以及四個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的固定資產(chǎn)投資規(guī)模之外，未經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)自行擴(kuò)大投資規(guī)模進(jìn)行的各類建設(shè)項(xiàng)目。對(duì)在《暫行條例》中屬于零稅率范圍的計(jì)劃外項(xiàng)目，則采用其他方式給予處理。

　　九、如建設(shè)《暫行條例》附表二中國(guó)家明文禁止發(fā)展的項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除勒令立即停止建設(shè)外，還要采取沒(méi)收建設(shè)投資和已形成的固定資產(chǎn)等強(qiáng)制性措施予以處理，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　十、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海開放城市的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的國(guó)內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目，統(tǒng)一按《暫行條例》規(guī)定執(zhí)行。

　　十一、《暫行條例》第十五條規(guī)定：“少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法另行規(guī)定?！眹?guó)家計(jì)委、國(guó)家稅務(wù)局等有關(guān)部門正在抓緊研究制訂少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅的優(yōu)惠辦法。在優(yōu)惠辦法公布之前，少數(shù)民族地區(qū)投資方向調(diào)節(jié)稅先按《暫行條例》的規(guī)定征收。

　　附件：投資許可證發(fā)放辦法

　　附件：

　　投資許可證發(fā)放辦法

　　為了配合投資方向調(diào)節(jié)稅的征管工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，從1991年起，對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行投資許可證制度。具體管理辦法如下：

　　一、實(shí)行投資許可證制度，不改變部門（公司）和地方計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）、經(jīng)委現(xiàn)行的投資項(xiàng)目審批和計(jì)劃安排權(quán)限。

　　二、頒發(fā)投資許可證的范圍：凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行的各種固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，都要頒發(fā)投資許可證，包括全民所有制單位的基本建設(shè)、技術(shù)改造項(xiàng)目，中外合資、合作項(xiàng)目，城鄉(xiāng)集體所有制單位項(xiàng)目，個(gè)體工業(yè)項(xiàng)目和幾種所有制合資的項(xiàng)目?！吨腥A人民共和國(guó)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》）中的零稅項(xiàng)目以及根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定不征收投資方向調(diào)節(jié)稅的項(xiàng)目，也要頒發(fā)投資許可證。

　　三、自《暫行條例》執(zhí)行之日起，收尾、續(xù)建和新開工以及預(yù)備項(xiàng)目，不論資金來(lái)源和所有制形式，凡總投資在5萬(wàn)元以上的（不含單純?cè)O(shè)備購(gòu)置），一律頒發(fā)投資許可證。只有持有投資許可證的項(xiàng)目才能建設(shè)。

　　四、發(fā)放投資許可證的項(xiàng)目，必須按現(xiàn)行規(guī)定經(jīng)有權(quán)單位審查批準(zhǔn)，納入國(guó)家下達(dá)的投資計(jì)劃，并辦理投資方向調(diào)節(jié)稅繳納手續(xù)。

　　五、不論投資項(xiàng)目屬于何種所有制、建設(shè)性質(zhì)和隸屬關(guān)系，均由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）按本辦法第四條規(guī)定統(tǒng)一發(fā)放投資許可證（有些省如發(fā)證工作量大，可將部分項(xiàng)目委托地市計(jì)委代發(fā)），其他任何單位無(wú)權(quán)發(fā)放。

　　六、在接到項(xiàng)目投資計(jì)劃后，建設(shè)單位到項(xiàng)目所在地稅務(wù)、銀行等單位辦理投資方向調(diào)節(jié)稅繳納手續(xù)，然后，持納（免）稅憑證到項(xiàng)目所在地省級(jí)及計(jì)劃單列市計(jì)委（或由省級(jí)計(jì)委委托的地市計(jì)委）領(lǐng)取投資許可證。經(jīng)委管理的技改項(xiàng)目的投資許可證，由計(jì)委根據(jù)稅務(wù)部門的納（免）稅憑證發(fā)放。

　　七、投資許可證一次發(fā)給，多年使用，直至工程竣工。每一年度按規(guī)定進(jìn)行年檢，凡符合規(guī)定，辦理當(dāng)年投資方向調(diào)節(jié)稅征免手續(xù)的項(xiàng)目，在許可證上蓋章繼續(xù)使用，凡未經(jīng)年檢蓋章的投資許可證不得繼續(xù)使用，相應(yīng)的項(xiàng)目不得繼續(xù)建設(shè)。

　　八、投資許可證按統(tǒng)一格式印制并編號(hào)，正本由建設(shè)單位保存以備有關(guān)部門查閱；副本由施工單位制成牌子，在施工現(xiàn)場(chǎng)公開懸掛，尺寸不得小于長(zhǎng)1.2米，寬0.8米。沒(méi)有取得投資許可證的項(xiàng)目，銀行不得撥款、貸款，施工單位不得施工，供電、城建部門不得供電、供水，其他部門不得辦理有關(guān)施工事項(xiàng)。

　　九、投資許可證的內(nèi)容和格式詳見附件（編者略）。

　　十、各級(jí)審計(jì)部門應(yīng)對(duì)各投資項(xiàng)目進(jìn)行檢查，凡發(fā)現(xiàn)無(wú)投資許可證的項(xiàng)目或不符合發(fā)放許可證條件的項(xiàng)目，由審計(jì)部門告知地方計(jì)委（計(jì)經(jīng)委）和有關(guān)部門，一律不準(zhǔn)施工。

　　十一、軍事、國(guó)防等部門的保密項(xiàng)目，原則上也要頒發(fā)投資許可證，具體辦法由其主管部門參照本規(guī)定制定。

　　國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)
一九九一年七月十二日