中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)，愿意為促進(jìn)相互的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅，經(jīng)兩國(guó)政府代表友好協(xié)商，達(dá)成協(xié)議如下：

　　第一條 人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者為雙方居民的人。

　　第二條 稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于締約國(guó)一方對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征收的稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對(duì)全部所得、全部財(cái)產(chǎn)或部分所得或部分財(cái)政征收的所有稅收，包括對(duì)來自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)財(cái)產(chǎn)增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得和財(cái)政征收的稅收。

　　三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

　?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國(guó)：

　　1.個(gè)人所得稅，

　　2.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅，

　　3.外國(guó)企業(yè)所得稅和

　　4.地方所得稅；

　　（以下簡(jiǎn)稱"中方稅收"）

　?。ǘ┰诘乱庵韭?lián)邦共和國(guó)：

　　1.個(gè)人所得稅，

　　2.公司所得稅，

　　3.財(cái)產(chǎn)稅和

　　4.營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱"德方稅收"）

　　四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之后增加或者代替現(xiàn)行稅種的所有相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。

　　第三條 一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有規(guī)定的以外：

　　（一）"締約國(guó)一方"和"締約國(guó)另一方"的用語，按照上下文，是指中華人民共和國(guó)或者德意志聯(lián)邦共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指適用于有關(guān)締約國(guó)稅法的所有領(lǐng)土，包括領(lǐng)海以及根據(jù)國(guó)際法，有關(guān)締約國(guó)擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域。

　　（二）"人"一語包括自然人、公司和其它所有人的團(tuán)體；

　?。ㄈ?公司"一語是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；

　?。ㄋ模?締約國(guó)一方企業(yè)"和"締約國(guó)另一方企業(yè)"的用語，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

　?。ㄎ澹?國(guó)民"一語是指：根據(jù)締約國(guó)一方的法律屬于該國(guó)的自然人和按照該締約國(guó)一方的法律建立的法人、合伙企業(yè)或其它人的團(tuán)體。

　?。?國(guó)際運(yùn)輸"一語是指在締約國(guó)一方設(shè)有總機(jī)構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以經(jīng)營(yíng)船舶或飛機(jī)的運(yùn)輸；

　?。ㄆ撸?主管當(dāng)局"一語是指，在中華人民共和國(guó)方面是指財(cái)政部或其授權(quán)的代表；在德意志聯(lián)邦共和國(guó)方面是指聯(lián)邦財(cái)政部。

　　二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，除上下文另有規(guī)定的以外，任何未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，都應(yīng)具有適用于本協(xié)定的該締約國(guó)有關(guān)稅法所規(guī)定的含義。

　　第四條 居民

　　一、在本協(xié)定中，"締約國(guó)一方居民"一語是指按照該國(guó)法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)所在地，或者其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該締約國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。

　　二、由于本條第一款的規(guī)定，同時(shí)為締約國(guó)雙方的居民的自然人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：（一）應(yīng)認(rèn)為是其有永久性住所所在國(guó)的居民；如果在兩個(gè)國(guó)家同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其個(gè)人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切（重要利益中心）的國(guó)家的居民；

　?。ǘ┤绻渲匾嬷行乃趪?guó)無法確定，或者在兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)都沒有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是其有習(xí)慣性居住所在國(guó)的居民；

　?。ㄈ┤绻湓趦蓚€(gè)國(guó)家都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)為是其國(guó)民的國(guó)家的居民；

　?。ㄋ模┤绻渫瑫r(shí)是兩上國(guó)家的國(guó)民，或者不是兩個(gè)國(guó)家中任何一國(guó)的國(guó)民，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)商解決。

　　三、由于第一款的規(guī)定，除自然人外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為是其總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)的居民。

　　第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

　　二、"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語特別包括：

　?。ㄒ唬┕芾韴?chǎng)所；

　　（二）分支機(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ┺k事處；

　　（四）工廠；

　?。ㄎ澹┳鳂I(yè)場(chǎng)所；

　?。┑V場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開采自然資源的場(chǎng)所。

　　三、"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語還包括：

　?。ㄒ唬┙ㄖさ?，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，但這種工地、工程或活動(dòng)以連續(xù)六個(gè)月以上的為限；

　?。ǘ┚喖s國(guó)一方企業(yè)通過雇員或者其他人員，在締約國(guó)另一方為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目提供的勞務(wù)，包括咨詢服務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。

