中華人民共和國政府和愛爾蘭政府關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

頒布時間：2000-04-19 00:00:00.000　發(fā)文單位：中華人民共和國政府愛爾蘭政府

　　中華人民共和國政府和愛爾蘭政府，愿意締結關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達成協(xié)議如下：

　　第一條人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

　　第二條稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收，應視為對所得征收的稅收。

　　三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是

　?。ㄒ唬┰谥袊?/P>

　　1.個人所得稅；

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；

　　3.地方所得稅；

　?。ㄒ韵潞喎Q“中國稅收”）

　?。ǘ┰趷蹱柼m：

　　1.所得稅；

　　2.公司稅；

　　3.財產(chǎn)權益稅。

　?。ㄒ韵潞喎Q“愛爾蘭稅收”）

　　四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作出的實質變動，在其變動后的適當時間內通知對方。

　　第三條一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

　?。ㄒ唬爸袊币徽Z是指中華人民共和國；用于地理概念時，是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土，包括領海，以及根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海以外的區(qū)域；

　?。ǘ皭蹱柼m”一語包括，根據(jù)國際法，由愛爾蘭有關大陸架的法律所規(guī)定的，愛爾蘭可就海底、底土及其自然資源行使權利的愛爾蘭領水以外的任何區(qū)域

　?。ㄈ熬喖s國一方”和“締約國另一方”的用語，按照上下文，是指中國或者愛爾蘭；

　?。ㄋ模叭恕币徽Z包括個人、公司、信托和其他團體；

　　（五）“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；

　　（六）“締約國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”的用語，分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；

　?。ㄆ撸皣瘛币徽Z是指：

　　1.在中國，指具有中國國籍的任何個人和按照中國法律取得中國國民地位的任何法人、合伙企業(yè)或團體。

　　2.在愛爾蘭，指愛爾蘭公民以及按照愛爾蘭法律取得其國民地位的任何法人、團體或其他實體。

　　（八）“國際運輸”一語是指由締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經(jīng)營的運輸；

　?。ň牛爸鞴墚斁帧币徽Z，在中國方面是指國家稅務總局或其授權的代表；在愛爾蘭方面是指收入局局長或其授權的代表。

　　二、締約國一方在實施本協(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應當具有該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。

　　第四條居民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、實際管理機構所在地、總機構所在地，或者其他類似的標準，在該締約國負有納稅義務的人。但是這一用語不包括僅由于來源于該國的所得在該國負有納稅義務的人。

　　二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應按以下規(guī)則確定：

　　（一）應認為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應僅認為是與其個人和經(jīng)濟關系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；

　?。ǘ┤绻渲匾嬷行乃趪鵁o法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應僅認為是其有習慣性居處所在國的居民；

　?。ㄈ┤绻湓诰喖s國雙方都有，或者都沒有習慣性居處，應僅認為是其國民所屬締約國的居民；

　　（四）如果其同時是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當局應通過協(xié)商解決。

　　三、由于本條第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其總機構（實際管理機構）所在締約國的居民。然而，如果這個人在締約國一方設有其經(jīng)營的實際管理機構，在締約國另一方設有其經(jīng)營的總機構，締約國雙方主管當局應協(xié)商確定對該公司為本協(xié)定中締約國一方的居民。

　　第五條常設機構

　　一、在本協(xié)定中，“常設機構”一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

　　二、“常設機構”一語特別包括：

　　（一）管理場所；

　?。ǘ┓种C構；

　?。ㄈ┺k事處；

　?。ㄋ模┕S；

　?。ㄎ澹┳鳂I(yè)場所；

　?。┑V場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所；

　?。ㄆ撸榭碧交蜷_采自然資源所使用的裝置、鉆井機或鉆井船。

　　三、建筑工地，建筑、裝配或安裝工程構成常設機構，但僅以六個月以上的為限。

　　四、雖有本條上述規(guī)定，“常設機構”一語應認為不包括：

　　（一）專為儲存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設施；

　?。ǘ閮Υ?、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄈ榱硪黄髽I(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業(yè)場所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業(yè)場所；

