國務(wù)院國發(fā)[1985]87號關(guān)于《國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定》和財(cái)政部（85）財(cái)稅字第254號《財(cái)政部關(guān)于頒發(fā)國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定施行細(xì)則的通知》下達(dá)后，各地區(qū)、各部門提出了一些問題。為了便于執(zhí)行，現(xiàn)將我們對有關(guān)問題的解答發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附：國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅問題解答

　　一、勞人薪字[1985]29號《關(guān)于印發(fā)〈國營企業(yè)工資改革試行辦法〉的通知》中規(guī)定：“各地區(qū)、各部門中一九八四年已經(jīng)按其它辦法實(shí)行工資同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)，原則上應(yīng)改按國務(wù)院國發(fā)[1985]2號文件和《國營企業(yè)工資改革試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行，今年難以改變的，要在一九八六年改過來。但今年也要按規(guī)定繳納工資調(diào)節(jié)稅或獎金稅”。這類企業(yè)，一九八五年是征收工資調(diào)節(jié)稅，還是征收獎金稅？

　　答：對于一九八四年按其它辦法實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動辦法的企業(yè)，在一九八五年已按國務(wù)院國發(fā)[1985]2號文件改過來，并報(bào)經(jīng)國務(wù)院工資制度改革小組批準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定征收國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅。一九八五年未改按國務(wù)院國發(fā)[1985]2號文件規(guī)定和《國營企業(yè)工資改革試行辦法》的規(guī)定執(zhí)行的，應(yīng)按國務(wù)院國發(fā)[1985]86號文件規(guī)定，征收國營企業(yè)獎金稅。

　　二、一九八五年未經(jīng)國務(wù)院工資制度改革小組批準(zhǔn)試行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動的企業(yè)，以及其它企事業(yè)單位，是否征收工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：凡未經(jīng)國務(wù)院工資制度改革小組批準(zhǔn)試行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動辦法的企業(yè)，以及各地區(qū)、各部門自定辦法進(jìn)行工資改革的企、事業(yè)單位，（包括國營、集體單位）不論經(jīng)哪一級地方政府或主管部門批準(zhǔn)，均不屬于工資調(diào)節(jié)稅的征收范圍，應(yīng)按規(guī)定征收獎金稅。

　　三、屬于繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，發(fā)放給職工的各種獎金、津貼、補(bǔ)貼，如何計(jì)征一九八五年度工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：按國家規(guī)定屬于繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，其發(fā)放給職工的各種獎金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎勵等（除國家規(guī)定的原材料、燃料節(jié)約獎、副食品價(jià)格補(bǔ)貼外），均應(yīng)計(jì)入企業(yè)一九八五年度工資增長總額，計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅。

　　四、繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，按國家規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎以及計(jì)劃生育補(bǔ)貼和計(jì)劃生育獎，是否征收工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，按國家規(guī)定頒發(fā)的創(chuàng)造發(fā)明獎、合理化建議獎和技術(shù)改進(jìn)獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎以及計(jì)劃生育補(bǔ)貼和計(jì)劃生育獎，因不屬于工資的范疇不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年工資增長總額，不計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅。

　　五、繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，發(fā)放給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人，以及其它經(jīng)批準(zhǔn)免繳獎金稅的工人的獎金，是否免繳工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：對于應(yīng)繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，發(fā)放給礦山采掘工人、搬運(yùn)工人、建筑工人、石油和天然氣開采工人以及其它經(jīng)批準(zhǔn)免繳獎金稅的工人的獎金，因已核入掛鉤的工資總額基數(shù)之內(nèi)，因此，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年工資增長總額，征收工資調(diào)節(jié)稅。

　　六、企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表已列支，轉(zhuǎn)到次年發(fā)給職工的工資，應(yīng)如何計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：根據(jù)《國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，工資調(diào)節(jié)稅的納稅年度是指公歷每年一月一日起至十二月三十一日止，企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表已列支的工資總額，不論是否已經(jīng)發(fā)放給職工個(gè)人，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年發(fā)放的工資增長總額，計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅。

　　七、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅如何計(jì)算繳納？

　　答：工資調(diào)節(jié)稅按下列公式計(jì)算繳納：

　　應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅額＝工資增長總額×適用稅率－速算扣除率×核定工資總額

　　企業(yè)應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅的分檔計(jì)算公式如下：

　?。ㄒ唬┤旯べY增長總額占核定工資總額超過7％至12％的：

　　應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅額＝工資增長總額×30％－2．1％×核定工資總額

　?。ǘ┤旯べY增長總額占核定工資總額超過12％至20％的：

　　應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅額＝工資增長總額×100％－10．5％×核定工資總額

　?。ㄈ┤旯べY增長總額占核定工資總額20％以上的：

　　應(yīng)納工資調(diào)節(jié)稅額＝工資增長總額×300％－50．5％×核定工資總額

　　八、各級主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予企業(yè)的各種獎金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎勵等由企業(yè)發(fā)放給職工個(gè)人的，是否征收工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：各級主管部門、外單位和企業(yè)附屬單位給予應(yīng)繳納工資調(diào)節(jié)稅的企業(yè)的各種獎金、津貼、補(bǔ)貼、實(shí)物獎勵等，由企業(yè)發(fā)放給職工個(gè)人的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)工資增長總額，征收工資調(diào)節(jié)稅。

　　九、企業(yè)免費(fèi)或低價(jià)發(fā)放的實(shí)物，應(yīng)如何計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅？

　　答：企業(yè)免費(fèi)發(fā)放的各種實(shí)物，均應(yīng)折價(jià)計(jì)入企業(yè)工資增長總額。屬于外購商品，按商品進(jìn)價(jià)計(jì)算；屬于自制產(chǎn)品，按同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格計(jì)算，并征收工資調(diào)節(jié)稅；對于低價(jià)發(fā)放的實(shí)物，企業(yè)支付的低價(jià)補(bǔ)貼款，亦應(yīng)計(jì)入企業(yè)工資總額，計(jì)征工資調(diào)節(jié)稅。