中華人民共和國政府和烏克蘭政府關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

頒布時間：1995-12-04 00:00:00.000　發(fā)文單位：中華人民共和國政府烏克蘭政府

　　中華人民共和國政府和烏克蘭政府，愿意促進兩國間經(jīng)濟、科學、技術和文化合作的發(fā)展，締結(jié)關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達成協(xié)議如下：

　　第一條人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

　　第二條稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于由締約國一方、其行政區(qū)或地方當局對所得和財產(chǎn)征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對全部所得、全部財產(chǎn)或某項所得、某項財產(chǎn)征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應視為對所得和財產(chǎn)征收的稅收。

　　三、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

　?。ㄒ唬┰谥腥A人民共和國：

　　1.個人所得稅；

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；

　　3.地方所得稅。

　?。ㄒ韵潞喎Q“中國稅收”）

　　（二）在烏克蘭：

　　1.對企業(yè)的利潤征收的稅收；

　　2.公民所得稅。

　　（以下簡稱“烏克蘭稅收”）

　　四、本協(xié)定也適用于締約國任何一方在本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作出的實質(zhì)變動通知對方。

　　第三條一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

　?。ㄒ唬爸袊币徽Z是指中華人民共和國；用于地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海；以及根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海以外的區(qū)域；

　?。ǘ盀蹩颂m”一語用于地理概念時是指烏克蘭領土，其大陸架和專屬（海洋）

　　經(jīng)濟區(qū)，包括根據(jù)國際法已經(jīng)或今后可能標明烏克蘭可就其海底和底土以及自然資源行使權利的烏克蘭領海以外的任何區(qū)域；

　?。ㄈ熬喖s國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中國或者烏克蘭；

　　（四）“人”一語包括個人、公司和其他團體；

　?。ㄎ澹肮尽币徽Z是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；

　?。熬喖s國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語，分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；

　?。ㄆ撸皣瘛币徽Z是指：

　　1.具有締約國一方公民身份或國民地位（國籍）的自然人；

　　2.根據(jù)締約國一方有效法律取得其地位的所有法人、合伙企業(yè)和團體。

　?。ò耍皣H運輸”一語是指締約國一方居民企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經(jīng)營的運輸；

　?。ň牛爸鞴墚斁帧币徽Z，在中國方面是指國家稅務總局或其授權的代表；在烏克蘭方面是指烏克蘭財政部或其授權的代表。

　　二、締約國一方在實施本協(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應當具有該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。

　　第四條居民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一證是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機構(gòu)所在地、管理機構(gòu)所在地、注冊所在地或者其他類似的標準，在該締約國負有納稅義務的人。

　　二、由于本條第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應按以下規(guī)則確定：

　?。ㄒ唬J為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應認為是與其個人和經(jīng)濟關系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；

　?。ǘ┤绻渲匾嬷行乃趪鵁o法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應認為是其有習慣性居處所在國的居民；

　?。ㄈ┤绻湓诰喖s國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應認為是其國民所屬締約國的居民；

　?。ㄋ模┤绻渫瑫r是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當局應通過協(xié)商解決。

　　三、由于本條第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，締約國雙方主管當局應通過相互協(xié)商確定該人為本協(xié)定中締約國一方的居民。

　　第五條常設機構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，“常設機構(gòu)”一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

　　二、“常設機構(gòu)”一語特別包括：

　　（一）管理場所；

　?。ǘ┓种C構(gòu)；

　　（三）辦事處；

　　（四）工廠；

　　（五）作業(yè)場所；

　?。┑V場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所；和（七）銷售貨物所使用的倉庫或其他建筑物。

　　三、“常設機構(gòu)”一語還包括：

　?。ㄒ唬┙ㄖさ?，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)18個月以上的為限；

　　（二）締約國一方企業(yè)通過雇咒或者雇用的其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯(lián)的項目提供的勞務，僅以連續(xù)或累計超過18個月的為限。

　　四、雖有第一款至第三款的規(guī)定，“常設機構(gòu)”一語應認為不包括：

　　（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設施；

　?。ǘ閮Υ妗㈥惲谢蛘呓桓兜哪康亩４姹酒髽I(yè)貨物或者商品的庫存；

　　（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業(yè)場所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進行其他準備性或輔助性活動的目的所的固定營業(yè)場所；

　?。楸究畹冢ㄒ唬╉椫恋冢ㄎ澹╉椈顒拥慕Y(jié)合所設的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當一個人（除適用第六款規(guī)定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活動，有權并經(jīng)常行使這種權力以該企業(yè)的名義簽訂合同，或保存本企業(yè)貨物或商品的庫存，定期從該庫存銷售貨物或商品，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應認為該企業(yè)在該締約國一方設有常設機構(gòu)。

　　除非這個人通過固定的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應認為該固定營業(yè)場所是常設機構(gòu)。