　　（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結合所設的固定營業(yè)場所，如果由于這種結合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準備性質或輔助性質。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當一個人（除適用第六款規(guī)定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活動，有權并經(jīng)常行使這種權力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應認為該企業(yè)在該締約國一方設有常設機構。

　　除非這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應認為該固定營業(yè)場所是常設機構。

　　六、企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國一方進行營業(yè)，不應認為在該締約國設有常設機構。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業(yè)，并且該代理人和該企業(yè)之間的交易表明不是根據(jù)公平交易條件進行的，不應認為是本款所指的獨立代理人。

　　七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據(jù)以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。

　　第六條不動產(chǎn)所得

　　一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），可以在該締約國另一方征稅。

　　二、“不動產(chǎn)”一語應當具有財產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設備，有關地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權利，不動產(chǎn)的用益權以及由于開采或有權開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定應適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得和用于進行獨立個人勞務的不動產(chǎn)所得。

　　第七條營業(yè)利潤

　　一、締約國一方企業(yè)的利潤應僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應僅以屬于該常設機構的利潤為限。

　　二、除運用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業(yè)，應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業(yè)，并同該常設機構所隸屬的企業(yè)完全獨立處理，該常設機構可能得到的利潤在締約國各方應歸屬于該常設機構。

　　三、在確定常設機構的利潤時，應當允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設機構所在國或者其他任何地方。

　　四、如果締約國一方習慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結果，應與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應僅由于常設機構為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設機構。

　　六、在上述各款中，除有適當?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年應采用相同的方法確定屬于常設機構的利潤。

　　七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨規(guī)定的所得或收益項目時，本條規(guī)定不應影響其他各條的規(guī)定。

　　第八條海運和空運

　　一、締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營國際運輸業(yè)務所取得的利潤，應僅在該締約國征稅。

　　二、船運企業(yè)的總機構（實際管理機構）設在船舶上的，應以船舶母港所在締約國為所在國；沒有母港的，以船舶經(jīng)營者為其居民的締約國為所在國。

　　三、第一款規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機構取得的利潤。

　　第九條聯(lián)屬企業(yè)

　　一、當：

　?。ㄒ唬┚喖s國一方企業(yè)直接或者間接參與締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

　?。ǘ┩蝗酥苯踊蛘唛g接參與締約國一方企業(yè)和締約國另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　在上述任何一種情況下，兩個企業(yè)之間的商業(yè)或財務關系不同于獨立企業(yè)之間的關系，因此，本應由其中一個企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤，可以計入該企業(yè)的利潤，并據(jù)以征稅。

　　二、締約國一方將締約國另一方已征稅的企業(yè)利潤，而這部分利潤本應由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利潤內，并且加以征稅時，如果這兩個企業(yè)之間的關系是獨立企業(yè)之間的關系，該締約國另一方應對這部分利潤所征收的稅額加以調整，在確定上述調整時，應對本協(xié)定其他規(guī)定予以注意，如有必要，締約國雙方主管當局應相互協(xié)商。

　　第十條股息

　　一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國，按照該締約國法律征稅。但是，如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應超過：

　?。ㄒ唬┤绻撌芤嫠腥耸菗碛兄Ц豆上⒐局辽侔俜种暹x舉權股份的公司，為股息總額的百分之五；

　　（二）在其他情況下，為股息總額的百分之十。

　　締約國雙方主管當局應協(xié)商確定實施該限制稅率的方式。

　　本款不應影響對該公司支付股息前的利潤所征收的公司利潤稅。

　　三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人是締約國一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付股息的股份與該常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得，該締約國另一方不得對該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設在該締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的除外。對于該公司的未分配的利潤，即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發(fā)生于該締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得征收任何稅收。

　　第十一條利息

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是利息受益所有人，則所征稅款不應超過利息總額的百分之十。締約國雙方主管當局應協(xié)商確定實施限制稅率的方式。

　　三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生于締約國一方而為締約國另一方政府、地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構取得利息；或者為該締約國另一方居民取得的利息，其債權是由該締約國另一方政府、地方當局及其中央銀行或者完全為其政府所有的金融機構間接提供資金的，應在該締約國一方免稅。

