各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，揚州稅務(wù)進修學院，局內(nèi)各單位：

　　為貫徹國務(wù)院《全面推進依法行政實施綱要》（以下簡稱《綱要》），落實“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅收工作宗旨，進一步推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政，提出如下意見：

　　一、提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，進一步增強稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的主動性和自覺性

　　（一）深入領(lǐng)會《綱要》的重大意義?！毒V要》以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，總結(jié)了近年來推進依法行政的基本經(jīng)驗，適應(yīng)全面建設(shè)小康社會的新形勢和依法治國的進程，確立了建設(shè)法治政府的目標，明確規(guī)定了今后十年全面推進依法行政的指導思想和具體目標、基本原則和要求、主要任務(wù)和措施。各級稅務(wù)機關(guān)要從立黨為公、執(zhí)政為民的高度，充分認識《綱要》的重大意義，認真學習、大力宣傳《綱要》的基本精神和主要內(nèi)容，把貫徹落實《綱要》、推進依法行政作為稅務(wù)系統(tǒng)的一項全局性工作任務(wù)切實抓緊抓好。

　?。ǘ┏浞终J識全面推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作的重要性和緊迫性。近幾年來，特別是2001年全國稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作會議以來，稅務(wù)系統(tǒng)依法行政工作取得了明顯成效。但是，與全面推進依法行政的各項要求相比，還存在一定差距，主要是：一些稅務(wù)干部依法行政意識不強，依法行政的能力和水平有待進一步提高；稅收行政立法的機制和程序不夠完善；越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問題時有發(fā)生；稅收執(zhí)法監(jiān)督不力，一些違法或不當?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r、有效的制止和糾正。這些問題的存在，在一定程度上侵害了納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益，影響了稅務(wù)機關(guān)的社會形象。解決這些問題，必須全面推進稅務(wù)系統(tǒng)依法行政。

　?。ㄈ┱_把握稅務(wù)系統(tǒng)推進依法行政的主要目標和基本思路。按照《綱要》有關(guān)“合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權(quán)責統(tǒng)一”的基本要求，將貫徹依法行政、推進依法治稅貫穿到深化稅收改革、強化稅務(wù)管理等工作中，不斷理順稅收管理體制，完善稅收立法，加強稅收執(zhí)法，強化執(zhí)法監(jiān)督，真正做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究。正確處理依法行政與組織收入和支持經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，堅持組織收入原則。努力提高稅務(wù)機關(guān)工作人員特別是各級領(lǐng)導干部依法行政的觀念和能力，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛圍。

　　二、完善稅務(wù)行政決策和立法機制，提高制度建設(shè)質(zhì)量

　?。ㄒ唬┙⒔∪悇?wù)行政決策機制。完善各級稅務(wù)機關(guān)工作規(guī)程、決策程序和議事規(guī)則。建立健全重大事項集體決策、專家咨詢、合法性論證等制度，與納稅人利益密切相關(guān)的重大決策事項，要通過座談會、聽證會、論證會等形式廣泛聽取納稅人和基層稅務(wù)機關(guān)的意見，進一步擴大公眾參與程度。建立稅務(wù)行政決策跟蹤反饋機制，定期對決策的執(zhí)行情況進行跟蹤調(diào)查和評估反饋。加強對稅務(wù)行政決策活動的監(jiān)督，按照“誰決策、誰負責”的原則建立健全決策責任追究制度，實現(xiàn)決策權(quán)力與責任的統(tǒng)一。

　?。ǘ┩晟贫愂樟⒎C制。按照條件成熟、突出重點、統(tǒng)籌兼顧的原則，科學合理地確定稅收行政立法計劃。規(guī)范稅收立法程序，改進稅收立法方法，提高稅收立法技術(shù)，注重與相關(guān)部門的立法協(xié)調(diào)。完善稅務(wù)部門規(guī)章立法工作，制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，對各級稅務(wù)機關(guān)的稅收立法權(quán)限、程序、方法及責任等內(nèi)容做出明確規(guī)定，增強立法及制度制定工作的計劃性、規(guī)范性、公開性和可行性。保持稅法的穩(wěn)定性和連續(xù)性，保護納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對稅收政策制度的合理預(yù)期。

　?。ㄈ┳袷囟愂樟⒎?quán)限。制定稅務(wù)部門規(guī)章和規(guī)范性文件不得超越法定權(quán)限，不得與法律、法規(guī)等上位法規(guī)定相矛盾、相抵觸，同位階的規(guī)章及規(guī)范性文件之間應(yīng)保持協(xié)調(diào)一致。授權(quán)立法必須符合法律、法規(guī)規(guī)定，且不得轉(zhuǎn)授。立法解釋權(quán)屬于制定機關(guān)，實施機關(guān)不得擅自解釋。

　?。ㄋ模┨岣叨愂罩贫冉ㄔO(shè)質(zhì)量。負責起草稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的職能部門，要深入調(diào)查研究，尤其要進行立法評估和效益分析，使稅收立法既具有前瞻性，又符合當前工作實際。稅法實施后，要對執(zhí)行中的情況進行跟蹤問效、分析評估，并提出改進、完善的措施。要建立規(guī)章和規(guī)范性文件定期清理制度，及時解決稅法規(guī)范之間的矛盾和沖突。