　　六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業(yè)，不應認為在該締約國另一方設有常設機構(gòu)。

　　七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設機構(gòu)），此項事實不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設機構(gòu)。

　　第六條不動產(chǎn)所得

　　一、締約國一方居民從位于締約國另一方的本動產(chǎn)取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、“不動產(chǎn)”一語應當具有財產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設備，有關地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權利，不動產(chǎn)的用益權以及由于開采或有權開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產(chǎn)。

　　三、本條第一款的規(guī)定應適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產(chǎn)取得的所得。

　　四、本條第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得和用于進行獨立個人勞務的不動產(chǎn)所得。

　　第七條營業(yè)利潤

　　一、締約國一方企業(yè)的利潤企業(yè)的利潤應僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設在締約國另一方的常設機構(gòu)在該紡約國另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設在該締約國另一方的常設機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構(gòu)的利潤為限。

　　二、除適用本條第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設在締約國另一方的常設機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，應將該常設機構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業(yè)，并同該常設機構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨立處理，該常設機構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應歸屬于該常設機構(gòu)。

　　三、在確定常設機構(gòu)的利潤時，應當允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設機構(gòu)所在國或者其他任何地方。但是，常設機構(gòu)由于使用專利或其他權利支付給企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的傭金，以及向其借款所支付的利息，銀行企業(yè)除外，都不作任何扣除（屬于償還代墊實際發(fā)生的費用除外）。同樣，在確定常設機構(gòu)的利潤時，也不考慮該常設機構(gòu)從企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處取得的特許權使用費、報酬或其他類似款項，具體服務或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處所取得的利息，銀行企業(yè)除外（屬于償不空墊實際發(fā)生的費用除外）。

　　四、如果締約國一方習慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構(gòu)的利潤，則本條第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應僅由于常設機構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設機構(gòu)。

　　六、在本條第一款至第五款中，除有適當?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年應采用相同的方法確定屬于常設機構(gòu)的利潤。

　　七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨規(guī)定的所得項目時，本條規(guī)定不應影響其他各條的規(guī)定。

　　第八條國際運輸

　　一、締約國一方居民企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務所取得的利潤，應僅在該國征稅。

　　二、本條中，以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務所取得的利潤包括：

　　1.以光租形式出租船舶或飛機取得的所得；和

　　2.為運輸貨物或商品而使用、保存或出租集裝箱（包括運送集裝箱使用的拖車和有關設備）取得的利潤；

　　但應視具體情況，以該出租或使用、保存或出租附屬于以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸為條件。

　　三、本條第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機構(gòu)取得的利潤。

　　第九條聯(lián)屬企業(yè)

　?。ㄒ唬┚喖s國一方企業(yè)直接或間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者（二）同一人直接或者間接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　在上述任何一種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務關系不同于獨立企業(yè)之間的關系，因此，本應由其中一個企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。

　　二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤，而這部分利潤本應由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內(nèi)，并且加以征稅時，如果這兩個企業(yè)之間的關系是獨立企業(yè)之間的關系，該締約國另一方應對這部分利潤所征收的稅額加以調(diào)整，在確定上述調(diào)整時，應對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意，如有必要，締約國雙方主管當局應相互協(xié)商。

　　第十條股息

　　一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應超過：

　　（一）如果受益所有人是直接擁有分配股息公司至少25％資本的公司（合伙企業(yè)除外），為股息總額的5％；

　?。ǘ┢渌闆r下，為股息總額的10％。

　　本款規(guī)定，不應影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。

　　三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付股息的股份與該常設機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況運用本協(xié)定第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得征收任何稅收。

　　第十一條利息

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。

　　但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應超過利息總額的10％。

　　三、雖有本條第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而為締約國另一方政府、行政區(qū)、地方當局及其中央銀行或者履行政府職責，并且完全為其政府所有的金融機構(gòu)取得的利息，應在該締約國一方免稅。

　　四、本條“利息”一語是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔?；蛘呤欠裼袡喾窒韨鶆杖说睦麧?；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應視為本條所規(guī)定的利息。

　　五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付該利息的債權與該常設機構(gòu)或者固定基地有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用本協(xié)定第七條或第十四條的規(guī)定。

　　六、如果支付利息的人為締約國一方政府、行政區(qū)、或其地方當局或該締約國居民，應認為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方?jīng)]有常設機構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務與該常設機構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔該利息，上述利息應認為發(fā)生于該常設機構(gòu)或固定基地所在締約國。

　　七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關系，就有關債權所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當注意。

　　第十二條特許權使用費

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權使用費也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是特許權使用費受益所有人，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的10％。

　　三、本條“特許權使用費”一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權，專利、專有技術、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，也包括使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備或有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。