　　四、本條“利息”一語是指從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔保或者是否有權分享債務人的利潤；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價和獎金。由于延期支付的罰款，不應視為本條所規(guī)定的利息。

　　五、如果利息受益所有人是締約國一方居民，在利息發(fā)生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付該利息的債權與該常設機構或者固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款、第二款和第三款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　六、如果支付利息的人為締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應認為該利息發(fā)生在該締約國。然而，當支付利息的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該利息的債務與該常設機構或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔該利息，上述利息應認為發(fā)生于該常設機構或固定基地所在締約國。

　　七、由于支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關系，就有關債權所支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當注意。

　　第十二條特許權使用費

　　一、發(fā)生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權使用費也可以在其發(fā)生的締約國，按照該締約國的法律征稅。但是，如果收款人是特許權使用費受益所有人，則所征稅款不應超過：

　　（一）在本條第三款第（一）項所述的特許權使用費情況下，該項特許權使用費總額的百分之十；

　?。ǘ┰诒緱l第三款第（二）項所述的特許權使用費情況下，該項特許權使用費的調整數(shù)額的百分之十，本項中，“調整數(shù)額”是指特許權使用費總額的百分之六十。

　　三、本條“特許權使用費”一語是指：

　?。ㄒ唬┦褂没蛴袡嗍褂梦膶W、藝術或科學著作，包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權、專利、商標、設計或模型。圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，或有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項；以及

　?。ǘ┦褂没蛴袡嗍褂霉I(yè)、商業(yè)或科學設備所支付的作業(yè)報酬的各種款項。

　　四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民，在特許權使用費發(fā)生的締約國另一方，通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業(yè)或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務，據(jù)以支付該特許權使用費的權利或財產(chǎn)與該常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、其地方當局或該締約國居民，應認為該特許權使用費發(fā)生在該締約國。然而，當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民，在締約國一方設有常設機構或者固定基地，支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯(lián)系，并由其負擔這種特許權使用費，上述特許權使用費應認為發(fā)生于該常設機構或者固定基地所在締約國。

　　六、由于支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關系，就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關系所能同意的數(shù)額時，本條規(guī)定應僅適用于后來提及的數(shù)額。在這種情況下，對該支付款項的超出部分，仍應按各締約國的法律征稅，但應對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當注意。

　　第十三條財產(chǎn)收益

　　一、締約國一方居民轉讓第六條所述位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、轉讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設機構營業(yè)財產(chǎn)部分的動產(chǎn)，或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動產(chǎn)取得的收益，包括轉讓常設機構（單獨或者隨同整個企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國另一方征稅。

　　三、締約國一方企業(yè)轉讓從事國際運輸?shù)拇盎蝻w機，或者轉讓屬于經(jīng)營上述船舶、飛機的動產(chǎn)取得的收益，應僅在該締約國征稅。

　　四、轉讓一個公司財產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國一方的不動產(chǎn)所組成，可以在該締約國一方征稅。

　　五、轉讓第一款至第四款所述財產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)取得的收益，應僅在轉讓者為其居民的締約國征稅。

　　第十四條獨立個人勞務

　　一、締約國一方居民由于專業(yè)性勞務或者其他獨立性活動取得的所得，應僅在該締約國征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國另一方征稅：

　?。ㄒ唬┰诰喖s國另一方為從事上述活動設有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅；

　?。ǘ┰谟嘘P歷年中在締約國另一方停留連續(xù)或累計達到或超過一百八十三天。在這種情況下，該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得征稅。

　　二、“專業(yè)性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會計師的獨立活動。

　　第十五條非獨立個人勞務

　　一、除運用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬除在締約國另一方從事受雇的活動以外，應僅在該締約國一方征稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬，同時具有以下三個條件的，應僅在該締約國一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谟嘘P財政年度中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不超過一百八十三天；

　?。ǘ┰擁棃蟪暧刹⒎窃摼喖s國另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　?。ㄈ┰擁棃蟪瓴皇怯晒椭髟O在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

