中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了指導(dǎo)農(nóng)村信用社和各級(jí)聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱農(nóng)村信用社）、省級(jí)信用合作協(xié)會(huì)做好2002年度會(huì)計(jì)決算工作，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)就2002年度會(huì)計(jì)決算有關(guān)問題通知如下：

　　一、加強(qiáng)對(duì)年度會(huì)計(jì)決算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)，做好年度會(huì)計(jì)決算的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作

　　各省級(jí)信用合作管理部門要高度重視2002年度會(huì)計(jì)決算工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)年度決算和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的文件，研究解決年度會(huì)計(jì)決算可能出現(xiàn)的問題。要按照總行統(tǒng)一要求和《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》規(guī)定，及時(shí)組織布置轄內(nèi)農(nóng)村信用社的年度會(huì)計(jì)決算工作。在決算前，一是要核對(duì)報(bào)表各科目的上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)是否正確，有誤的應(yīng)及時(shí)調(diào)整；二是要清理資金，除清理貸款、存款、結(jié)算資金外，還應(yīng)重點(diǎn)做好應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金的清理工作，力爭(zhēng)在決算前把該收回的資金全部收回；三是全面核對(duì)賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)不符的立即查明糾正，在賬務(wù)核對(duì)相符的基礎(chǔ)上做好11月末的試算平衡工作；四是認(rèn)真盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，發(fā)生盤盈盤虧，要按照規(guī)定及時(shí)處理，做到賬卡、賬實(shí)相符；五是核實(shí)當(dāng)年損益，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，嚴(yán)格劃分納入本年度或以后年度收入、費(fèi)用的界限，凡應(yīng)在本年度作為收入或費(fèi)用的，必須納入本年度損益，要重點(diǎn)做好2000年度以前表內(nèi)應(yīng)收利息沖減利息收入和計(jì)提當(dāng)年應(yīng)付利息、計(jì)提呆賬準(zhǔn)備、核銷呆賬、攤銷遞延資產(chǎn)等項(xiàng)工作。

　　二、有關(guān)財(cái)務(wù)處理的規(guī)定

　?。ㄒ唬┣坝谟?jì)提呆賬準(zhǔn)備和核銷呆賬損失

　　1呆賬提取的范圍。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令[2002]第4號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定，農(nóng)村信用社提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目為：各項(xiàng)貸款、銀行承兌匯票墊款、貼現(xiàn)、待處理抵債資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息（不含貸款應(yīng)收利息）、其他應(yīng)收款、短期投資（不含國(guó)庫(kù)券投資）、長(zhǎng)期投資（不含國(guó)庫(kù)券投資）、入股聯(lián)社資金。

　　“其他應(yīng)收款”科目在提取呆賬準(zhǔn)備時(shí)，要剔除應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的拆訟費(fèi)用、與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)。

　　2呆賬提取的比例。

　　農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)合理計(jì)提呆賬準(zhǔn)備，呆賬準(zhǔn)備年末余額不得低于提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)年末余額的1%.其中呆賬準(zhǔn)備年末余額占提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)年末余額1%的部分，在企業(yè)所得稅前扣除，超過1%部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　農(nóng)村信用社核銷呆賬損失沖減呆賬準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)增提呆賬準(zhǔn)備，增提的呆賬準(zhǔn)備在企業(yè)所得稅前扣除。收回已核銷呆賬，其本金部分增加呆賬準(zhǔn)備，超過本金部分計(jì)入利息收入。

　　3呆賬的認(rèn)定與核銷。

　　農(nóng)村信社要及時(shí)核銷呆賬損失，要按照國(guó)家稅務(wù)總局《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定認(rèn)定呆賬。呆賬的認(rèn)定權(quán)限、審批核銷程序按照《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村信用合作社貸款呆賬核銷暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]225號(hào)）執(zhí)行。

　?。ǘ╆P(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入5‰的比例內(nèi)掌握使用。

　?。ㄈ╆P(guān)于訴訟費(fèi)用

　　農(nóng)村信用社（原告）向法院預(yù)交的訴訟費(fèi)用（如案件受理費(fèi)、申請(qǐng)執(zhí)行費(fèi)等），先在“其他應(yīng)收款”核算；訴訟案件終結(jié)后，法院裁定應(yīng)由農(nóng)村信用承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，直接轉(zhuǎn)入農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)費(fèi)用；法院裁定應(yīng)由對(duì)方當(dāng)事人（一般為農(nóng)村信用社的債務(wù)人）承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，農(nóng)村信用社應(yīng)連同債權(quán)本息一并計(jì)算，并進(jìn)行如下處理：