　　三、規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高稅務(wù)管理效能

　?。ㄒ唬﹦?chuàng)新稅務(wù)行政管理方式。在稅務(wù)管理活動中，要轉(zhuǎn)變管理方式，充分運用間接管理、動態(tài)管理和事后管理等手段，降低執(zhí)法成本，加快稅收管理信息化進程，提高管理效能。堅決貫徹加強稅源管理的各項制度和措施，不斷強化稅收征管工作。切實完善納稅服務(wù)體系，優(yōu)化納稅服務(wù)環(huán)境，提高納稅服務(wù)水平。落實、完善納稅評估、納稅約談、納稅輔導等制度措施，提高稅法的遵從度。認真貫徹實施行政許可法，深化稅務(wù)行政審批制度改革，不斷規(guī)范稅務(wù)行政許可和審批行為。充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用，依法嚴厲打擊各種稅收違法犯罪行為。

　　（二）推進稅務(wù)管理的規(guī)范化。按照《稅收征管法》及其實施細則的要求，繼續(xù)推進稅收管理“科學化、精細化”進程，建立信息化支持下的專業(yè)化征管格局。按照依法設(shè)置、加強管理、有利服務(wù)、講求效率的要求，根據(jù)稅源分布、納稅人數(shù)量和管理技術(shù)水平等實際工作情況，科學設(shè)置各級稅務(wù)機構(gòu)，逐步實現(xiàn)稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置和人員編制的法定化。要合理界定稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅源管理、稅款征收、稅務(wù)稽查和法律救濟等各環(huán)節(jié)的職能，按照精確、細致、深入的要求，將法律規(guī)定的職責和權(quán)限分解落實到具體執(zhí)法部門、崗位和人員，既避免職能交叉與重疊，又確保各環(huán)節(jié)相互銜接。加強上級稅務(wù)機關(guān)對下級稅務(wù)機關(guān)的指導和監(jiān)督，推進各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部行政管理的規(guī)范化，確保政令暢通。建立管理效果定期評價制度，統(tǒng)籌分析稅收管理成本和效益，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，解決管理問題。

　?。ㄈ﹪栏癜凑辗ǘǔ绦蛐惺箼?quán)力、履行職責。對法律、法規(guī)規(guī)定的程序，稅務(wù)機關(guān)必須嚴格遵守。按照程序正當和高效便民的要求，建立和完善稅收執(zhí)法中的回避、告知、聽證、說明理由等各項程序制度，依法保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人的合法權(quán)益。

　?。ㄋ模┘哟笳?wù)公開力度。除涉及國家機密及依法應(yīng)當受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，稅務(wù)機關(guān)所有需要納稅人周知、遵守和執(zhí)行的事項和信息，均應(yīng)通過公報、網(wǎng)站、報紙等媒體對外公布，并創(chuàng)造有利條件便于納稅人查詢。要在進一步落實文明辦稅“八公開”制度的基礎(chǔ)上，不斷完善稅法公告、欠稅公告、納稅人信用等級評定、稅款核定、減免退稅、許可決定和處罰結(jié)果等公開制度，加大公開力度，提高稅收執(zhí)法的透明度。

　?。ㄎ澹┕?、合理地行使自由裁量權(quán)。對稅務(wù)機關(guān)依法律、法規(guī)規(guī)定享有較大自由裁量權(quán)的行為，要進行梳理、分類，制定具體、細化的實施辦法，從源頭上降低自由裁量權(quán)被濫用的風險。行使行政處罰等自由裁量權(quán)，要遵循法治原則，符合法律目的，排除不相關(guān)因素的影響。對可以采用多種方式實現(xiàn)執(zhí)法目的的，應(yīng)當選用對納稅人等稅務(wù)行政管理相對人損害最小的措施和方式。

　　（六）深入推行稅收執(zhí)法責任制。貫徹落實《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》、《全國地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》、《稅收執(zhí)法責任制考核評議辦法（試行）》、《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》。認真開展考核評議，以計算機考核為依托，實行人機結(jié)合，拓展考核的深度和廣度。做好“稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)”和自動化考核第二批擴大試點工作。促進執(zhí)法考核與執(zhí)法監(jiān)察工作的結(jié)合。積極探索對考核結(jié)果的綜合利用，逐步實現(xiàn)全員綜合考核。嚴格執(zhí)法過錯責任追究，完善追究范圍和追究形式，確保追究結(jié)果公平公正。

　　四、完善監(jiān)督制度和機制，強化對稅收行政行為的監(jiān)督

　?。ㄒ唬┘訌妼Χ愂詹块T規(guī)章和稅收規(guī)范性文件的審查和監(jiān)督。做好規(guī)章審查工作，保證規(guī)章質(zhì)量。認真執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度，未經(jīng)法制部門會簽的規(guī)范性文件不得對外發(fā)布。完善備案制度，依法嚴格審查。建立異議處理制度，納稅人等稅務(wù)行政管理相對人對規(guī)章或規(guī)范性文件提出異議時，要及時研究處理。