　　三、雖有本條上述規(guī)定，在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運輸?shù)拇盎蝻w機上從事受雇的活動取得的報酬，應僅在該締約國征稅。

　　第十六條董事費

　　締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項，可以在該締約國另一方征稅。

　　第十七條藝術家和運動員

　　一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或作為運動員，在締約國另一方從事其個人活動取得的所得，可以在該締約國另一方征稅。

　　二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運動員從事其個人活動取得的所得，并非歸屬表演家或運動員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國征稅。

　　三、雖有本條上述規(guī)定，作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計劃進行活動取得的所得，在該締約國另一方應予免稅。

　　第十八條退休金

　　一、除運用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關系支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報酬，應僅在該締約國一方征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國一方政府或地方當局按社會保險制度的公共福利計劃支付的退休金和其他類似款項，應僅在該締約國一方征稅。

　　三、本條規(guī)定也適用于支付給締約國一方居民的年金?！澳杲稹币辉~是指按照以貨幣或貨幣價值的形式，償還適當和全部報酬的義務，在有生之年或規(guī)定或指定的期限內，根據(jù)指定的時間定期支付的指定金額。

　　第十九條政府服務

　　一、

　?。ㄒ唬┚喖s國一方政府或地方當局對履行政府職責向其提供服務的個人支付退休金以外的工資、薪金和其他類似報酬，應僅在該締約國一方征稅；

　　（二）但是，如果該項服務是在締約國另一方提供，而且提供服務的個人是該締約國另一方居民，并且該居民：

　　1.是該締約國另一方國民；或者

　　2.不是僅由于提供該項服務，而成為該締約國另一方的居民，

　　該項工資、薪金和其他類似報酬，應僅在該締約國另一方征稅。

　　二、

　?。ㄒ唬┚喖s國一方政府或地方當局支付或者從其建立的基金中支付給履行政府職責向其提供服務的個人的退休金，應僅在該締約國一方征稅；

　　（二）但是，如果提供服務的個人是締約國另一方居民，并且是其國民的，該項退休金應僅在該締約國另一方征稅。

　　三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應適用于向締約國一方政府或地方當局舉辦的事業(yè)提供服務取得的工資、薪金和其他類似報酬和退休金。

　　第二十條教師和研究人員

　　一、任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，為在該締約國一方的大學、學院、學校或其他公認的教育或者科研機構從事教學、講學或研究的目的，停留在該締約國一方，對其由于教學、講學或研究取得的報酬，締約國一方應自其第一次到達之日起，二年內免予征稅。

　　二、本條規(guī)定不適用于主要是為某個人或某些人的私利從事研究取得的所得。

　　第二十一條學生和實習人員

　　一、學生、企業(yè)學徒或實習生是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民，僅由于接受教育、培訓或者獲取特別的技術經(jīng)驗的目的，停留在該締約國一方，對于下列款項，該締約國應免予征稅：

　?。ㄒ唬榱司S持生活、接受教育、學習、研究或培訓的目的，從國外收到的款項；

　?。ǘ┱?、科學、教育或其他免稅組織給予的贈款或獎金。

　　二、第一款提供的優(yōu)惠，僅延伸到為完成接受教育或培訓所必要的合理時期。

　　第二十二條其他所得

　　一、締約國一方居民取得的各項所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應僅在該締約國一方征稅。

　　二、第六條第二款規(guī)定的不動產(chǎn)所得以外的其他所得，如果所得收款人為締約國一方居民，通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業(yè)，或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務，據(jù)以支付所得的權利或財產(chǎn)與該常設機構或固定基地有實際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應視具體情況分別適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　第二十三條消除雙重征稅方法

　　一、在中國，消除雙重征稅如下：

　　（一）中國居民從愛爾蘭取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在愛爾蘭繳納的稅額，可以在對該居民征收的中國稅收中抵免。但是，抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規(guī)章計算的中國稅收數(shù)額。

　?。ǘ膼蹱柼m取得的所得是愛爾蘭居民公司支付給中國居民公司的股息，同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份大于百分之十的，該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的愛爾蘭稅收。

