國(guó)家稅務(wù)總局1992年制定下發(fā)的《集體信用合作社貸款呆帳處理試行辦法》執(zhí)行以來(lái)，對(duì)于促進(jìn)信用社加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)貸款的管理，減少貸款風(fēng)險(xiǎn)，改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量，起到了重要作用。但是，隨著改革的逐步深入和經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化，有些條文需要修訂。經(jīng)調(diào)查研究并征求各方面意見(jiàn)，制訂了《農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。

　　城市信用社、城市信用合作聯(lián)社、城市合作銀行也參照本規(guī)定執(zhí)行，具體核銷辦法和審批權(quán)限由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　「章名」農(nóng)村信用合作社貸款呆帳核銷暫行規(guī)定

　　第一條、為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社信貸管理，正確反映信貸資金營(yíng)運(yùn)狀況，及時(shí)處理貸款的呆帳損失，促進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)良性循環(huán)，根據(jù)《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》和信用社貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)定。

　　第二條、本規(guī)定適用于各級(jí)信用合作聯(lián)社（包括營(yíng)業(yè)部）、信用社及其所屬機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)（以下均簡(jiǎn)稱為信用社）貸款呆帳的核銷。

　　第三條、核銷貸款呆帳的原則。

　　一、信用社是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的集體所有制合作金融組織，貸款必須有借有還，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)免除借款人的還款責(zé)任。

　　二、核銷貸款呆帳要執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策，維護(hù)信用社的合法權(quán)益，最大限度地減少信用社有形或無(wú)形的資產(chǎn)損失。

　　三、核銷貸款呆帳要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，嚴(yán)格按照審批權(quán)限和核銷程序辦理。

　　第四條、貸款呆帳的認(rèn)定條件。

　　一、貸款呆帳系指按借款人的清償能力或法律規(guī)定，確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款。凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：

　　（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、被撤銷、解散，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

　　（二）對(duì)確實(shí)無(wú)法落實(shí)到戶、集體經(jīng)濟(jì)又確實(shí)無(wú)力償還的集體農(nóng)業(yè)貸款；或?qū)Σ环锨翱钜?guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，借款人和擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄈ┙杩钊怂劳鼋^戶、或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定被宣告失蹤或死亡，又無(wú)繼承人承擔(dān)其債務(wù)，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄋ模┙杩钊嗽馐苤卮笞匀粸?zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款；或者以保險(xiǎn)賠償和資產(chǎn)清償及擔(dān)保人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后，仍未能還清的貸款。

　?。ㄎ澹┙杩钊擞|犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)再無(wú)法收回的貸款。

　?。┵J款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款或作價(jià)后的金額不足以補(bǔ)償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

　　二、凡屬下列情況不得列為呆帳；

　?。ㄒ唬┙杩钊嘶蚪杩顡?dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款；

　?。ǘ┮蛐庞蒙绻ぷ魅藛T瀆職或其他違法行為造成無(wú)法收回的貸款，應(yīng)由個(gè)人按行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。

　　第五條、貸款呆帳核銷的審批權(quán)限。

　　核銷貸款呆帳的審批權(quán)限按照權(quán)限盡量集中的原則：由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市信用合作管理部門商同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　第六條、貸款呆帳的核銷程序。

　　一、由信用社認(rèn)定核銷的程序。信用社（含所屬網(wǎng)點(diǎn)）對(duì)應(yīng)核銷的貸款呆帳要逐筆查實(shí)，對(duì)符合第四條規(guī)定的，由主任、信貸員、會(huì)計(jì)、稽核人員等集體審查認(rèn)定后，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》（見(jiàn)附件2），并寫出書面報(bào)告（報(bào)告內(nèi)容包括：貸款發(fā)放及借款人使用情況，造成呆帳的主要原因分析，以及有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和吸取的教訓(xùn)等），附有關(guān)證明材料，報(bào)縣聯(lián)社審批后處理。

　　二、由縣聯(lián)社認(rèn)定核銷的程序。信用社定期將所有符合呆帳條件的貸款抄列清單，寫出詳細(xì)說(shuō)明上報(bào)縣聯(lián)社，由縣聯(lián)社組織信貸、財(cái)會(huì)、稽核等主管人員按第四條規(guī)定進(jìn)行逐筆審核認(rèn)定后，再通知信用社填制（信用社貸款呆帳核銷審批表》，并補(bǔ)報(bào)有關(guān)證明材料。信用社根據(jù)上級(jí)管理部門的呆帳核銷通知進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　三、以聯(lián)社為單位進(jìn)行呆帳核銷的程序。年初由縣聯(lián)社按轄內(nèi)信用社放款余額和規(guī)定比例確定全縣（市）提取呆帳準(zhǔn)備金總額，并依據(jù)各社當(dāng)年擬核銷呆帳貸款額和虧損社少提或不提的原則，把提取金額具體分解到社。信用社按聯(lián)社下達(dá)的提取額度提取呆帳準(zhǔn)備金，并全部上劃聯(lián)社。年度中間，信用社將符合核銷條件的呆帳貸款開(kāi)列清單，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》和附報(bào)有關(guān)說(shuō)明材料上報(bào)聯(lián)社。聯(lián)社審查認(rèn)定后，在批復(fù)準(zhǔn)許核銷的同時(shí)下?lián)艿阮~的呆帳準(zhǔn)備金，用于信用社的呆帳核銷。