　　四、雖有第一款至第三款的規(guī)定，"常設(shè)機(jī)構(gòu)"一語應(yīng)認(rèn)為不包括：

　?。ㄒ唬閮?chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

　　（二）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄈ榱硪黄髽I(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

　?。楸究畹冢ㄒ唬╉?xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)具有準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人在締約國(guó)一方代表締約國(guó)另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。但這個(gè)人通過固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)僅限于第四款時(shí)，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其它獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不應(yīng)認(rèn)為在該締約國(guó)另一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司，或者在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)并不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得

　　一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、"不動(dòng)產(chǎn)"一語應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。

　　第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該締約國(guó)另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

　　二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動(dòng)并且與其所隸屬的企業(yè)完全無關(guān)的獨(dú)立企業(yè)，該常設(shè)機(jī)構(gòu)在締約國(guó)各方可能得到的利潤(rùn)應(yīng)屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　三、確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括行政和一般管理費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其它任何地方。

　　四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則上述第二款并不妨礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、在第一款至第五款中，除有充分的理由需要變動(dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

　　七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其它各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。

　　第八條 海運(yùn)和空運(yùn)

　　一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。

　　二、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

　　第九條 聯(lián)屬企業(yè)

　　當(dāng)：

　?。ㄒ唬┚喖s國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

　?。ǘ┩蝗酥苯踊蛘唛g接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　在上述任何一種情況下，兩個(gè)企業(yè)的商業(yè)和財(cái)務(wù)關(guān)系是根據(jù)雙方同意或者一方指定的、不同于獨(dú)立企業(yè)之間所能同意的條件聯(lián)系起來的，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些條件而沒有取得的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。

　　第十條 股息

　　一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些股息也可以按照在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)的法律，在該締約國(guó)征稅。但是，如果收款人是股息受益人，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額的百分之十。

　　本款規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

　　三、本條"股息"一語是指從股份、礦業(yè)股份、發(fā)起人股份或其它非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。

　　四、如果股息受益人是締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份或與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給締約國(guó)另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對(duì)于該公司的未分配的利潤(rùn)，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該締約國(guó)另一方的利潤(rùn)或所得，該締約國(guó)另一方也不得征收任何稅收。

　　第十一條 利息

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是該利息受益人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之十。

　　三、雖有第二款的規(guī)定，

　?。ㄒ唬┌l(fā)生在德意志聯(lián)邦共和國(guó)的利息，應(yīng)在德方免稅，當(dāng)該利息是支付給：

　　1.中華人民共和國(guó)政府；

　　2.中國(guó)人民銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)人民建設(shè)銀行、中國(guó)投資銀行、中國(guó)工商銀行；

　　3.由中國(guó)銀行和中國(guó)國(guó)際信托投資公司直接擔(dān)保或提供的貸款；

　　4.中華人民共和國(guó)政府的并為締約國(guó)雙方主管當(dāng)局所承認(rèn)的國(guó)家金融機(jī)構(gòu)。

　　（二）發(fā)生在中華人民共和國(guó)的利息，應(yīng)在中方免稅，當(dāng)該利息是支付給：

　　1.德意志聯(lián)邦共和國(guó)政府；

　　2.德意志聯(lián)邦銀行、重建貸款銀行和德國(guó)在發(fā)展中國(guó)家投資金融公司；

　　3.由赫爾梅斯擔(dān)保公司直接擔(dān)保或提供的貸款；

　　4.德意志聯(lián)邦共和國(guó)政府的并為締約國(guó)雙方主管當(dāng)局所承認(rèn)的國(guó)家金融機(jī)構(gòu)。

　　四、本條"利息"一語是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無抵押擔(dān)?；蛘呤欠裼袡?quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付所處的罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。

　　五、如果利息受益人是締約國(guó)一方居民，在該利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款至第三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　六、如果債務(wù)人為締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)利息的債務(wù)人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在締約國(guó)。

　　七、由于債務(wù)人與受益人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)支付的利息數(shù)額超出債務(wù)人與受益人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該國(guó)的法律征稅但是，如果收款人是該特許權(quán)使用費(fèi)受益人，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。

　　三、本條"特許權(quán)使用費(fèi)"一語是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型或樣式、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，也包括使用、或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