　?。ǘ┘訌妼Χ悇?wù)行政執(zhí)法行為的過程監(jiān)控。認真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度，確保案件定性的準確性、法律適用的正確性。繼續(xù)實行大額減免緩?fù)硕惪顚徟w審核制度，嚴格遵守法定審批權(quán)限和審批程序。進一步完善稅務(wù)行政處罰、行政許可聽證制度，尊重納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)。

　?。ㄈ┘訌妼Χ愂請?zhí)法行為的事后監(jiān)督。加強稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，確保成效。認真貫徹行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則，加強復(fù)議案件的統(tǒng)計分析，完善復(fù)議責任追究制度。嚴格稅收會計監(jiān)督，加大經(jīng)濟責任審計，嚴肅財經(jīng)制度和紀律。

　?。ㄋ模┳杂X接受對稅收執(zhí)法行為的外部監(jiān)督。自覺接受人大監(jiān)督和政協(xié)民主監(jiān)督，高度重視人大建議和政協(xié)提案的辦理工作。自覺接受人民法院依照行政訴訟法的規(guī)定對稅務(wù)機關(guān)實施的監(jiān)督，積極出庭應(yīng)訴、答辯，自覺履行生效判決、裁定。嚴格執(zhí)行國家賠償制度，保障納稅人等稅務(wù)行政管理相對人依法獲得賠償。認真配合監(jiān)察、審計、檢察等專門監(jiān)督機關(guān)的工作，積極落實監(jiān)督?jīng)Q定。自覺接受新聞輿論監(jiān)督，主動拓寬社會監(jiān)督渠道。

　?。ㄎ澹┣袑嵰婪ń鉀Q人民群眾通過信訪舉報反映的問題。落實《信訪工作條例》，建立統(tǒng)籌兼顧、標本兼治的信訪工作格局，依法處理信訪問題，切實保障信訪人的合法權(quán)益。建立信訪工作責任制，按照屬地管理和分級負責歸口辦理、誰主管誰負責的原則，努力把矛盾解決在基層、解決在當?shù)?。認真做好預(yù)防和處置群體性事件工作，按照預(yù)防為主，抓早、抓小、抓苗頭的要求，組織開展不穩(wěn)定因素的排查、調(diào)處。積極探索高效、便捷和成本低廉的防范、化解社會矛盾的機制。

　　五、加強領(lǐng)導，采取措施，確保依法行政工作落到實處

　?。ㄒ唬┟鞔_責任，狠抓落實。各級稅務(wù)機關(guān)主要負責人作為推進依法行政工作第一責任人，要加強對依法行政工作的領(lǐng)導，分管領(lǐng)導要具體抓，各有關(guān)職能部門要明確分工，加強配合，一級抓一級，逐級抓落實。要結(jié)合工作實際，制定落實《綱要》和《稅務(wù)系統(tǒng)貫徹落實〈全面推進依法行政實施綱要〉的意見》的具體辦法和配套措施，將各項工作任務(wù)分解、落實到具體職能部門，做到長遠有規(guī)劃、近期有安排。

　?。ǘ┙⒁婪ㄐ姓ㄆ趫蟾嬷贫取８骷壎悇?wù)機關(guān)要于每年年末向上一級稅務(wù)機關(guān)報告依法行政工作情況，重點報告本機關(guān)當年推進依法行政工作的措施、成效和存在的問題及下一年的工作計劃和工作安排。同時，對上一級稅務(wù)機關(guān)依法行政工作提出意見和建議。

　?。ㄈ┘訌妼σ婪ㄐ姓ぷ鞯目己恕Ｒ⒑屯晟贫悇?wù)機關(guān)工作人員依法行政工作考核制度，將依法行政工作狀況作為評議考核的重要標準，并與干部使用相結(jié)合。對依法行政成績突出的，予以表彰、獎勵；對工作不力的，嚴肅紀律，追究責任。

　?。ㄋ模┳龊梅尚麄骱团嘤柟ぷ?。實行領(lǐng)導干部學法制度，定期對領(lǐng)導干部進行法律知識培訓，進一步提高領(lǐng)導干部依法行政的意識和能力。加強全員法律培訓，組織廣大稅務(wù)干部學習通用法律知識和從事本職工作所需的專門法律知識。繼續(xù)實行稅收執(zhí)法資格認證制度。未取得稅收執(zhí)法資格的人員，一律不得從事稅收執(zhí)法工作。加大稅法宣傳和普法工作力度，逐步形成與稅務(wù)機關(guān)依法行政相適應(yīng)的外部法制環(huán)境。

　?。ㄎ澹┏浞职l(fā)揮法制部門的職能作用。要進一步健全法制工作機構(gòu)，不能成立專門法制工作機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)，要配備專職稅收法制員。加強法制隊伍建設(shè)，培養(yǎng)、選拔、配備一批法律專業(yè)人才。充分發(fā)揮法制機構(gòu)在依法行政方面的參謀、助手和法律顧問作用，并為他們開展工作在經(jīng)費、手段等方面創(chuàng)造條件、提供保障。

　　國家稅務(wù)總局
　　二○○五年十月二十四日