（89）國稅外字第380號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列省轄市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

    我國政府同意大利共和國政府簽訂的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱“中意稅收協(xié)定”）業(yè)經(jīng)我局以（89）國稅外字第313號文通知你局，從1990年1月1日起執(zhí)行?，F(xiàn)對執(zhí)行中若干條文解釋明確如下：

    一、中意稅收協(xié)定第二十三條第四款，是締約國雙方相互對減免稅給予視同已征稅抵免的規(guī)定。該款所說“按照該國法律和規(guī)定可以在限定的期限內(nèi)享受免稅或減稅……”，是指不僅適用于締約國稅法規(guī)定的減免稅，還適用于為了鼓勵投資制定專項規(guī)定所給予的減免稅。在我國應(yīng)包括：《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和沿海十四個港口城市減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定》、《國務(wù)院關(guān)于鼓勵投資開發(fā)海南島的規(guī)定》、《國務(wù)院關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定》、《中華人民共和國財政部關(guān)于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)鼓勵外商投資減征、免征企業(yè)所得稅和工商統(tǒng)一稅的暫行規(guī)定》和《中華人民共和國國務(wù)院關(guān)于中外合資建設(shè)港口碼頭優(yōu)惠待遇的暫行規(guī)定》等規(guī)定中，有關(guān)對所得稅的減征、免征規(guī)定，以及今后實(shí)施的其他類似規(guī)定。

    二、中意稅收協(xié)定議定書第七條是應(yīng)意方要求，照顧其國內(nèi)法的規(guī)定和其對外簽訂稅收協(xié)定的通常作法而列入的。意國內(nèi)法規(guī)定，如對不符合協(xié)定征收的意大利稅收提出異議時，首先必須按意國內(nèi)訴訟程序提出訴訟，期限為60天。該條規(guī)定適用于締約國雙方。在執(zhí)行該條時，對在我國發(fā)生的認(rèn)為是對其不符合協(xié)定征稅的異議時，可以要其必須首先向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議。

    三、中意稅收協(xié)定議定書第八條是應(yīng)意方要求列入的單方面規(guī)定。意方執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定的預(yù)提稅限制稅率，采取先按國內(nèi)法規(guī)定的稅率征稅，然后，依照協(xié)定規(guī)定的限制稅率退還多征的稅款。退稅需由納稅人提出申請和證明，限定的時間為180天。但不妨礙締約國雙方主管當(dāng)局通過相互協(xié)商采用其他方式。對此，我方的相應(yīng)措施，各地可以按照前稅務(wù)總局（86）財稅協(xié)字第015號《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定若干條文解釋的通知》第一條第三款的規(guī)定執(zhí)行。

    四、中意避免雙重征稅協(xié)定會談中，雙方經(jīng)磋商同意適當(dāng)擴(kuò)大協(xié)定第十九條政府服務(wù)的適用范圍。由雙方按照對等原則確定若干機(jī)構(gòu)，以簽署備忘錄的方式明確對為這些機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的人員，可適用該條  的規(guī)定。現(xiàn)將該備忘錄印發(fā)給你局，請自中意稅收協(xié)定生效執(zhí)行之日起執(zhí)行。

    五、在中意稅收協(xié)定開始執(zhí)行前，意大利居民在我國已有的投資、營業(yè)或提供勞務(wù)等項目，凡是對其征稅的條件和適用的稅率，嚴(yán)于或高于中意稅收協(xié)定所規(guī)定的條件或限制稅率的，應(yīng)對其從1990年1月1日及其以后發(fā)生的所得，改按稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

    附件：備忘錄（略）