各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

　　根據(jù)（86）財稅字第330號《關于對電力工業(yè)企業(yè)減免產品稅歸還貸款的通知》，為加強對電力企業(yè)以稅還貸工作的管理，經全國電力企業(yè)以稅還貸工作座談會討論，現(xiàn)將《電力企業(yè)以稅還貸管理辦法》（以下簡稱《辦法》）發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。過去有關電力企業(yè)以稅還貸規(guī)定與本《辦法》有抵觸的，依照本《辦法》執(zhí)行。

　　各地接到通知后，要會同電力部門及時抓好本《辦法》的貫徹落實，并制定相應的具體管理辦法，加強對電力企業(yè)減免稅歸還貸款的監(jiān)督和管理。具體管理辦法和每年的減免稅歸還貸款情況要及時上報國家稅務局。

　　附：電力企業(yè)以稅還貸管理辦法

　　電力企業(yè)以稅還貸管理辦法

　　一、以稅還貸的范圍

　?。ㄒ唬┰试S以稅還貸的范圍1.允許用產品稅歸還的貸款是指電力企業(yè)1980年以來所使用的“撥改貸”貸款，建設銀行、工商銀行發(fā)放的基本建設投資貸款和專項技措貸款以及節(jié)能貸款、煤代油貸款等固定資產貸款。

　　外匯貸款仍按財政部（86）財稅字第273號文件的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.允許用產品稅歸還貸款的電力企業(yè)是指除華能發(fā)電公司、華能國際電力開發(fā)公司、縣及縣級以下電廠和企業(yè)自備電廠以外的電力企業(yè)。

　　3.允許用產品稅歸還貸款的項目僅限于1980年1月1日至1995年12月31日期間已投產的貸款新建電廠、新增機組和配套送變電工程項目。

　?。ǘ┫铝懈黜椯J款，不屬于本辦法規(guī)定的以稅還貸的范圍1.企業(yè)的流動資金貸款、基本建設儲備貸款；2.本條第（一）款規(guī)定以外的貸款及其他資金。

　　二、電力企業(yè)還貸程序、產品稅以稅還貸具體減免規(guī)定及還貸額的計算、分配

　?。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)還貸程序及產品稅還貸具體減免規(guī)定1.電力企業(yè)利用貸款新建電廠、新增機組和配套送變電工程，在歸還貸款時，應首先用貸款項目投產后新增利潤和折舊基金歸還。用新增利潤和折舊基金不足以歸還銀行到期貸款本息的，報經稅務部門批準后，可以減免貸款項目新增電量繳納的產品稅歸還。

　　2.產品稅以稅還貸具體減免規(guī)定：（1）電發(fā)環(huán)節(jié)，關外地區(qū)每千度新增廠供電量單位減征額為04元；關內地區(qū)每千度新增廠供電量單位減征額為6.7元。（2）供電環(huán)節(jié)新增電量免征產品稅。

　　（二）減免稅額的計算1.發(fā)電環(huán)節(jié)的減稅額為貸款項目（指本辦法第一條第（一）款所規(guī)定的貸款和項目，下同）投產后新增的廠供電量與產品稅單位減征額的乘積。其計算公式為：貸款項目投產后新增的廠供電量＝貸款項目發(fā)電量X（1－廠用電率）

　　發(fā)電環(huán)節(jié)減稅額＝貸款項目投產后新增的廠供電量×產品稅單位減征額。

　　2.供電環(huán)節(jié)的免稅額為貸款項目新增電量的售電收入（即免稅售電收入）與供電環(huán)節(jié)執(zhí)行稅率的乘積。其計算公式為：網（?。┚仲J款項目供電環(huán)節(jié)當年新增售電量＝（本網內貸款項目投產后新增的廠供電量＋外網輸入本網貸款項目投產后新增的廠供電量－輸往外網貸款項目投產后新增的廠供電量）×（1－線損率）