　　以上三種認(rèn)定核銷程序，前兩種由各縣聯(lián)社根據(jù)信用社管理情況選擇其中一種，在縣轄范圍內(nèi)執(zhí)行，第三種經(jīng)省級(jí)信用合作管理部門商同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批后執(zhí)行。無(wú)論采用何種核銷程序，超過(guò)縣聯(lián)社審批權(quán)限的，經(jīng)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審核后，由縣聯(lián)社以書面報(bào)告（附信用社貸款呆帳核銷審批表及有關(guān)證明材料）上報(bào)上級(jí)管理部門審批。

　　各級(jí)主管部門接到下級(jí)單位申報(bào)材料后，要組織信貸、財(cái)會(huì)、稽核等部門，逐筆會(huì)審，據(jù)此寫出報(bào)告，由主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后給予核批，并將核批結(jié)果抄報(bào)同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備案。

　　第七條、核銷貸款呆帳的核算手續(xù)。

　　信用社根據(jù)處理貸款呆帳損失的批復(fù)，填制轉(zhuǎn)帳傳票及“已核銷貸款呆帳”表外科目借方傳票，經(jīng)有關(guān)人員審核無(wú)誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。

　　在核銷呆帳的同時(shí)，要從原貸款科目中抽出借據(jù)，專夾保管，定期核對(duì)，并永久保存。

　　第八條、核銷后的貸款呆帳管理和帳務(wù)處理。

　　信用社對(duì)核銷后的貸款呆帳應(yīng)實(shí)行帳銷案存的管理辦法。為了盡可能地減少信用社資金損失，對(duì)已核銷的貸款呆帳，仍應(yīng)繼續(xù)組織催收，并可按收回金額適當(dāng)計(jì)提勞務(wù)費(fèi)，具體計(jì)提比例由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行和同級(jí)國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)收回額的大小確定，原則上額大的比例要小，額小的比例可適當(dāng)大些；內(nèi)部職工收回的比例要小，外部門和社員協(xié)助收回的比例可適當(dāng)大些，但最高不得超過(guò)收回金額的10％。提取的勞務(wù)費(fèi)，先在其他應(yīng)付款科目列帳，再作分配。

　　收回已核銷貸款呆帳的帳務(wù)處理：按照收正常貸款填制收款憑證，從專夾保管的借據(jù)中，抽出相應(yīng)原始借據(jù)作收貸憑證附件。同時(shí)，應(yīng)沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金。

　　第九條、各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和信合管理部門要加強(qiáng)對(duì)貸款呆帳核銷工作的檢查和監(jiān)督。對(duì)不按規(guī)定處理呆帳的，要及時(shí)制止和糾正；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊和貪污受賄的，視情節(jié)輕重，追究當(dāng)事人的行政、經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

　　第十條、本規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)、信用合作管理部門和信用社內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行，對(duì)外不宣傳，貸款呆帳核銷不公布，不退原始借據(jù)。

　　第十一條、本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室共同制定并負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和同級(jí)信用合作管理部門可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具體規(guī)定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第十二條、本規(guī)定自1996年1月1日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，一律改按本規(guī)定執(zhí)行。

　　附件一：有關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　一、信用社根據(jù)核銷貸款呆帳損失的批復(fù)辦理轉(zhuǎn)帳時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：1291貸款呆帳準(zhǔn)備

　　貸：有關(guān)貸款科目××

　　單位或××戶

　　（或××催收貸款科目

　　××戶；

　　××逾期貸款科目

　　××戶。）

　　同時(shí)，借：表外科目105已核銷貸款呆帳

　　二、收回已核銷呆帳的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××催收貸款科目

　　××戶

　　貸：貸款呆帳準(zhǔn)備金

　　貸：其他應(yīng)付款一收回舊貸勞費(fèi)戶

　　借：現(xiàn)金或××存款

　　貸：××催收貸款科目

　　××戶

　　同時(shí)，貸：表外科目105已核銷貸款呆帳

　　三、采用縣聯(lián)社統(tǒng)一核銷程序的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┬庞蒙绺鶕?jù)縣聯(lián)社下達(dá)的提取額度提取呆帳準(zhǔn)備金并上劃聯(lián)社：

　　上劃時(shí)：

　　借：1291貸款呆帳準(zhǔn)備

　　貸：1124存放聯(lián)社款項(xiàng)

　?。ɑ?631縣轄往來(lái)）

　　收到縣聯(lián)社下劃呆帳準(zhǔn)備金時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。

　?。ǘ┛h聯(lián)社收到時(shí)：

　　借：2323信用社上存聯(lián)社款

　　項(xiàng)（或4631縣轄往來(lái)）

　　貸：1291貸款呆帳準(zhǔn)備

　　縣聯(lián)社下劃時(shí)會(huì)計(jì)分錄相反。

　　（三）信用社實(shí)際核銷貸款呆帳時(shí)

　　借：1291貸款呆帳準(zhǔn)備

　　貸：催收××貸款

　　——呆帳戶

　　國(guó)家稅務(wù)總局 等
一九九六年十二月九日