　　二、在愛爾蘭，消除雙重征稅如下：

　?。ㄒ唬┌凑諓蹱柼m關于在愛爾蘭境外繳納的稅收在愛爾蘭稅收中抵免的法律規(guī)定（該項法律規(guī)定不應影響一般原則），根據(jù)本協(xié)定和中國的法律，對來源于中國的利潤、所得或財產(chǎn)收益，不論是直接繳納或扣繳的中國稅收，應允許在根據(jù)中國稅收計算的同一利潤、所得或財產(chǎn)收益計算的愛爾蘭稅收中抵免。

　?。ǘ┰谥袊用窆局Ц督o愛爾蘭居民公司股息，同時該愛爾蘭居民公司直接或間接控制該支付股息公司百分之十或更多選舉權的情況下，該項抵免應考慮該公司從支付股息利潤中繳納的中國稅收（除根據(jù)本款第（一）項的規(guī)定可抵免的任何中國稅收外）。

　　三、在本條第一款和第二款中，締約國一方居民擁有的按照本協(xié)定可以在締約國另一方征稅的利潤、所得或財產(chǎn)收益，應認為取得自該締約國另一方。

　　第二十四條無差別待遇

　　一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國另一方國民在相同情況下特別是在居住情況下，負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應適用于不是締約國一方或者雙方居民的人。

　　二、締約國一方企業(yè)在締約國另一方常設機構的稅收負擔，不應高于該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業(yè)。本規(guī)定不應理解為締約國一方由于民事地位、家庭負擔給予該締約國居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。

　　三、除適用第九條第一款、第十一條第七款或第十二條第六款規(guī)定外，締約國一方企業(yè)支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其他款項，在確定該企業(yè)應納稅利潤時，應與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。

　　四、締約國一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國一方負擔的稅收或者有關條件，不應與該締約國一方其他同類企業(yè)的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。

　　第二十五條協(xié)商程序

　　一、當一個人認為，締約國一方或者雙方所采取的措施，導致或將導致對其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時，可以不考慮各締約國國內法律的補救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國主管當局；或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內提出。

　　二、上述主管當局如果認為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時，應設法同締約國另一方主管當局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定的征稅。達成的協(xié)議應予執(zhí)行，而不受各締約國國內法律的時間限制。

　　三、締約國雙方主管當局應通過協(xié)議設法解決在解釋或實施本協(xié)定時所發(fā)生的困難或疑義，也可以對本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進行協(xié)商。

　　四、締約國雙方主管當局為達成第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。為有助于達成協(xié)議，雙方主管當局的代表可以進行會談，口頭交換意見。

　　第二十六條情報交換

　　一、締約國雙方主管當局應交換為實施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報，或締約國雙方關于本協(xié)定所涉及的稅種的國內法律的規(guī)定所需要的情報（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是防止偷漏稅的情報。情報交換不受第一條的限制。締約國一方收到的任何情報，與按該國國內法律取得的情報同樣保密，僅應告知與本協(xié)定所含稅種有關的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關的人員或當局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當局應僅為上述目的使用該情報，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中公開有關情報。

　　二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應被理解為締約國一方有以下義務：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

　?。ǘ┨峁┌凑赵摼喖s國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報；

　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密、貿易過程的情報或者泄露會違反公共政策（公共秩序）的情報。

　　第二十七條使館人員和領館人員

　　本協(xié)定應不影響按國際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的使館人員或領館人員的稅收特權。

　　第二十八條生效

　　締約國各方應在履行本協(xié)定生效所必需的法律程序后通知對方。本協(xié)定自最后一方的通知發(fā)出之日后第三十天生效。本協(xié)定應有效：

　?。ㄒ唬┰谥袊?，對在本協(xié)定生效后的次年一月一日或以后開始的任何納稅年度中所發(fā)生的利潤、所得和財產(chǎn)收益；

　　（二）在愛爾蘭：

　　1.對在本協(xié)定生效后的次年四月六日或以后開始的征稅年度中的所得稅和財產(chǎn)收益稅；

　　2.對在本協(xié)定生效后的次年一月一日或以后開始的會計年度中的公司稅。