　　網（?。┚仲J款項目當年新增電量的售電收入＝網（?。┚仲J款項目供電環(huán)節(jié)當年新增售電量×當年平均售電單價網（省）局供電環(huán)節(jié)免稅額＝網（?。┚仲J款項目新增電量的售電收入×供電環(huán)節(jié)執(zhí)行稅率在實際執(zhí)行中，為了便于稅款的均衡入庫，簡化計算辦法，對供電環(huán)節(jié)的免稅也可；按上年貸款項目新增電量的實際銷售收入占上年全部電力銷售收入的比例計算各納稅期應免的稅款，并據(jù)以計算供電部門應免稅款。

　　其計算公式為：公式一：網（省）局內貸款項目新增電量的實際銷售收入＝網（?。┚謨?980年初至上年底止投產貸款新建電廠和機組的新增電量總和×（1－線損率）×上年度平均售電單價公式二：網（?。┚仲J款項目新增電量＝（∑本網（?。┚滞懂a貸款新建電廠和機組上年實際廠供電量＋外網輸入本網投產貸款新建電廠和機組上年實際廠供電量－本網輸往外網投產貸款新建電廠和機組上年實際廠供電量）×（1－線損率）

　　公式三：網（?。┚謨韧懂a貸款新建電廠和機組上年實際廠供電量＝投產貸款新建電廠和機組上年實際發(fā)電量總和×（1－平均廠用電率）

　　公式四：網（省）局貸款項目新增免稅電力銷售收入比例＝網（?。┚謨荣J款項目上年新增電量的實際銷售收入÷網（省）局上年全部電力銷售收入×100％如果同一建設項目同時使用兩種以上的貸款和資金，按規(guī)定其中有的貸款可以用稅款歸還，有的不能用稅款歸還，則應按可以用稅款歸還的貸款數(shù)額占建設項目總投資的比例（以下簡稱“可還貨比例”）計算出可歸還貸款部分的新增電量的利潤、折舊和產品稅額。其計算公式如下：可還貸比例＝可用稅款歸還的貸款數(shù)額÷建設項目總投資額×100％可用稅款歸還的貸款項目的新增利潤、折舊、產品稅額＝建設項目新增利潤、折舊、產品稅額×可還貸比例（三）貸款項目新增利潤及供電環(huán)節(jié)免稅額在發(fā)、送變電貸款項目之間的分配貸款項目新增利潤和供電環(huán)節(jié)免征的產品稅應當在網（?。┚謨炔扛靼l(fā)電、送變電工程的貸款項目之間進行分配。分配的程序是，首先由電力企業(yè)（指電管局和獨立核算的省級電力工業(yè)局，下同）按照原水利電力部（87）水電財字第149號《關于頒發(fā)＜水利電力基本建設投資貸款補充規(guī)定＞的通知》和（88）水電財字第153號《關于減免電力產品稅歸還貸款的補充通知》的規(guī)定對貸款項目新增利潤和供電環(huán)節(jié)免稅額在發(fā)電項目與送變電項目之間進行分配。分配的比例為：新增利潤按60％提取用于歸還發(fā)電項目的借款本息；供電環(huán)節(jié)的免稅額，關內地區(qū)按20％提取用于歸還發(fā)電項目的借款本息，按80％提取用于歸還送變電項目的借款本息，關外地區(qū)按50％提取用于歸還發(fā)電項目的借款本息，余下的50％部分用于歸還送變電項目的借款本息。然后再對發(fā)電項目和送變電項目提取的新增利潤額和免稅額在各發(fā)電和送變電項目之間進行分配。具體的分配方法為：1.網（?。┚謨炔扛餍陆姀S、新增機組應分配的發(fā)電項目提取的新增利潤額以及供電環(huán)節(jié)提取并返還的免稅還貸額，按照各新建電廠、新增機組的新增廠供電量占網（?。┚謨热啃略鰪S供電量的比例進行分配。其計算公式為：單位發(fā)電項目新增利潤額和供電環(huán)節(jié)免稅還貸款的應分配比例＝（單位發(fā)電項目新增廠供電量÷本網貸款新建電廠、新增機組廠供電量總和）×100％單位發(fā)電項目應分配的新增利潤額和供電環(huán)節(jié)返還的免稅還貸額＝發(fā)電項目提取的新增利潤和供電環(huán)節(jié)免稅額×單位發(fā)電項目新增利潤額和供電環(huán)節(jié)免稅還貸額的應分配比例2.網（省）局內各送變電貸款項目應分配的供電環(huán)節(jié)提取的用于歸還送變電項目借款本息的免稅還貸額，應按各送變電貸款項目累計借款總額占全網送變電貸款項目累計借款總額的比例分配，其計算公式為：單位送變電項目供電環(huán)節(jié)免稅還貸的應分配比例＝（單位送變電貸款項目累計借款總額÷全網送變電貸款項目累計借款總額）×100％單位送變電項目應分配的供電環(huán)節(jié)是提留的免稅還貸款＝本網送變電項目提取的供電環(huán)節(jié)免稅還貸額X單位送變電項目供電環(huán)節(jié)免稅還貸的應分配比例

