各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　我國政府和尼日利亞聯(lián)邦共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，已于2002年4月15日在阿布賈正式簽署。該協(xié)定還有待雙方完成各自所需法律程序后生效執(zhí)行?，F(xiàn)將該協(xié)定文本印發(fā)給你們，請做好執(zhí)行前的準備工作。

　　附件：中華人民共和國政府和尼日利亞聯(lián)邦共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定

　　中華人民共和國政府和尼日利亞聯(lián)邦共和國政府，愿意締結(jié)關(guān)于對所得和財產(chǎn)收益避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達成協(xié)議如下：

　　第一條　人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國一方或者同時為雙方居民的人。

　　第二條　稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用于由締約國一方或其地方當局對所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。

　　二、對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收以及對資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收的稅收。

　　三、本協(xié)定特別適用的現(xiàn)行稅種是：

　?。ㄒ唬┰谀崛绽麃啠?/p>

　　1.個人所得稅；

　　2.公司所得稅；

　　3.石油利潤稅；

　　4.財產(chǎn)收益稅；以及

　　5.教育稅

　?。ㄒ韵潞喎Q“尼日利亞稅收”）

　　（二）在中國：

　　1.個人所得稅；

　　2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。

　?。ㄒ韵潞喎Q“中國稅收”）

　　四、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方主管當局應(yīng)將各自稅法所做出的實質(zhì)性變動通知對方。

　　第三條　一般定義一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

　?。ㄒ唬澳崛绽麃啞币徽Z是指尼日利亞聯(lián)邦共和國，包括根據(jù)國際法以及尼日利亞聯(lián)邦共和國大陸架法業(yè)已或者將規(guī)定的，尼日利亞聯(lián)邦共和國行使權(quán)利的海底、底土及其自然資源等領(lǐng)水以外的地區(qū)；

　　（二）“中國”一語是指中華人民共和國。用于地理概念時，是指實施有關(guān)中國稅收法律的所有中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法，中華人民共和國擁有勘探和開發(fā)海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權(quán)權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域；

　?。ㄈ熬喖s國一方”和“締約國另一方”，按照上下文，是指尼日利亞或者中國；

　?。ㄋ模岸愂铡币徽Z按照上下文，是指尼日利亞稅收或者中國稅收；

　?。ㄎ澹叭恕币徽Z包括個人、公司和其他團體；

　　（六）“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體；

　?。ㄆ撸熬喖s國一方企業(yè)”和“締約國另一方企業(yè)”，分別指締約國一方居民經(jīng)營的企業(yè)和締約國另一方居民經(jīng)營的企業(yè)；

　?。ò耍皣瘛币徽Z是指：

　　1.在尼日利亞，任何具有締約國一方公民身份或國籍的個人；在中國，任何具有締約國一方國籍的個人；

　　2.任何按照締約國一方現(xiàn)行法律建立的法人、合伙企業(yè)或團體；

　?。ň牛皣H運輸”一語是指締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營的運輸，不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經(jīng)營的運輸；

　?。ㄊ爸鞴墚斁帧币徽Z：

　　1.在尼日利亞方面是指聯(lián)邦財政部長或其授權(quán)的代表；

　　2.在中國方面是指國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的代表。

　　二、締約國一方在實施本協(xié)定時，對于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當具有該締約國適用于本協(xié)定的稅種的法律所規(guī)定的含義。

　　第四條　居民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律，由于住所、居所、總機構(gòu)所在地，注冊地或者其他類似的標準，在該締約國負有納稅義務(wù)的人。

　　二、由于第一款的規(guī)定，同時為締約國雙方居民的個人，其身份應(yīng)按以下規(guī)則確定：

　?。ㄒ唬?yīng)認為是其有永久性住所所在締約國的居民；如果在締約國雙方同時有永久性住所，應(yīng)認為是與其個人和經(jīng)濟關(guān)系更密切（重要利益中心）所在締約國的居民；

　?。ǘ┤绻渲匾嬷行乃趪鵁o法確定，或者在締約國任何一方都沒有永久性住所，應(yīng)認為是其有習(xí)慣性居處所在國的居民；

　　（三）如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認為是其國民所屬締約國的居民；

　?。ㄋ模┤绻渫瑫r是締約國雙方的國民，或者不是締約國任何一方的國民，締約國雙方主管當局應(yīng)通過協(xié)商解決。

　　第五條　常設(shè)機構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機構(gòu)”一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定營業(yè)場所。

