各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，國家稅務(wù)總局決定2003年在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查?，F(xiàn)通知如下：

　　一、稅收專項檢查工作重點重點行業(yè)中存在的稅收違法行為、征收管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題。

　　二、稅收專項檢查工作內(nèi)容為了開展好稅收專項檢查工作，總局制定了2003年稅收專項檢查工作方案，具體內(nèi)容見附件。

　　三、稅收專項檢查工作要求

　?。ㄒ唬┘訌婎I(lǐng)導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)要繼續(xù)把稅收專項檢查工作列入重要議事日程，抓緊、抓實。由主管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，各級稽查局牽頭、有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一部署。

　?。ǘ┚慕M織。根據(jù)本通知“稅收專項檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高、作風(fēng)過硬的人員組成重點檢查組。要采取多種形式進行查前培訓(xùn)，確保檢查效率和檢查質(zhì)量。

　?。ㄈ┘訌妳f(xié)調(diào)和配合。在稅收專項檢查中，為避免稅收流失和對同一納稅人的重復(fù)檢查，各地務(wù)必切實加強國稅局、地稅局的協(xié)調(diào)和配合，省、市、縣三級國稅局、地稅局在制定稅收專項檢查計劃時，必須互通信息。對共管戶實施檢查時，國稅局、地稅局的稽查部門應(yīng)聯(lián)合進戶，各稅統(tǒng)查，分別入庫。

　　在稅收專項檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要緊抓不放，及時與公安部門聯(lián)系，以便公安機關(guān)及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

　　（四）注重實效。在稅收專項檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質(zhì)量。要求應(yīng)查必查，事實清楚，定性準(zhǔn)確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理得當(dāng)。

　?。ㄎ澹┱J真總結(jié)。一是對此次稅收專項檢查的布置、開展及檢查情況進行全面總結(jié)；二是就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策執(zhí)行中存在的問題進行分析，找出原因，提出建議。

　　總局將適時督查，以切實提高檢查質(zhì)量。各地可在完成總局布置的專項檢查任務(wù)的前提下，自行安排其他重點行業(yè)的專項檢查，結(jié)果一并上報。

　　四、材料報送要求

　?。ㄒ唬└鞯匾允∫患壎悇?wù)機關(guān)的名義向總局相關(guān)司局報送稅收專項檢查報告及附表。

　?。ǘ樘岣邔ｍ棛z查報告的報送和匯總分析工作效率，各地在報送紙質(zhì)文件的同時，通過notes信箱或互聯(lián)網(wǎng)報送電子文件，文字部分以word文檔形式報送，匯總表格以excel電子表格形式報送。

　　電子文件報送地址：“總局稅收專項檢查”信箱或總局稽查局系統(tǒng)工作處信箱，E-mail地址：xtc2002＠sina、com

　　附件

　　1、2003年稅收專項檢查工作方案2003年在全國統(tǒng)一開展以下稅收專項檢查工作。具體工作方案如下：

　　一、化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)消費稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象化妝品、護膚護發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)及與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司。各地檢查面不得少于本地區(qū)已辦理稅務(wù)登記納稅人總數(shù)量的80%、

　　（二）檢查稅種以檢查消費稅為主，兼顧檢查增值稅等其它稅種。

　?。ㄈz查年度檢查年度為2002年1月1日至12月31日。

　?。ㄋ模z查內(nèi)容

　　1、化妝品、護膚護發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)是否按國家稅法規(guī)定的稅率計算繳納消費稅，是否存在錯用稅率的問題。

　　2、是否存在隱瞞銷售收入的問題。

　　3、銷售化妝品、護膚護發(fā)品取得的價外費用是否按規(guī)定申報繳納消費稅。

　　4、自產(chǎn)自用的化妝品、護膚護發(fā)品是否按規(guī)定申報繳納消費稅。

　　5、是否設(shè)立與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，銷售公司與納稅人之間是如何結(jié)算所銷售的化妝品、護膚護發(fā)品價款的。是否存在納稅人利用與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司規(guī)避消費稅的問題，對這些問題是如何做稅務(wù)處理的。

　　6、截止2002年底，化妝品、護膚護發(fā)品生產(chǎn)企業(yè)累計欠交消費稅金額。

　　（五）檢查要求

　　1、各級國稅機關(guān)要將信息收集、信息分析工作與檢查并重，通過檢查，摸清化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)納稅基本情況，掌握化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)的基本狀況。

　　2、檢查總結(jié)報告要有情況、有數(shù)據(jù)、有分析，檢查出的問題要有處理結(jié)果。報告內(nèi)容包括：

　　（1）數(shù)據(jù)統(tǒng)計及政策執(zhí)行情況分析。統(tǒng)計企業(yè)化妝品、護膚護發(fā)品的銷售額及應(yīng)納消費稅、已納消費稅、欠繳消費稅情況。

　?。?）按應(yīng)納消費稅額和已納消費稅額計算其實際稅負與名義稅負的差異，分析說明實際稅負與名義稅負差異產(chǎn)生的原因。

　　3、稅收流失成因分析

　?。?）偷稅問題。根據(jù)檢查情況，對偷稅問題進行歸類，說明目前化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)主要偷稅的手段，根據(jù)偷稅類型，說明各類偷稅問題所造成的稅收流失。