　　三、以稅還貸的申請

　　貸款新建電廠、新增機組和配套送變電工程，凡在貸款項目投產后用新增利潤、折舊不足以歸還到期貸款，需要減免產品稅歸還貸款的，應從還款年度起逐年向其稅務主管機關提出以稅還貸申請，申請的具體時間應為每一還款年度的年初計劃確定后。

　　凡未提出申請或不按照本條規(guī)定的內容要求如實向稅務機關提供審批所需的資料和數(shù)據(jù)的企業(yè)，稅務部門可不審批該企業(yè)的以稅還貸。

　?。ㄒ唬┌l(fā)電環(huán)節(jié)的以稅還貸申請電力企業(yè)在辦理減稅申請時，應如實填寫《電力企業(yè)以稅還貸申請表》（見附件一），同時附送以下資料：1.新建電廠、新增機組的立項批準文件和項目投產驗收的有關文件。

　　2.建設項目竣工決算情況。具體反映建設項目實際投資額及來源構成，移交生產單位的固定資產總值和設計裝機容量、投產裝機容量。

　　3.企業(yè)與銀行簽定的貸款合同或實際用款的借據(jù)（凡沒有正式合同、借據(jù)或使用貸款申請書、意向書者一律無效），應當如實反映發(fā)放貸款的銀行、貸款的性質和種類、貸款的金額和利率、還款計劃（包括貸款總的還款期和分年度還款計劃）、用款單位、貸款合同簽訂的時間及貸款雙方的印章。

　　4.允許減稅歸還的貸款構成和貸款歸還情況。要求反映允許減稅歸還的具體貸款項目和貸款種類、金額、利率、貸款項目投產前一年企業(yè)原有的固定資產原值，裝機容量、廠供電量和產品稅金。

　　5.貸款的歸還情況。已經歸還的貸款有多少，其中折舊、利潤和稅款各歸還了多少，貸款的余額有多少，按合同規(guī)定本還款期應歸還的貸款本息有多少。

　　6.本企業(yè)上年實際廠供電量、貸款投產項目實際減稅廠供電量、貸款項目實際的利潤及提取的折舊；本還款年度計劃廠供電量、貸款投產項目新增廠供電量、貸款項目提取的折舊及上級主管部門下達的利潤、免稅還貸計劃。

　　（二）供電環(huán)節(jié)以稅還貸申請電力企業(yè)應于每年初向所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務局提出供電環(huán)節(jié)以稅還貸申請，并如實填寫《電力企業(yè)以稅還貸收入比例申報計算表》（見附二），如屬跨省、自治區(qū)、直轄市的統(tǒng)一核算的電網，還要同時抄送所跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，并同時附送以下資料：1.電網新建電廠、新增機組及配套送變電項目的投產、還貸明細情況（分戶、分項目反映）。具體包括投產時間、裝機容量、投資額、貸款總額、貸款余額、本年度的到期貸款和計劃還款數(shù)，新增利潤、折舊、稅金的還款數(shù)。

　　2.電網上年度的平均廠用電率、線損率。

　　3.允許減稅歸還的貸款項目的貸款種類及各種貸款的實際使用金額。

　　4.上年度會計決算的相關數(shù)據(jù)。具體包括電網全部廠供電量、投產的貸款新建電廠、新增機組的新增廠供電量、電網全部售電量、投產的貸款新建電廠、新增機組的新增售電量、電力銷售收入、銷售稅金（產品稅單獨反映）和銷售利潤及新建電廠、新增機組和配套送變電項目新增的利潤、折舊。