　　二、“常設(shè)機構(gòu)”一語特別包括：

　?。ㄒ唬┕芾韴鏊?/p>

　?。ǘ┓种C構(gòu)；

　?。ㄈ┺k事處；

　?。ㄋ模┕S；

　?。ㄎ澹┳鳂I(yè)場所；

　?。┕S直銷店；以及

　?。ㄆ撸┑V場、油井或氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所。

　　三、“常設(shè)機構(gòu)”一語還包括：

　　建筑工地，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，但僅以該工地、工程或活動連續(xù)六個月以上的為限。

　　四、雖有本條上述規(guī)定，“常設(shè)機構(gòu)”一語應(yīng)認為不包括：

　　（一）專為儲存或者陳列本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

　　（二）專為儲存或者陳列的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　　（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫存；

　　（四）專為本企業(yè)采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進行其他準備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所；

　?。楸究畹冢ㄒ唬╉椫恋冢ㄎ澹╉椈顒拥慕Y(jié)合所設(shè)的固定營業(yè)場所，如果由于這種結(jié)合使該固定營業(yè)場所的全部活動屬于準備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當一個人（除適用第六款規(guī)定的獨立代理人以外）在締約國一方代表締約國另一方的企業(yè)進行活動，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力代表該企業(yè)簽訂合同，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應(yīng)認為該企業(yè)在該締約國一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。除非這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動限于第四款的規(guī)定，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認為該固定營業(yè)場所是常設(shè)機構(gòu)。

　　六、締約國一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業(yè)，不應(yīng)認為在該締約國另一方設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業(yè)，且該企業(yè)和該代理人之間的商業(yè)和財務(wù)關(guān)系不同于獨立企業(yè)之間的關(guān)系時，不應(yīng)認為是本款所指的獨立代理人。

　　七、締約國一方居民公司，控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機構(gòu)），此項事實不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機構(gòu)。

　　第六條　不動產(chǎn)所得

　　一、締約國一方居民從位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的所得（包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得），可以在該締約國另一方征稅。

　　二、“不動產(chǎn)”一語應(yīng)當具有財產(chǎn)所在地的締約國的法律所規(guī)定的含義。該用語在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動產(chǎn)的財產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機不應(yīng)視為不動產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定應(yīng)適用于從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動產(chǎn)所得和用于進行獨立個人勞務(wù)的不動產(chǎn)所得。

　　第七條　營業(yè)利潤

　　一、締約國一方企業(yè)的利潤應(yīng)僅在該締約國征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，其利潤可以在該締約國另一方征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機構(gòu)的利潤為限。

　　二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國一方企業(yè)通過設(shè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)在該締約國另一方進行營業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機構(gòu)視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨立處理，該常設(shè)機構(gòu)可能得到的利潤在締約國各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。

　　三、在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)當允許扣除其進行營業(yè)發(fā)生的各項費用，包括行政和一般管理費用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機構(gòu)所在國或者其他任何地方。但是，常設(shè)機構(gòu)使用專利或者其他權(quán)利支付給企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處的特許權(quán)使用費、報酬或其他類似款項，具體服務(wù)或管理的傭金，以及向其借款所支付的利息，銀行企業(yè)除外，都不得作任何扣除（屬于償還代墊實際發(fā)生的費用除外）。同樣，在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，也不考慮該常設(shè)機構(gòu)從企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處取得的專利和其他權(quán)利的特許權(quán)使用費、報酬或其他類似款項，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處所取得的利息，銀行企業(yè)除外（屬于償還代墊實際發(fā)生的費用除外）。

　　四、如果締約國一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設(shè)機構(gòu)的利潤，則第二款規(guī)定并不妨礙該締約國按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機構(gòu)為企業(yè)采購貨物或商品，將利潤歸屬于該常設(shè)機構(gòu)。

　　六、在上述各款中，除有適當?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎油?，每年?yīng)采取相同的方法確定屬于常設(shè)機構(gòu)的利潤。

　　七、利潤中如果包括本協(xié)定其他各條單獨規(guī)定的所得項目時，本條規(guī)定不應(yīng)影響其他各條的規(guī)定。

　　第八條　海運和空運

　　一、締約國一方企業(yè)以船舶或飛機經(jīng)營的國際運輸所取得的利潤或收益在締約國另一方免稅。

　　二、第一款的規(guī)定也適用于參加合伙經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營或者參加國際經(jīng)營機構(gòu)取得的利潤。