　?。?）避稅問題。根據(jù)檢查情況，詳細說明企業(yè)避稅所采取的方式，統(tǒng)計分析各種避稅形式所造成的稅收流失。

　?。?）欠稅問題。統(tǒng)計欠稅數(shù)據(jù)，分析說明欠稅的原因。

　?。?）其他問題。

　　4、提出整治方案及加強化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)管理的措施建議根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析，對發(fā)現(xiàn)的各類偷稅、避稅問題提出加強化妝品、護膚護發(fā)品行業(yè)稅收征管整治方案，對欠稅問題提出清理入庫計劃。

　?。z查時間和總結(jié)報告檢查實施時間，各省級國家稅務(wù)局應(yīng)于2003年5月30日前制定出詳細檢查方案及時間表。10月31日前將檢查總結(jié)報告連同《化妝品消費稅專項檢查情況匯總表》（附表1）和《護膚護發(fā)品消費稅專項檢查情況匯總表》（附表2）上報總局流轉(zhuǎn)稅管理司和稽查局。

　　二、個人所得稅專項檢查

　　（一）檢查對象2003年個人所得稅專項檢查重點為醫(yī)院、高校、個人獨資和合伙企業(yè)（含各類中介機構(gòu)）以及體育俱樂部人員的個人所得稅納稅情況。

　?。ǘz查內(nèi)容醫(yī)院：在檢查醫(yī)務(wù)人員工資薪金所得扣繳稅款情況的同時，重點檢查醫(yī)生接受點名手術(shù)費、藥品回扣等收入納稅情況。

　　高等院校：重點檢查教師兼職收入、課題費收入、講課費收入等是否納稅。

　　體育俱樂部：重點檢查俱樂部人員的各類獎金收入是否與工資薪金所得合并納稅。

　　個人獨資和合伙企業(yè)：主要檢查各企業(yè)，尤其是中介機構(gòu)，是否如實反映收入，成本、費用的列支是否真實，投資者的經(jīng)營收入是否足額納稅。檢查面不得低于本地獨資、合伙企業(yè)數(shù)的15%。

　?。ㄈz查要求對律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)和足球俱樂部以個人所得稅檢查為主，兼顧其他各稅種檢查。

　?。ㄋ模z查年度重點檢查2002年度個人所得稅納稅情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)依法追溯以前年度。

　?。ㄎ澹z查時間和總結(jié)報告考慮到匯算清繳的因素，個人所得稅專項檢查安排在2003年下半年進行。具體時間為7-8月檢查，10月31日前將檢查總結(jié)報告連同《個人所得稅專項檢查情況匯總表》（附表4）及《會計師事務(wù)所律師事務(wù)所足球俱樂部統(tǒng)查情況統(tǒng)計表》（附表4）上報總局所得稅司和稽查局。

　　三、建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）企業(yè)所得稅專項檢查

　　（一）檢查對象建筑安裝企業(yè)、旅行社（旅游公司）。

　?。ǘz查內(nèi)容

　　1、各項應(yīng)稅收入。重點檢查各種經(jīng)營收入、附加收入是否按規(guī)定計入應(yīng)稅收入，有無長期掛往來賬或作賬外收入的情況。

　　2、稅前扣除項目。要結(jié)合行業(yè)的特點，重點檢查各項管理費、計稅工資、業(yè)務(wù)招待費、租賃費、勞務(wù)費、代付費用、捐贈支出、裝修工程支出等。

　　3、建筑安裝企業(yè)有外出經(jīng)營活動的，重點檢查納稅地點是否符合規(guī)定，有無漏征漏管現(xiàn)象。

　?。ㄈz查要求建筑安裝企業(yè)所得稅專項檢查要與建筑安裝業(yè)的普通發(fā)票專項檢查一起進行。

　　（四）檢查年度一般檢查2002年度的企業(yè)所得稅繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　（五）檢查時間和總結(jié)報告檢查實施時間安排在2003年第3季度。10月31日前將專項檢查總結(jié)報告連同《企業(yè)所得稅專項檢查統(tǒng)計表》（附表5）上報總局所得稅司和稽查局。報告要反映檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題，及加強企業(yè)所得稅征管工作的具體意見和建議。

　　四、建筑安裝業(yè)普通發(fā)票專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象全國范圍內(nèi)的建筑安裝企業(yè)（也可考慮按一定標(biāo)準(zhǔn)抽取一定比例）。