　　四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民，在特許權使用費發(fā)生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構(gòu)進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付該特許權使用費的權利或財產(chǎn)與該常設機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用本協(xié)定第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、行政區(qū)、其地方當局或該締約國居民，應認為該特許權使用費發(fā)生在該締約國。然而，當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構(gòu)或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔這種特許權使用費，上述特許權使用費應認為發(fā)生于該常設機構(gòu)或者固定基地所在締約國。

　　六、由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關系，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當注意。

　　第十三條財產(chǎn)收益

　　一、締約國一方居民轉(zhuǎn)讓本協(xié)定第六條所述位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，以在該締約國另一方征稅。

　　二、轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設機構(gòu)（單獨或者隨同整個企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　三、轉(zhuǎn)讓締約國一方居民企業(yè)從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營上述船舶、飛機的動產(chǎn)取得的收益，應僅在該締約國征稅。

　　四、轉(zhuǎn)讓一個公司財產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國一方的不動產(chǎn)所組成，可以在該締約國一方征稅。

　　五、轉(zhuǎn)讓第四款所述以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于締約國一方居民公司至少25％的股權，可以在該締約國一方征稅。

　　六、轉(zhuǎn)讓第一款至第五款所述財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)取得的收益，應僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國征稅。

　　第十四條獨立個人勞務

　　一、締約國一方居民由于專業(yè)性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方征稅：

　　（一）在締約國另一方為從事上述活動設有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；

　　（二）在有關歷年中在締約國另一方停留連續(xù)或累計超過183天。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得征稅。

　　二、“專業(yè)性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師的獨立活動。

　　第十五條非獨立個人勞務

　　一、除適用本協(xié)定第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似的報酬，除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、雖有本條第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谟嘘P歷年中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過183天；

　　（二）該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　?。ㄈ┰擁棃蟪瓴皇怯晒椭髟O在該締約國另一方的常設機構(gòu)或固定基地所負擔。

　　三、雖有本條第一款和第二款的規(guī)定，在締約國一方居民企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇的活動取得的報酬，應僅在該締約國征稅。

　　第十六條董事費

　　締約國一方居在作為締約國另一方居民公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項，可以在該締約國另一方征稅。

　　第十七條藝術家和運動員

　　一、雖有本協(xié)定第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、雖有本協(xié)定第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，并非歸屬表演家或運動員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國征稅。

　　三、雖有本條第一款和第二款的規(guī)定，作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計劃或?qū)嵸|(zhì)上由締約國任何一方公共基金資助進行活動取得的所得，在該締約國另一方應予免稅。

　　第十八條退休金

　　除適用本協(xié)定第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關系支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報酬，應僅在該締約國一方征稅。

　　第十九條政府服務

　　一、（一）締約國一方政府、其行政區(qū)或地方當局對履行政府職責向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬，應僅在該締約國一方征稅。

　?。ǘ┑?，如果該項服務是在締約國另一方提供，而且提供服務的個人是該締約國另一方居民，并且該居民：

　　1.是該締約國另一方國民；或者

　　2.不是僅由于提供該項服務，而成為該締約國另一方的居民，該項報酬，應僅在該締約國另一方征稅。

　　二、（一）締約國一方政府、其行政區(qū)或地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金，應僅在該締約國一方征稅。

　　（二）但是，如果提供服務的個人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項退休金應僅在該締約國另一方征稅。

　　三、本協(xié)定第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應適用于向締約國一方政府，其行政區(qū)或地方肖局舉辦的事業(yè)提供服務取得的報酬和退休金。

　　第二十條教師和研究人員

　　任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，主要是為了在該締約國一方的大學、學院、學?；驗樵摼喖s國一方政府承認的教育機構(gòu)和科研機構(gòu)從事教學、講學或研究的目的，停留在該締約國一方。對其由于教學、講學或研究取得的報酬，該締約國一方應自其第一次到達之日起，3年內(nèi)免予征稅。

　　第二十一條學生和實習人員

　　一、學生、企業(yè)學徒或?qū)嵙暽?、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育或培訓的目的，停留在該締約國一方，其為了維持生活、接受教育或培訓的目的停留在該締約國一方，對其收到或取得的下列款項或所得，該締約國一方應免予征稅：

　?。ㄒ唬榱司S持生活、接受教育、學習、研究或培訓的目的，從該締約國一方境外取得的款項；

　?。ǘ┱蚩茖W、教育、文化機構(gòu)或其他免稅組織給予的助學金、獎學金或獎金。

　　二、第一款所述的學生、企業(yè)學徒或?qū)嵙暼藛T，由于受雇取得的報酬，在其接受教育或培訓期間應與其所停留國家居民享受同樣的免稅、扣除或減稅待遇。

　　第二十二條其他所得

　　一、締約國一方居民取得的各項所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應僅在該締約國一方征稅。

　　二、本協(xié)定第六條第二款規(guī)定的不動產(chǎn)所得以外的其他所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設在締約國另一方的常設機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務，據(jù)以支付所得的權利或財產(chǎn)與該常設機構(gòu)或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用本條第一款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況分別適用本協(xié)定第七條或第十四條的規(guī)定。