　　四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益人是締約國(guó)一方居民，在該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、如果債務(wù)人是締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)特許權(quán)使用費(fèi)債務(wù)人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。

　　六、由于債務(wù)人與實(shí)際受益人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出債務(wù)人與實(shí)際受益人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以注意。

　　第十三條 財(cái)產(chǎn)收益

　　一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓該常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者該固定基地取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　三、轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)一方征稅。

　　四、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第一款至第三款所述財(cái)產(chǎn)以外的位于締約國(guó)另一方的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅，但具有以下情況之一的，也可以在締約國(guó)另一方征稅：

　?。ㄒ唬┰诰喖s國(guó)另一方從事上述活動(dòng)的目的，經(jīng)常使用設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地的，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；

　?。ǘ┰谟嘘P(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方，停留連續(xù)或累計(jì)超過一百八十三天的，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

　　二、"專業(yè)性勞務(wù)"一語特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。

　　第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方受雇的以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谟嘘P(guān)歷年中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天；

　　（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　　（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　三、雖有本條以上各款的規(guī)定，受雇于締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)而取得的報(bào)酬，可以在企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。

　　第十六條 董事費(fèi)或監(jiān)事費(fèi)

　　締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)員取得的董事費(fèi)或監(jiān)事費(fèi)和其它類似款項(xiàng)，可以在該締約另一方征稅。

　　第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

　　一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為藝術(shù)家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或者作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬藝術(shù)家或者運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。

　　三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，作為締約國(guó)一方居民的藝術(shù)家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照締約國(guó)雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，在該締約國(guó)另一方應(yīng)予免稅。

　　第十八條 退休金

　　除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其它類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　　第十九條 政府職務(wù)

　　一、（一）締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或其機(jī)構(gòu)向其提供服務(wù)的自然人支付退休金以外的報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　?。ǘ┑?，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的自然人是該締約國(guó)另一方居民，并且該居民：

　　1.具有該締約國(guó)國(guó)籍；或者

　　2.不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該國(guó)的居民，

　　該項(xiàng)報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、（一）締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或其機(jī)構(gòu)向其提供服務(wù)的自然人的退休金，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　　（二）但是，如果提供服務(wù)的自然人是締約國(guó)另一方居民，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

　　三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于為締約國(guó)一方或地方當(dāng)局進(jìn)行的營(yíng)業(yè)提供服務(wù)取得的報(bào)酬和退休金。

　　第二十條 教師和研究人員

　　一、教師或研究人員是、或者在緊接前往締約國(guó)另一方之前曾是締約國(guó)一方居民，主要由于在該締約國(guó)另一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其它教育機(jī)構(gòu)和科研機(jī)構(gòu)從事進(jìn)修、教學(xué)或研究的目的，停留在該締約國(guó)另一方三年以內(nèi)的，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)其由于上述活動(dòng)而取得的報(bào)酬，免予征稅。

　　二、如果研究工作不是服務(wù)于公共利益，而主要是為了某一個(gè)人或某些人的私利，第一款的規(guī)定不適用于該項(xiàng)研究的收益。

　　第二十一條 大學(xué)生和其他受訓(xùn)人員

　　學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是、或者在緊接前往締約國(guó)另一方之前曾是締約國(guó)一方居民，僅由于接受教育或培訓(xùn)的目的，停留在該締約國(guó)另一方，該締約國(guó)另一方應(yīng)對(duì)以下款項(xiàng)免予征稅：

　?。ㄒ唬┢錇榱司S護(hù)生活、接受教育和培訓(xùn)的目的從締約國(guó)另一方以外取得的任何款項(xiàng)；

　?。ǘ┢錇榱司S護(hù)生活、接受教育和培訓(xùn)的目的，從國(guó)家、慈善、科學(xué)、文化或教育機(jī)構(gòu)取得的獎(jiǎng)學(xué)金、補(bǔ)助金和生活費(fèi)；

　?。ㄈ┰诰喖s國(guó)另一方為補(bǔ)充生活費(fèi)、教育或培訓(xùn)費(fèi)用從事個(gè)人勞務(wù)以連續(xù)不超過五年為限，一個(gè)歷年獲得六千馬克或等值人民幣以內(nèi)的報(bào)酬。