　　5.電網內各省之間貸款新建電廠和新增機組廠供電量的輸入、輸出情況。

　　6.上年度電網以稅還貸的執(zhí)行情況。

　　7.配套送變電項目的立項批準文件和項目投產驗收文件。建設項目竣工決算情況，具體反映項目實際投資額及構成。企業(yè)與銀行簽訂的貸款合同或實際用款的借據(jù)（凡沒有正式合同、借據(jù)或使用貸款申請書、意向書者一律無效），應當如實反映發(fā)放貸款的銀行、貸款的性質和種類、貸款的金額和利率、還款計劃（包括貸款總的還款期和分年度還款計劃）、用款單位、貸款合同簽定的時間及貸款雙方的印章。

　　四、以稅還貸的審批

　?。ㄒ唬徟鷻嘞揠娏ζ髽I(yè)的以稅還貸一律由省級稅務機關審批。發(fā)電環(huán)節(jié)的以稅還貸由發(fā)電企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局審批；供電環(huán)節(jié)免稅，屬獨立核算的省級電力局由所在地的省稅務局商有關計劃單列市稅務局審批；如屬跨省、自治區(qū)、直轄市的統(tǒng)一核算的電網，由電網所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務局商所跨省、自治區(qū)、直轄市稅務局（或計劃單列市稅務局）共同審批。

　?。ǘ徟绦?.發(fā)電企業(yè)的主管稅務機關接到企業(yè)以稅還貸申請后，應對其有關還貸情況逐項核實，并簽署審查意見，按現(xiàn)行稅收管理體制逐級報至省級稅務局或計劃單列市稅務局。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局接到報告，在對有關情況進行審查并批復后，轉至電廠所在地稅務局執(zhí)行。如屬統(tǒng)一核算跨地區(qū)電網，所跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局應將審核后的本地區(qū)還貸企業(yè)相關資料抄送電網核算地省級稅務局。

　　2.電網（包括電管局和獨立核算的省電力局）核算地的省、自治區(qū)、直轄市稅務局接到企業(yè)供電環(huán)節(jié)以稅還貸申請后，負責對其所報的材料與電網所跨地區(qū)稅務局報來的發(fā)電企業(yè)的相關材料進行核對，并牽頭組織電網所跨地區(qū)的稅務局共同審核確定電網供電環(huán)節(jié)免稅還貸收入比例。

　?。ㄈ徍藘热?.發(fā)電環(huán)節(jié)的審核（1）審核提出申請的企業(yè)和貸款項目及所使用的貸款是否符合本辦法第一條第（一）款規(guī)定的范圍。

　?。?）對貸款項目的還貸情況進行審核，投產項目的貸款是否還清，如未還清，貸款合同規(guī)定的到期貸款本息是多少，用貸款項目本年新增利潤、折舊及供電環(huán)節(jié)返還的免稅還貸額能夠歸還多少，歸還后不足部分有多少。

　?。?）對《電力企業(yè)以稅還貸申請表》的審核。表中各項填寫是否準確，計算是否正確，減稅廠供電量（即貸款項目投產后新增的廠供電量）的計算是否符合以稅還貸的規(guī)定。

　　2.供電環(huán)節(jié)的審核（1）對還貸企業(yè)和項目的審核。電網所報貸款新建電廠、新增機組及所形成的廠供電量是否與發(fā)電企業(yè)所在地稅務機關所報材料相一致。

　?。?）對配套送變電工程貸款項目的貸款情況進行審核。審核企業(yè)和貸款項目及所使用的貸款是否符合本辦法第一條第（一）款規(guī)定的范圍，投產項目的貸款是否還清，如未還清，本年新增利潤、折舊能否足額歸還到期貸款。