　　1如果農(nóng)村信用社收回現(xiàn)金或抵債資產(chǎn)，則先沖銷在“其他應(yīng)收款”科目反映的代墊訴訟費(fèi)，再依次沖減在取得抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的其他有關(guān)費(fèi)用，其余額部分作為抵債資產(chǎn)的評(píng)價(jià)價(jià)值，按照財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　2農(nóng)村信用社確實(shí)無(wú)法追回應(yīng)由債務(wù)人承擔(dān)的訴訟費(fèi)用，則由農(nóng)村信用社作為損失款項(xiàng)處理，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目中的“其他營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

　?。ㄋ模╆P(guān)于管理費(fèi)的提取

　　農(nóng)村信用社管理費(fèi)的提取比例為農(nóng)村信用社年度總收入的25%（已經(jīng)以縣為單位統(tǒng)一法人的，提取比例為0.5%）。縣級(jí)聯(lián)社籌取管理費(fèi)的最高比例不得超過農(nóng)村信用社年度總收入的2%.

　　地（市）及以上各級(jí)信合作管理機(jī)構(gòu)籌取管理費(fèi)的總額，不得超過農(nóng)村信用社年度總收入的0.5%.今年，總行合作司不籌取管理費(fèi)。

　　原縣級(jí)市升為地（市）級(jí)后，農(nóng)村信用社聯(lián)社的職能和任務(wù)未改變，仍直接管理農(nóng)村信用社的，可比照縣級(jí)聯(lián)社的辦法提取管理費(fèi)。

　　三、會(huì)計(jì)科目的調(diào)整

　　為適應(yīng)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，增設(shè)以下會(huì)計(jì)科目：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類

　　11269銀行承兌匯票墊款。

　　本科目核算銀行承兌匯票到期后，出票人無(wú)款或款項(xiàng)不足支付時(shí)，農(nóng)村信用社墊付的款項(xiàng)。墊付款項(xiàng)時(shí)記借方，收回墊付款項(xiàng)時(shí)記貸方。本科目依次排在“1268逾期助學(xué)貸款”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“逾期貸款”項(xiàng)目中。

　　2“1292抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息”。

　　本科目核算農(nóng)村信用社接收的待處理抵債資產(chǎn)計(jì)價(jià)價(jià)值中的表外應(yīng)收利息部分，在抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)以前在本科目核算。本科目屬資產(chǎn)類減項(xiàng)，故余額在貸方。

　　本科目在業(yè)務(wù)狀況表中順序排列在“1291呆賬準(zhǔn)備”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中作為待處理抵債資產(chǎn)的減項(xiàng)，列入“待處理抵債資產(chǎn)”項(xiàng)目。

　　31323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)。

　　本科目核算農(nóng)村信用社收到的中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)。本科目按票據(jù)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。農(nóng)村信用社持貼現(xiàn)票據(jù)向中央銀行再貼現(xiàn)時(shí)，借記準(zhǔn)備金存款、利息支出科目，貸記“1298貼現(xiàn)”科目；如再貼現(xiàn)票據(jù)到期未獲付款，中央銀行退回票據(jù)時(shí)，借記本科目，貸記準(zhǔn)備金存款科目。

　　農(nóng)村信用社收到中央銀行退回的再貼現(xiàn)票據(jù)后，應(yīng)作為持票人向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索票款，對(duì)申請(qǐng)貼現(xiàn)的持票人在本社開戶的，可直接從其賬戶收取款項(xiàng)，貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶余額不足時(shí)，應(yīng)按照銀行承兌匯票墊款處理；貼現(xiàn)申請(qǐng)人未在本社開立賬戶的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定向貼現(xiàn)申請(qǐng)人或其他前手進(jìn)行追索。

　　“1323應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)”科目順序排列在“1321應(yīng)收利息”科目之后，在資產(chǎn)負(fù)債表中，填列在“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目中。