　　第二十二條 其它所得

　　一、締約國(guó)一方居民的各項(xiàng)所得，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

　　二、第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所得的收款人為締約國(guó)一方居民，通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地在該締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民的各項(xiàng)所得，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定，而發(fā)生在締約國(guó)另一方的，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　第二十三條 財(cái)產(chǎn)

　　一、第六條所述的不動(dòng)產(chǎn)，為締約國(guó)一方居民所有并且座落在締約國(guó)另一方，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、締約國(guó)一方企業(yè)設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民設(shè)在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　三、從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)以及經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)僅在該企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)征稅。

　　四、締約國(guó)一方居民的其它所有財(cái)產(chǎn)，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。

　　第二十四條 消除雙重征稅方法

　　一、對(duì)中華人民共和國(guó)居民，消除雙重征稅如下：

　　（一）從德意志聯(lián)邦共和國(guó)取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定繳納的德方稅收，在對(duì)該居民對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照中華人民共和國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的相應(yīng)中國(guó)稅收數(shù)額。

　　（二）所得如果是德意志聯(lián)邦共和國(guó)居民公司支付給中華人民共和國(guó)居民公司的股息，該中華人民共和國(guó)居民公司擁有支付股息公司股份不少于百分之十的，應(yīng)在中國(guó)稅收中抵免支付該股息的公司就該項(xiàng)所得繳納的德方稅收。

　　二、對(duì)德意志聯(lián)邦共和國(guó)居民，消除雙重征稅如下：

　　（一）下述（二）項(xiàng)所述以外的所得，對(duì)來自中華人民共和國(guó)的所得以及位于中華人民共和國(guó)的財(cái)產(chǎn)，凡按照本協(xié)定可在中國(guó)征稅的，免除德方稅收。但德意志聯(lián)邦共和國(guó)在確定稅率時(shí)，可以對(duì)免稅的所得或財(cái)產(chǎn)予以考慮。

　　有關(guān)股息，上述規(guī)定僅適用于中華人民共和國(guó)居民公司支付給直接擁有該公司至少百分之十資本的德意志聯(lián)邦共和國(guó)居民公司（不是合伙企業(yè)）的股息。

　　在征收財(cái)產(chǎn)稅時(shí)，如果根據(jù)以上規(guī)定，上述股份的股息免稅，不論該項(xiàng)股息是否支付，對(duì)該項(xiàng)股份也應(yīng)免稅。

　?。ǘ┌凑盏乱庵韭?lián)邦共和國(guó)稅法關(guān)于抵免外國(guó)稅收的規(guī)定，對(duì)德意志聯(lián)邦共和國(guó)居民按照中國(guó)稅法和本協(xié)定的規(guī)定繳納的中方稅收，應(yīng)對(duì)下述來自中華人民共和國(guó)的所得征收的個(gè)人所得稅和公司所得稅給予德方稅收抵免：

　　1.不屬于（一）項(xiàng)的股息；

　　2.利息；

　　3.特許權(quán)使用費(fèi)；

　　4.適用于第十三條第四款規(guī)定的所得；

　　5.適用于第十六條規(guī)定的各項(xiàng)報(bào)酬；

　　6.適用于第十七條規(guī)定的各項(xiàng)所得；

　　7.適用于第二十二條第三款規(guī)定的各項(xiàng)所得；

　?。ㄈ┰谶m用（二）項(xiàng)的規(guī)定時(shí)，應(yīng)抵免的中方稅收應(yīng)視為：

　　1.（二）項(xiàng)1、的股息總額的百分之十；

　　2.（二）項(xiàng)2、3的利息和特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十五。

　　第二十五條 無差別待遇

　　一、締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)義務(wù)，不應(yīng)與該締約國(guó)另一方國(guó)民在相同情況下負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)義務(wù)不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本款規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國(guó)一方或者雙方居民的人。

　　二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該締約國(guó)另一方對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)或其它個(gè)人情況在稅收上僅給予本國(guó)居民的個(gè)人扣除、優(yōu)惠和減稅也必須給予締約國(guó)另一方居民。

　　三、除適用第九條、第十一條第七款、第十二條第六款規(guī)定外，締約國(guó)一方企業(yè)支付給締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其它款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)與支付給該締約國(guó)一方居民同樣條件下予以扣除。與此相適應(yīng)，締約國(guó)一方企業(yè)對(duì)締約國(guó)另一方居民的債務(wù)，在確定該企業(yè)的應(yīng)納稅財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)與首先提及的締約國(guó)居民的債務(wù)同樣條件下予以扣除。