　?。ǘz查內(nèi)容建安企業(yè)的發(fā)票使用情況，包括取得和開具的發(fā)票。

　　（三）檢查年度2001、2002年。

　?。ㄋ模z查要求：

　　1、將建安企業(yè)2001、2002年所取得的用于工程項目成本的發(fā)票進行統(tǒng)計整理。

　　2、對以上發(fā)票的真實性及所記載業(yè)務(wù)的真實性進行調(diào)查，所有發(fā)票都要向發(fā)票開具單位進行協(xié)查。

　　協(xié)查工作由總局、省局稽查局統(tǒng)一協(xié)調(diào)進行。涉及跨省發(fā)票協(xié)查的，由省局稽查局將需協(xié)查的發(fā)票分省報送總局稽查局?？偩只榫謱⒃O(shè)立辦公室集中統(tǒng)一對跨省發(fā)票進行協(xié)查，省局稽查局也要設(shè)立辦公室集中統(tǒng)一對省內(nèi)發(fā)票進行協(xié)查。各地稅務(wù)機關(guān)對收到的外地協(xié)查函都要按要求及時回復(fù)，對開具假發(fā)票的要追查假發(fā)票來源并在復(fù)函中說明。

　　3、對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法使用發(fā)票的行為要依法處理并統(tǒng)計結(jié)果，對檢查中發(fā)現(xiàn)的非法印制、倒賣、開具假發(fā)票及虛開發(fā)票的重大案件要及時報告總局，并及時與當(dāng)?shù)毓膊块T聯(lián)系，迅速予以查處。

　?。ㄎ澹z查時間安排和總結(jié)報告此項檢查工作從2003年4月開始，每3日由省局稽查局按省匯總協(xié)查發(fā)票情況，報送總局稽查局協(xié)查。9月底結(jié)束，10月31日前將總結(jié)報告連同《建安業(yè)普通發(fā)票專項檢查情況統(tǒng)計表》（附表6）上報總局稽查局。報告中除檢查情況及統(tǒng)計結(jié)果外，還應(yīng)包括檢查中遇到的問題及建議。

　　五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象2002年自營或委托出口貨物辦理“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。

　?。ǘ┲饕獧z查內(nèi)容

　　1、重點檢查生產(chǎn)企業(yè)申報的出口貨物“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)有無偷騙稅問題；

　　2、銷售（包括內(nèi)、外銷）規(guī)模是否與生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力相符；

　　3、是否存在已出口但不申報“免、抵、退”稅的情況；

　　4、對超過規(guī)定期限仍未取得有關(guān)單證的出口是否按規(guī)定補稅；

　　5、對出口及退稅異常增長、委托加工貨物及收購非自產(chǎn)產(chǎn)品比重較大、原材料進項手工開具發(fā)票較多或進口代征發(fā)票較多以及主要以收購發(fā)票、廢舊物資銷售發(fā)票計算進項發(fā)票等潛在疑點的，還應(yīng)進一步延伸檢查主要原材料供貨環(huán)節(jié)（進項）的真實性。

　?。ㄈz查時間和總結(jié)報告檢查實施時間安排在2003年7-9月，10月31日前上報檢查總結(jié)報告連同《生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅專項檢查情況統(tǒng)計表》（附表7）報送總局進出口稅司和稽查局。

　　六、預(yù)提所得稅專項檢查

　　（一）檢查目的為正確、有效地實施《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則，以及相關(guān)法規(guī)關(guān)于對在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而有來源于我國的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費等收入款項，或者雖在我國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，但上述所得與該機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的外國企業(yè)征收預(yù)提所得稅的規(guī)定，為了解、掌握預(yù)提所得稅扣繳義務(wù)人履行稅法規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的實際情況，為加強外匯指定銀行和各當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在售付匯稅收管理方面的配合，安排此項專項檢查。

　　（二）檢查對象向境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織以及外籍個人支付股息、利息、租金和特許權(quán)使用費等款項的任何國家機關(guān)、企事業(yè)單位和外國企業(yè)駐華機構(gòu)。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　1、向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費、租金等款項的情況，包括：時間、金額、收款方名稱和國別、支付原因等；

　　2、扣繳預(yù)提所得稅的情況，包括：代扣代繳稅額、適用稅率、扣繳日期、免稅情況等；

　　3、附帶檢查項目：對外支付的其它款項：承包工程款、勞務(wù)費、傭金、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等；代扣代繳的其它稅種：外國企業(yè)所得稅、營業(yè)稅。

　?。ㄋ模z查方法

　　1、總局將于2003年6月份前與國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)文，要求指定外匯銀行每年度末向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送有關(guān)我國境內(nèi)機構(gòu)辦理非貿(mào)易及部分資本項目下購付匯手續(xù)的情況，包括：對外支付單位、金額、付費名目、收款方名稱和國別、完稅證和免稅證開具情況等。

　　2、各地稅務(wù)機關(guān)將外管局各銀行報送的情況與日常征管相結(jié)合，實施檢查。

　?。ㄎ澹z查年度2001、2002年度。

　　（六）檢查時間安排和總結(jié)報告各地在接到總局與國家外匯管理局的聯(lián)合發(fā)文后，根據(jù)各外匯指定銀行向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局報送購付匯企業(yè)的情況，實施為期三個月檢查。總局與國家外匯管理局適時組織聯(lián)合抽查。9月底前結(jié)束，10月31日前將總結(jié)報告上報總局國際稅務(wù)司和稽查局。

　　附件：

　　2、2003年稅收專項檢查項目報送明細表（略）

　　3、2003年稅收專項檢查匯總統(tǒng)計表表式（附表1-7）（略）

國家稅務(wù)總局
二OO三年三月六日