　?。ǘ┗蛴匈Y產(chǎn)負(fù)債類

　　16011應(yīng)收承兌匯票。

　　26012承兌匯票。

　　以上兩科目核算農(nóng)村信用社承兌的商業(yè)匯票業(yè)務(wù)，反映農(nóng)村信用社對(duì)承兌申請(qǐng)人所擁有的債權(quán)和對(duì)收款人所負(fù)的責(zé)任。以上兩科目按承兌申請(qǐng)人設(shè)置明細(xì)賬。

　　承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收承兌匯票”科目，貸記“承兌匯票”科目。商業(yè)匯票兌付后，借記“承兌匯票”科目，貸記“應(yīng)收承兌匯票”科目。承兌匯票到期不能收回資金，兩科目對(duì)沖后，增加銀行承兌匯票墊款及對(duì)應(yīng)負(fù)債，比照逾期貸款管理辦法管理。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表中，分別列入“預(yù)計(jì)資產(chǎn)”和“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目?！邦A(yù)計(jì)資產(chǎn)”項(xiàng)目排列在“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目之后，“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目排列在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目之后。

　　以上新增的會(huì)計(jì)科目，“1292低債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息”科目在本年度使用，其他科目從2003年1月1日起使用。

　　四、年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表

　?。ㄒ唬﹫?bào)表種類

　　1業(yè)務(wù)狀況表。

　　2資產(chǎn)負(fù)債表。

　　3損益表（盈余、虧損及合并表）。

　　4利潤(rùn)分配表（盈余、虧損及合并表）。

　　5附表：

　　（1）固定資產(chǎn)狀況表；

　?。?）成本核算表；

　?。?）決算說明書；

　?。?）管理部門資金狀況表；

　?。?）管理部門固定資產(chǎn)狀況表；

　?。?）統(tǒng)籌資金收支明細(xì)表；

　　（7）省級(jí)聯(lián)社、市（地）級(jí)聯(lián)社、縣級(jí)聯(lián)社損益表；

　?。?）外匯業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及差額調(diào)整表；

　　（9）更名城市信用社報(bào)表（包括業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益盈余、虧損、合并表）。

　?。ǘ﹫?bào)表編制要求與上報(bào)時(shí)間

　　各級(jí)信用合作管理部門（含農(nóng)村信用社各級(jí)聯(lián)社和省級(jí)信用合作協(xié)會(huì)）負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社報(bào)表匯總工作，要認(rèn)真審查基層信社上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好匯總、上報(bào)工作，確保整個(gè)系統(tǒng)報(bào)表匯總工作高質(zhì)量地按期完成。

　　各省、自治區(qū)、直轄市信用合作管理部門（含省級(jí)農(nóng)村信用社聯(lián)社和信用合作協(xié)會(huì)）要在2003年1月30日前將轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村信用社決算匯總報(bào)表通過微機(jī)報(bào)人民銀行總行（010-66194708），同時(shí)將紙質(zhì)匯總報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書寄送到人民銀行總行合作司。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)情況說明書

　　各省年度財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1轄內(nèi)農(nóng)村信用社資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況。

　　2轄內(nèi)農(nóng)村信用社年度財(cái)務(wù)收支、損益情況。

　　3轄內(nèi)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)狀況分析，包括本年度增盈減虧（或增虧減盈）的原因分析，其中因政策性原因造成本年度收入減少（如沖減以前年度應(yīng)收利息）或支出增加（如因核銷呆賬增提呆賬準(zhǔn)備）的數(shù)額；農(nóng)業(yè)各類貸款的情況和評(píng)價(jià)，影響財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的資產(chǎn)運(yùn)用分析；管理工作中采取的有關(guān)措施及產(chǎn)生的成效；農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)各項(xiàng)綜合費(fèi)用分析；對(duì)搞好農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理工作的意見和建議。

　　4其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

　　財(cái)務(wù)情況說明書要求從本省實(shí)際情況出發(fā)，有針對(duì)性地分析問題，提出切實(shí)可行的意見和建議，總行將對(duì)2002年度的會(huì)計(jì)決算質(zhì)量（包括會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書質(zhì)量、上報(bào)時(shí)間等）進(jìn)行考核評(píng)比。