　　四、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或更多居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)義務(wù)，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)義務(wù)不同或比其更重。

　　五、雖有第二條的規(guī)定，本條規(guī)定應(yīng)適用于各種稅收。

　　第二十六條 協(xié)商程序

　　一、當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方的措施，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十五條第一款，可以提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

　　二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。

　　三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)發(fā)生的困難或疑義，也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重稅稅問題進(jìn)行協(xié)商。

　　四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成前述各款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。

　　第二十七條 情報(bào)交換

　　一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所必需的情報(bào)。締約國(guó)一方收到的任何情報(bào)應(yīng)與按照該國(guó)國(guó)內(nèi)法得到的情報(bào)同樣作密件處理，僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴的有關(guān)人員或當(dāng)局（包括法院和行政部門）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報(bào)。

　　二、第一款的規(guī)定，不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

　?。ǘ┨峁┌凑赵摼喖s國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；

　?。ㄈ┨峁┬孤┤魏钨Q(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共秩序的情報(bào)。

　　第二十八條 外交代表和領(lǐng)事官員

　　本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

　　第二十九條 柏林條款

　　本協(xié)定按照存在的狀況，亦適用于柏林（西）。

　　第三十條 生效

　　本協(xié)定在締約國(guó)雙方政府交換照會(huì)確認(rèn)已履行為本協(xié)定所必需的各自法律程序之日起的第三十天開始生效，并適用于：

　?。ㄒ唬?985年1月1日或以后對(duì)支付的股息源泉扣繳的稅收；

　?。ǘ?985年7月1日或以后對(duì)支付的利息或特許權(quán)使用費(fèi)源泉扣繳的稅收；

　?。ㄈ?985年1月1日或以后開始的納稅年度征收的其它稅收。

　　第三十一條 終止

　　本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效。但締約國(guó)任何一方可以在本協(xié)定生效之日起五年后任何歷年的6月30日或以前，通過外交途徑書面通知對(duì)方終止本協(xié)定。在這種情況下，本協(xié)定不再適用于：

　　（一）終止通知發(fā)出后的次年1月1日或以后對(duì)支付的股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)源泉扣繳的稅收；

　?。ǘ┙K止通知發(fā)出后的次年1月1日或以后開始的納稅年度中征收的其它稅收。

　　本協(xié)定于1985年6月30日在波恩簽訂，一式兩份，每份都用中文和德文寫成，兩種文本具有同等效力。

　　中華人民共和國(guó)　　　　　　　　　　　德意志聯(lián)邦共和國(guó)

代表　　　　　　　　　　　　　　　　　代表

田紀(jì)云（簽字）　　根舍（簽字）施托爾滕貝格（簽字）

議定書

　　中華人民共和國(guó)和德意志聯(lián)邦共和國(guó)在簽訂兩國(guó)關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定時(shí)，達(dá)成如下協(xié)議，作為協(xié)定的組成部分：

　　一、關(guān)于第七條

　?。ㄒ唬┏ＴO(shè)機(jī)構(gòu)所在的締約國(guó)，應(yīng)僅將建筑或安裝工程活動(dòng)本身產(chǎn)生的所得計(jì)入該建筑或安裝工程的所得內(nèi)，不得將與上述活動(dòng)相關(guān)或無關(guān)的總機(jī)構(gòu)、其它常設(shè)機(jī)構(gòu)或第三者提供貨物的價(jià)款，計(jì)入該建筑或安裝工程的所得。

　?。ǘ┚喖s國(guó)一方居民在該締約國(guó)進(jìn)行與設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的計(jì)劃、設(shè)計(jì)或研究工作以及技術(shù)服務(wù)取得的所得，不應(yīng)計(jì)入該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　?。ㄈ╇m有第三款規(guī)定，常設(shè)機(jī)構(gòu)支付給該企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它常設(shè)機(jī)構(gòu)的下列款項(xiàng)（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外），不應(yīng)允許扣除：

　?。?）由于使用專利或其它權(quán)利的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其它類似款項(xiàng)；

