各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位，揚州稅務進修學院：

　　為規(guī)范稅收執(zhí)法責任制的貫徹實施，現(xiàn)將國家稅務總局制定的《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）》印發(fā)給你們，自2002年1月1日起試行。

　　附件：稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）

稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅收執(zhí)法水平，促進稅務人員依法行政，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)制定本辦法。

　　第二條 全國稅務人員的執(zhí)法過錯責任追究，適用本辦法。

　　本辦法所稱過錯責任追究是指對因過失或者故意造成稅收執(zhí)法過錯行為的責任人給予經(jīng)濟懲戒和行政處理。

　　對過錯責任人員應當給予行政處分或者應當追究刑事責任的，依照其他法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 執(zhí)法過錯責任追究應當堅持公平公正、有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結(jié)合的原則。

　　第二章 追究范圍和適用

　　第四條 執(zhí)法過錯責任的追究形式為：批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執(zhí)法資格。

　　對執(zhí)法過錯責任人員除按照上款規(guī)定進行追究外，可并處取消評選先進或優(yōu)秀資格、扣發(fā)獎金或崗位津貼。

　　第五條 稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當對其進行批評教育或責令作出書面檢查：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定期限辦理稅務登記的；

　?。ǘo正當理由不受理納稅申報或未按規(guī)定錄入納稅申報資料的；

　?。ㄈo正當理由不受理減免稅申請的；

　?。ㄋ模o正當理由不辦理退稅的；

　?。ㄎ澹o正當理由不發(fā)售發(fā)票的；

　?。_到立案標準未按規(guī)定立案的；

　　（七）稅務檢查時未出示稅務檢查證件和稅務檢查通知書的；

　　（八）未按規(guī)定使用、填寫執(zhí)法文書的；

　?。ň牛┪窗匆?guī)定受理行政復議的；

　?。ㄊ┪窗匆?guī)定進行會計核算的。

　　第六條 稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當責令其作出書面檢查或予以通報批評，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格：

　?。ㄒ唬┥米赞k理稅務登記或遺漏重要登記事項的；

　?。ǘ┪窗匆?guī)定審批延期納稅申報的；

　?。ㄈ┪窗匆?guī)定開具完稅憑證的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定保管、發(fā)售、審核、追繳或核銷發(fā)票的；

　　（五）未按規(guī)定稽核增值稅進、銷項憑證的；

　　（六）未按規(guī)定加收滯納金的；

　　（七）未按規(guī)定及時劃解稅款的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定實施稅務檢查的；

　　（九）未按規(guī)定組織聽證的；

　　（十）未按規(guī)定履行告知、送達程序的；

　?。ㄊ唬┪窗匆?guī)定作出復議決定的。

　　第七條 稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當予以通報批評或者責令待崗，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格：

　?。ㄒ唬┻`規(guī)審批延期繳納稅款的；

　?。ǘ┻`規(guī)代開增值稅專用發(fā)票的；

　?。ㄈ┻`規(guī)使用或管理稅控裝置的；

　?。ㄋ模┻`規(guī)實行稅收保全措施或強制執(zhí)行措施的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)批準減、免、退稅的；

　?。┻`規(guī)少征、預征或多征稅款的；

　?。ㄆ撸┻`規(guī)提退代征手續(xù)費的；

　?。ò耍┎蝗鐚嵣蠄笄范惖模?/P>

　?。ň牛斠婪ㄒ扑退痉C關(guān)追究刑事責任的稅務案件不移送的；

　?。ㄊ斠婪ńo予行政處罰而不處罰的；

　?。ㄊ唬┮驁?zhí)法過錯行為導致稅務機關(guān)行政訴訟終審敗訴的；

　?。ㄊ┕室獾箅y納稅人、扣繳義務人的。

　　第八條 稅務人員在執(zhí)法中有下列行為之一的，應當取消其執(zhí)法資格，并取消其兩年評選先進或優(yōu)秀資格：

　　（一）設立稅款過渡帳戶的；

　　（二）混淆稅款入庫級次的；

　?。ㄈ┻`規(guī)異地征收稅款的；

　?。ㄋ模┛辙D(zhuǎn)虛收稅款的；

　?。ㄎ澹┮驁?zhí)法過錯行為導致稅務機關(guān)承擔國家賠償責任的；

　?。┮驁?zhí)法過錯被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的。

　　第九條 對應追究執(zhí)法人員過錯責任而敷衍結(jié)案、弄虛作假的，應當對負責追究的責任人員通報批評，并取消其當年評選先進或優(yōu)秀資格。

　　第十條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以規(guī)定對其他執(zhí)法過錯行為進行責任追究。

　　第十一條 對按照本辦法第五條、第六條、第七條、第八條、第九條、第十條進行責任追究的稅務人員，可同時并處扣發(fā)獎金或崗位津貼的經(jīng)濟懲戒。具體數(shù)額由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局規(guī)定。

　　第十二條 執(zhí)法過錯行為按下列原則明確責任：

　　（一）因承辦人的個人原因造成執(zhí)法過錯的，由承辦人承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或兩人以上的，根據(jù)過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；

　　（二）承辦人的過錯行為經(jīng)過批準的，由批準人承擔責任。因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；

　?。ㄈ┏修k人的過錯行為經(jīng)復議維持的，由承辦人和復議人員共同承擔責任，其中復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任；

