關于涉外稅務稽查工作貫徹《稅務稽查工作規(guī)程》幾個具體問題的通知

國稅函[1996]第468號

頒布時間：1996-08-02 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

　　為搞好涉外稅稽查工作，現(xiàn)就貫徹國家稅務總局下發(fā)的《稅務稽查工作規(guī)程》（國稅發(fā)〔1995〕226號）以下簡稱規(guī)程）中的有關具體問題明確如下：一、規(guī)程是對全國稅務稽查工作具有普遍指導意義的重要文件，各地涉外稅務部門應認真貫徹執(zhí)行。涉外稅務稽查工作的具體要求和有關問題，請仍然按照國家稅務局《關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理實施辦法》（國稅發(fā)〔1992〕 237號）、國家稅務局《關于貫徹〈關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理實施辦法〉幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1992〕 242號）、國家稅務總局《關于印發(fā)〈涉外稅務檢查規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕 144號）以及其他有關涉外稅務稽查工作的規(guī)章、制度執(zhí)行。

　　二、根據(jù)規(guī)程第五條的規(guī)定，鑒于涉外稅務稽查工作的政策性、專業(yè)性均較強，同時，涉及跨國查詢和查證，為適應對外開放，涉外稅務稽查工作應由涉外稅務部門的稽查機構集中統(tǒng)一管理。需要變動涉外稅務稽查工作范圍以及機構等，應報經(jīng)國家稅務總局批準。

　　三、根據(jù)規(guī)程第六條有關稅務稽查工作要分工負責、相互配合、相互制約的規(guī)定，涉外稅務部門應盡快建立、完善稽查機構，充實和調(diào)配合格人才，有計劃、分步驟地對稽查工作進行合理分工，以提高涉外稅務稽查工作的質(zhì)量和效率。

　　四、根據(jù)規(guī)程第十七條的規(guī)定，下述涉外稅收偷、避稅等案件，須經(jīng)由國家稅務總局參與或組織查處：（一）納稅人采用轉(zhuǎn)讓定價等手段進行避稅，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關初步認定調(diào)整應納稅所得額或應稅收入額在500萬元及其以上的案件；（二）偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關初步認定數(shù)額在 100萬元及其以上的案件。

　?。ㄈ┥婕暗綄H知名人士偷稅、避稅等處理，需要外交協(xié)調(diào)的案件；（四）對跨國納稅人偷稅、避稅等案件的審計調(diào)查，需要同外國政府稅務當局談判、磋商聯(lián)系，情報交換以及需到境外調(diào)查取證的案件。

　　五、根據(jù)規(guī)程第四十八條的規(guī)定，對已作出行政處理，決定需要移送司法機關查處的涉外稅務案件，應由省級或計劃單列市稅務機關審核同意后執(zhí)行。