　　第二十三條財產(chǎn)

　　一、第六條所指不動產(chǎn)為代表的財產(chǎn)，為締約國一方居民擁有，并坐落在締約國另一方，可以在該另一方征稅。

　　二、締約國一方企業(yè)設在締約國另一方常設機構(gòu)構(gòu)成營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，或者締約國一方居民設在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地所附屬的動產(chǎn)為代表的財產(chǎn)，可以在該另一方征稅。

　　三、締約國一方居民企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇昂惋w機，以及附屬于經(jīng)營上述船舶和飛機的動產(chǎn)為代表的財產(chǎn)，應僅在該國征稅。

　　四、締約國一方居民的其他所有財產(chǎn)項目，應僅在該國征稅。

　　第二十四條消除雙重征稅方法

　　一、在中國，消除雙重征稅如下：

　?。ㄒ唬┲袊用駨臑蹩颂m取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在烏克蘭繳納的稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)額。

　?。ǘ臑蹩颂m取得的所得是烏克蘭居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少于10％的，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的烏克蘭稅收。

　　二、在烏克蘭，消除雙重征稅如下：

　　按照烏克蘭關于消除在烏克蘭境外繳納的稅收的法律規(guī)定（該規(guī)定應不影響本協(xié)定總的原則），根據(jù)中國法律，并與本協(xié)定相一致，就來源于中國境內(nèi)的利潤、所得或應稅財產(chǎn)而支付的中國稅收，無論直接繳納或通過扣繳，應允許在就該利潤、所得或財產(chǎn)計算的烏克蘭稅收中抵免，該抵免在任何情況下，不應超過抵免前，按照實際情況計算的，應屬于在該另一國可能就該所得或財產(chǎn)征收的所得稅或財產(chǎn)稅部分。

　　第二十五條無差別待遇

　　一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國另一方國民在相同情況下，負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本款規(guī)定也應適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

　　二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方常設機構(gòu)的稅收負擔，不應高于該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業(yè)。本規(guī)定不應理解為締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予該締約國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。

　　三、除適用本協(xié)定第九條、第十一條第七款或第十二條第六款規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其他款項，在確定該企業(yè)應納稅利潤時，應與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。同樣，締約國一方企業(yè)對締約國另一方居民的任何債務，在確定該企業(yè)的應稅財產(chǎn)時，應與在相同情況下，締約國一方居民所確定的債務一樣扣除。

　　四、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國一方其他同類企業(yè)的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。

　　五、本條規(guī)定應適用于本協(xié)定所包括的稅種。

　　第二十六條協(xié)商程序

　　一、當一個人認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或?qū)е聦ζ洳环媳緟f(xié)定規(guī)定的征稅時，可以不考慮各締約國國內(nèi)法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局；或者如果其案情屬于本協(xié)定第二十五條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，3年內(nèi)提出。

　　二、上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅。達成的協(xié)議應予執(zhí)行，而不受各締約國國內(nèi)法律的時間限制。

　　三、締約國雙方主管當局應通過協(xié)議設法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時所發(fā)生的困難或疑義，也可以對本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進行協(xié)商。

　　四、締約國雙方主管當局為達成上述各款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。

　　第二十七條情報交換

　　一、締約國雙方主管當局應交換為實施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報，或締約國雙方關于本協(xié)定所涉及的稅種的國內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是防止偷漏稅的情報。情報交換不受本協(xié)定第一條的限制。締約國一方收到的情報應作密件處理，僅應告知與本協(xié)定所含稅種有關的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關的人員或當局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當局應僅為上述目的使用該情報，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中公開有關情報。

　　二、本條第一款的規(guī)定在任何情況下，不應被理解為締約國一方有以下義務：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

　?。ǘ┨峁┌凑赵摼喖s國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報；

　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)，商業(yè)、專業(yè)秘密、貿(mào)易過程的情報或者泄露會違反公共政策（公共秩序）的情報。

　　第二十八條外交代表和領事官員

　　本協(xié)定應不影響按國際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領事官員的稅收特權。

　　第二十九條生效

　　締約國任何一方應在完成其使本協(xié)定生效的必要的國內(nèi)法律程序后，通過外交途徑通知締約國另一方。本協(xié)定應在后一方通知之日起生效，并應有效于：

　?。ㄒ唬┰谥袊?/P>

　　在本協(xié)定生效年度的次年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得；

　?。ǘ┰跒蹩颂m：

　　1.在本協(xié)定生效之日后第60天或以后就股息、利息或特許權使用費等款項征收的稅收；