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國家稅務(wù)總局關(guān)于中日稅收協(xié)定及其議定書有關(guān)條文解釋的通知

頒布時(shí)間:2003-09-25 10:38:23.000 發(fā)文單位:

                          (1997年7月25日 國稅函[1997]429號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

    最近,一些地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問,對中日稅收協(xié)定(以下簡稱協(xié)定)議定書第一款的規(guī)定應(yīng)如何理解以及該款規(guī)定同協(xié)定第五條第三款提及的監(jiān)督管理活動和第五款咨詢勞務(wù)之間的關(guān)系?,F(xiàn)就上述條文解釋如下:

    一、協(xié)定議定書第一款關(guān)于提供與銷售或出租機(jī)器設(shè)備有關(guān)的咨詢勞務(wù)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的規(guī)定,是中日雙方基于鼓勵經(jīng)濟(jì)貿(mào)易交流與合作的考慮列入的,是對協(xié)定第五條第五款規(guī)定的例外處理。議定書中的該款規(guī)定應(yīng)僅適用于締約國雙方企業(yè)進(jìn)行的機(jī)器貿(mào)易和租賃貿(mào)易活動,即締約國一方企業(yè)向締約國另一方企業(yè)銷售或出租機(jī)器設(shè)備并派遣其雇員或其他人員提供與該項(xiàng)銷售或出租有關(guān)的咨詢勞務(wù)。

    二、在前述機(jī)器貿(mào)易或租賃貿(mào)易活動中,如果銷售或出租機(jī)器設(shè)備的締約國一方企業(yè)對在締約國另一方的整個(gè)工程項(xiàng)目擁有指揮權(quán)或負(fù)有全面的技術(shù)責(zé)任,則不應(yīng)適用協(xié)定議定書第一款的規(guī)定,而應(yīng)視為從事協(xié)定第五條第三款所述的監(jiān)督管理活動,連續(xù)超過六個(gè)月的構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。在具體執(zhí)行中,該項(xiàng)銷售或出租具有以下特征的,應(yīng)判定為從事監(jiān)督管理活動:

    (一)締約國一方企業(yè)銷售或出租的是成套機(jī)器設(shè)備;

    (二)該締約國一方企業(yè)在締約國另一方提供從土建設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)和機(jī)器設(shè)備的安裝、調(diào)試直到試車等的全面指導(dǎo),保證該項(xiàng)工程和機(jī)器設(shè)備驗(yàn)收合格并正常投入使用。

    三、協(xié)定第五條第五款所述咨詢勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定,應(yīng)適用于除本通知第一條所述協(xié)定議定書第一款適用范圍以外的屬于不附帶硬件的純咨詢勞務(wù)性質(zhì)的活動。些活動包括,對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改造、經(jīng)管理的改進(jìn)和技術(shù)選擇,投資項(xiàng)目的可行性分析以及設(shè)計(jì)方案的選擇提供咨詢等。

    各地在執(zhí)行中如遇有新問題,請及時(shí)提出處理意見連同有關(guān)情況一并報(bào)送總局。
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