　　（3）對《電力企業(yè)以稅還貸收入比例申報計算表》的審核。該表各項填寫是否準確，計算是否正確，免稅還貸收入比例的計算是否符合以稅還貸的規(guī)定。

　　3.按照本辦法第二條第（三）款的規(guī)定，對供電環(huán)節(jié)免稅歸還貸款的分配計劃進行審核。

　　五、以稅還貸的執(zhí)行

　?。ㄒ唬┌l(fā)電環(huán)節(jié)。申請以稅還貸的電力企業(yè)在稅務機關以稅還貸文件下達前的時間內，應先按照稅法的規(guī)定繳納產品稅，待減稅文件下達后，再由主管稅務機關辦理審核前應減稅款的退庫。

　　（二）供電環(huán)節(jié)。申請以稅還貸的電力企業(yè)在稅務機關以稅還貸文件下達前的時間內，經省級稅務機關同意，可暫按上年度確定的以稅還貸收入比例執(zhí)行，待本年度以稅還貸收入比例文件下達后，再按批準的以稅還貸收入比例對文件下達前的免稅進行清算。

　　六、以稅還貸的監(jiān)督和檢查

　?。ㄒ唬┲鞴馨l(fā)電企業(yè)以稅還貸審批業(yè)務的稅務機關，應于每年終了組織發(fā)電企業(yè)所在地稅務局對發(fā)電企業(yè)的以稅還貸實際情況進行檢查，與發(fā)電企業(yè)以稅還貸申請相核對。對用新增利潤、折舊和供電環(huán)節(jié)返還的免稅還貸額足以歸還貸款的，把發(fā)電環(huán)節(jié)多減的稅款收繳入庫，同時對電力企業(yè)計提的新增利潤、折舊和所減稅款實行監(jiān)管，如發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定歸還貸款的，屬于在各貸款項目之間調劑還貸額的，對應還貸項目應還未還的部分視同已經歸還，并在該項目貸款余額中予以扣減，在以后的還貸年度中對扣減部分不再以稅歸還；屬于未用于歸還貸款的，除將挪用和擠占部分的稅款收繳入庫外，還要在應還貸項目的貸款余額中將其挪用和擠占的部分予以扣減，在以后的還貸年度中對扣減部分不再用稅款歸還，而應用企業(yè)自有資金歸還。具體檢查內容包括：1.發(fā)電企業(yè)本年實際情況（1）發(fā)電企業(yè)全年實際廠供電量、貸款項目新增廠供電量（2）實現(xiàn)的產品稅、實際繳納的產品稅、按規(guī)定應減征的產品稅和實際減征的產品稅（3）提取的折舊和貸款項目新增折舊2.實際還款情況（1）實際還款（2）新增利潤（不包括減稅轉利部分）、折舊還款（3）發(fā)電減稅歸還及供電返還的免稅歸還（4）其他資金還款數(shù)額3.其他應檢查的內容（二）主管供電企業(yè)的稅務機關，應于每年終了將供電企業(yè)實際減免稅額逐級上報至所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，如屬統(tǒng)一核算的跨地區(qū)電網，電網所跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局應將本地區(qū)供電環(huán)節(jié)實際免稅額報送電網核算地省級稅務機關，電網核算地省級稅務機關應對電網新增利潤和供電環(huán)節(jié)免稅額在發(fā)、供電兩上環(huán)節(jié)的分配、返還和用于歸還送變電項目貸款的免稅額的使用情況進行檢查，如發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定歸還貸款，屬于在各貸款項目之間調劑還貸額的，對應還貸項目應還未還的部分視同已經歸還，并在該項目貸款余額中予以扣減，在以后的還貸年度中對扣減部分不再以稅歸還：屬于未用于歸還貸款的，除將挪用和擠占部分的稅款收繳入庫外，還要在應還貸項目的貸款余額中將其挪用和擠占的部分予以扣減，在以后的還貸年度中對扣減部分應用企業(yè)自有資金歸還，不再用稅款歸還。

　?。ㄈ┲鞴茈娏ζ髽I(yè)以稅還貸審批業(yè)務的省級稅務機關，應于每年終了后三個月內將本網內各新建電廠、新增機組和送變電項目新增利潤的提取、分配以及供電環(huán)節(jié)免稅返還情況抄送新建電廠、機組和送變電項目所在地稅務局。