　　（四）執(zhí)法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任，其他人承擔相應責任；

　　（五）對本單位人員發(fā)生的依照本辦法第七條、第八條應當予以責任追究的執(zhí)法過錯行為，單位主要負責人承擔連帶責任。

　　第十三條 有下列情形之一的，不追究執(zhí)法過錯行為人的責任：

　　（一）因適用法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定不明確，導致執(zhí)法過錯的；

　?。ǘ┮驁?zhí)行上級機關(guān)的書面決定、命令、文件，導致執(zhí)法過錯的；

　　（三）集體研究中申明保留不同意見的；

　　（四）因不可抗力導致執(zhí)法過錯的。

　　第十四條 執(zhí)法過錯責任人主動承認過錯并及時糾正錯誤減少損失、挽回影響的，應當予以從輕或減輕追究。

　　過錯行為情節(jié)顯著輕微的，可以對責任人免予追究。

　　第十五條 有下列行為之一的，應當從重或加重追究責任人的過錯責任；

　?。ㄒ唬┩瑫r犯有本辦法規(guī)定的兩種以上過錯行為的；

　?。ǘ┩荒甓葍?nèi)發(fā)生二次以上根據(jù)本辦法應追究執(zhí)法過錯責任的；

　　（三）轉(zhuǎn)移、銷毀有關(guān)證據(jù)，弄虛作假或以其他方法阻礙、干擾執(zhí)法過錯責任調(diào)查、追究的；

　?。ㄋ模┮驁?zhí)法過錯行為造成嚴重經(jīng)濟損失或其他惡劣影響的。

　　第三章 追究程序和實施

　　第十六條 對執(zhí)法過錯行為的調(diào)查和對過錯責任的初步定性由各級稅務機關(guān)主管法制工作的機構(gòu)（以下簡稱法制機構(gòu)）負責。

　　對責任人員的追究決定由該責任人所在的縣級以上稅務機關(guān)局長辦公會議集體作出。

　　對責任人員的追究決定由人事、黨委、法制、財務等職能部門分別負責實施。

　　第十七條 各級稅務機關(guān)的有關(guān)部門，應當將工作中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯線索及時提供給法制機構(gòu)。

　　法制機構(gòu)還應通過評議考核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法監(jiān)察、審計決定、行政復議及行政訴訟案件等渠道發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯線索。

　　第十八條 法制機構(gòu)應當根據(jù)掌握的執(zhí)法過錯線索及時組織有關(guān)部門對過錯事實進行調(diào)查。

　　參加調(diào)查的人員不得少于兩人。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)應當給予責任人行政處分的或者追究責任人刑事責任的，應及時移交紀檢監(jiān)察部門或其他機關(guān)處理。

　　第十九條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應當制作執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告，并聽取被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見。

　　執(zhí)法過錯案件調(diào)查報告的主要內(nèi)容為：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法過錯的事實；

　　（二）案件定性的分析；

　　（三）過錯責任的劃分；

　　（四）有關(guān)過錯行為的證據(jù)材料；

　　（五）被調(diào)查人及其所在單位或者部門的意見；

　　（六）調(diào)查人簽字、蓋章及報告時間。

　　第二十條 法制機構(gòu)應從以下方面對調(diào)查報告進行審核：

　?。ㄒ唬﹫?zhí)法過錯的事實是否清楚；

　　（二）證據(jù)是否確實、充分；

　?。ㄈ┬再|(zhì)認定是否準確；

　　（四）責任劃分是否明確。

　　第二十一條 法制機構(gòu)在審核調(diào)查報告時，發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、有關(guān)人員責任不明時，應當責令原調(diào)查人員補充調(diào)查或自行調(diào)查。

　　法制機構(gòu)對調(diào)查報告審核結(jié)束后，提出擬處理意見報局長辦公會議審議。

　　第二十二條 局長辦公會議審議后，應當分別作出如下處理決定：

　　（一）對事實清楚、證據(jù)充分、責任明確的責任人，作出追究決定；

　　（二）對沒有過錯的責任人，作出無過錯定性；

　?。ㄈ善渌麢C關(guān)處理的，作出移送有關(guān)機關(guān)處理的決定；

　　（四）對執(zhí)法過錯事實不清，證據(jù)不充分、責任不明確的退回法制機構(gòu)重新調(diào)查。

　　第二十三條 法制機構(gòu)應當根據(jù)局長辦公會議的決定作出如下處理：

　　（一）對執(zhí)法過錯行為應當責令撤銷、變更或限期重新作出，或者提請有權(quán)機關(guān)予以撤銷、變更或重新作出；

　?。ǘω熑稳藢嵤┳肪繘Q定，或者移交人事、黨委、財務等部門實施；

　　（三）對定性為無過錯的執(zhí)法行為，應予歸檔結(jié)案：

　　（四）對過錯事實不清的行為做補充調(diào)查。

　　第二十四條 被追究人不服過錯追究決定的，可以書面形式向做出決定的稅務機關(guān)申辯，也可以直接向上一級稅務機關(guān)申辯。

　　接受申辯的稅務機關(guān)應當在接到申辯材料次日起兩個月內(nèi)做出書面答復。

　　申辯期間追究決定不停止執(zhí)行。

　　第二十五條 執(zhí)法過錯行為處理后，法制機構(gòu)應當立卷；歸檔。

　　第四章 附則

　　第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可依照本辦法制定具體的實施細則，并報國家稅務總局備案。

　　第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年2月底之前將上年度追究執(zhí)法過錯責任情況報送國家稅務總局。

　　第二十八條 本辦法從2002年1月1日起實施。