　?。?）對(duì)從事具體的服務(wù)或管理的傭金；

　?。?）借款給該常設(shè)機(jī)構(gòu)的資金的利息，但該企業(yè)是銀行機(jī)構(gòu)的除外。

　　二、關(guān)于第八條

　　本協(xié)定不影響締約國(guó)雙方1975年10月31日簽訂的海運(yùn)協(xié)定的第八條和締約國(guó)雙方政府1980年2月27日和3月14日關(guān)于雙邊空運(yùn)稅收問題的換文的規(guī)定。

　　三、關(guān)于第十條

　?。ㄒ唬╇m有第二款的規(guī)定，當(dāng)締約國(guó)一方居民公司分配利潤(rùn)的公司（企業(yè)）所得稅稅率低于未分配利潤(rùn)的公司（企業(yè)）所得稅稅率，并且兩者之間的差距達(dá)到百分之十五或者更多時(shí)，則對(duì)締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息所征稅收，不應(yīng)超過股息總額的百分之十五。

　　（二）第三款所述"股息"一語，還包括匿名合伙人從匿名合伙股份和投資證券取得的所得。

　　四、關(guān)于第十條和第十一條

　　雖有第十條和第十一條的規(guī)定，下列情況股息和利息可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該國(guó)法律征稅：

　?。ㄒ唬┯捎诜窒砝麧?rùn)的權(quán)利或債權(quán)（包括匿名合伙人從其股份或者從根據(jù)德意志聯(lián)邦共和國(guó)稅法意義上的"組合貸款"或有權(quán)參與利潤(rùn)分配）取得的；并且（二）在確定上述股息和利息債務(wù)人的利潤(rùn)時(shí)可以扣除的。

　　五、關(guān)于第十二條

　　對(duì)于使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而支付的特許權(quán)使用費(fèi)，在適用第二款規(guī)定的稅率時(shí)，只就這些特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之七十征稅。

　　六、關(guān)于第二十四條第二款

　?。ㄒ唬┤绻乱庵韭?lián)邦共和國(guó)居民公司分配來源于中華人民共和國(guó)的所得，第二款的規(guī)定不排除根據(jù)德國(guó)稅法對(duì)該項(xiàng)分配補(bǔ)征公司所得稅的可能。

　?。ǘ┑诙畹冢ㄒ唬╉?xiàng)和第（三）項(xiàng)規(guī)定僅適用于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)和作為常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)的動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，也適用于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的利潤(rùn)、由公司支付的股息、公司的股份，如果德意志聯(lián)邦共和國(guó)居民能證明常設(shè)機(jī)構(gòu)或公司的所得全部或幾乎全部來自下列情況：

　　1.在中華人民共和國(guó)從事制造或出售物資或商品，技術(shù)咨詢或技術(shù)服務(wù)，銀行或保險(xiǎn)業(yè)的活動(dòng)；或者

　　2.一個(gè)或幾個(gè)中華人民共和國(guó)居民的公司支付的股息，該公司百分之二十五以上的資本屬于本款最初提及的公司，而且其所得又全部或幾乎全部來自中華人民共和國(guó)從事制造或出售物資或商品，技術(shù)咨詢或技術(shù)服務(wù)，銀行或保險(xiǎn)業(yè)的活動(dòng)。

　　如不適用第二款第（二）、（三）項(xiàng)的規(guī)定，依據(jù)中華人民共和國(guó)的法律和本協(xié)定的規(guī)定對(duì)上述所得和財(cái)產(chǎn)征收的中國(guó)稅，應(yīng)根據(jù)德國(guó)稅法關(guān)于在德方個(gè)人所得稅和公司所得稅中抵免外國(guó)稅收的規(guī)定，從對(duì)該所得或財(cái)產(chǎn)征收的個(gè)人所得稅和公司所得稅或德方財(cái)產(chǎn)稅中抵免。

　　七、關(guān)于第二十七條

　　雖有該條規(guī)定，雙方一致認(rèn)為，德國(guó)稅法為了防止偷漏稅有在一定的前提下，根據(jù)要求提供情報(bào)的規(guī)定，并可以根據(jù)這些規(guī)定向中華人民共和國(guó)主管當(dāng)局提供情報(bào)。

　　本議定書于1985年6月10日在波恩簽訂，一式兩份。每份都用中文和德文寫成，兩種文本具有同等效力。

　　中華人民共和國(guó)　　德意志聯(lián)邦共和國(guó)

代表　　　　　　　　代表

田紀(jì)云（簽字）　　根舍（簽字）