國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)來《上海市人民政府關(guān)于建議調(diào)整國家鉆石交易稅收政策的請示》（滬府[2000]66號，辦2566），經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)情況和意見請示如下：

　　一、基本情況

　　關(guān)于上海鉆石交易所的稅收政策，前一時期，曾進(jìn)行過多次研究，在其籌備期間，基于上海鉆石交易所加工出的鉆石基本用于出口的考慮，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2000年4月，財政部和國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于上海鉆石交易所有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字[2000]65號），法規(guī)：1、對交易所實行保稅政策，即對直接進(jìn)入交易所的進(jìn)口鉆石（鉆石毛坯和未鑲嵌的成品鉆，下同）在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，交易所的鉆石出口不退稅；2、對在交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅、消費稅；3、國內(nèi)鉆石進(jìn)入交易所視同出口，按現(xiàn)行出口退（免）稅辦法享受增值稅、消費稅退（免）稅政策；4、從交易所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按法規(guī)照章征收進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費稅；5、對交易所內(nèi)的商家委托設(shè)在保稅區(qū)或出口加工區(qū)的鉆石加工企業(yè)加工的鉆石，由海關(guān)保稅監(jiān)管；委托國內(nèi)其他廠家加工復(fù)出口的鉆石，按現(xiàn)行的加工貿(mào)易稅收政策執(zhí)行。

　　上海方面認(rèn)為，上述政策尚不能滿足上海鉆石交易所正常運轉(zhuǎn)的需要，為了辦好上海鉆石交易所，建議進(jìn)一步調(diào)整鉆石的稅收政策，具體建議是：對鉆石進(jìn)入國內(nèi)市場，免征進(jìn)口關(guān)稅、消費稅，照章征收增值稅；鉆石出口按17%的退稅率退增值稅；將鉆石消費稅后移至鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征收。為了加強對鉆石進(jìn)口的集中管理，運用海關(guān)特種編號、在上海鉆石交易所內(nèi)經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單（以確認(rèn)屬場內(nèi)交易），由海關(guān)駐上海鉆石辦辦事處一個口子出具鉆石進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅繳款書，并視作內(nèi)銷鉆石進(jìn)項稅抵扣的憑證。

　　我們認(rèn)為，目前對上海鉆石交易所實行的類似于保稅區(qū)的稅收政策，對于促進(jìn)國內(nèi)鉆石交易和鉆石加工出口具有重要作用，但也存在以下兩個問題：

　　1．走私問題仍然不能解決。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，在鉆交所內(nèi)加工和交易的鉆石如果進(jìn)入國內(nèi)市場，應(yīng)按法規(guī)繳納9%的關(guān)稅（鉆石毛坯為3%），10%的消費稅，17%的增值稅，綜合稅率達(dá)30%以上。由于鉆石具有價值大、體積小、攜帶方便、對安檢無反應(yīng)等特點，監(jiān)管難度較大，大量鉆石可以在低風(fēng)險和低成本的情況下，通過非正常渠道走私進(jìn)入中國市場。而通過鉆交所或其他正常渠道進(jìn)口的鉆石根本無法與其競爭，致使走私鉆石充斥國內(nèi)市場，鉆石市場很不規(guī)范。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計，1999年鉆石一般貿(mào)易進(jìn)口額為1316.55萬元，而1999年國內(nèi)鉆石首飾零售額約為59億元，鉆石業(yè)界人士普遍估計的零售額為150億元。我國鉆石資源貧乏，國內(nèi)市場銷售的鉆石主要來自進(jìn)口，中國市場成了國際上中低檔鉆石的走私樂園，國家應(yīng)征的稅款也沒有征上來。

　　2．上海鉆石交易所開展國際招商仍存在一定困難。國際上現(xiàn)有20多個鉆石交易所，這些鉆石交易所交易規(guī)則基本統(tǒng)一、運行規(guī)范。國外鉆石商“舍近求遠(yuǎn)”到中國進(jìn)行鉆石加工和交易不僅僅是中國具有勞動力價格優(yōu)勢。而且是巨大的消費市場。如果單純具有勞動力價格優(yōu)勢尚不足以吸引鉆石商到中國進(jìn)行鉆石加工和交易，因為中國的一些周邊國家同樣具有勞動辦價格優(yōu)勢，對各國鉆石商最具吸引力的還是中國的國內(nèi)市場。據(jù)DE BEERS市場調(diào)整統(tǒng)計，1999年我國鉆石首飾零售額為59億元，是世界第八大鉆石消費市場。在現(xiàn)行稅收政策條件下，因進(jìn)口稅負(fù)較高鉆石商無法進(jìn)入中國市場，鉆石所對其也就失去了吸引力，從而出現(xiàn)鉆交所國際招商困難的局面，即使開業(yè)，也可能出現(xiàn)有行無市的情況。

　　二、我們的意見

　　基于以上情況，我們建議在現(xiàn)行上海鉆石交易所稅收政策的基礎(chǔ)上，對鉆石稅收政策進(jìn)行一些調(diào)整。

　　1．考慮到鉆石易走私，難管理，而國產(chǎn)鉆石數(shù)量少，絕大部分依靠進(jìn)口的特點，為了抑制走私，規(guī)范鉆石市場，鼓勵鉆石加工業(yè)的發(fā)展，建議對鉆石（含鉆石毛坯和未鑲嵌成品鉆）免征進(jìn)口關(guān)稅；鉆石消費稅的納稅環(huán)節(jié)由現(xiàn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)；進(jìn)口五一節(jié)增值稅照征。這項政策對財政收入影響不大，根據(jù)海關(guān)統(tǒng)計資料，1999年，對一般貿(mào)易進(jìn)口鉆石征收關(guān)稅55萬元、消費稅152萬元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅259萬元。對鉆石免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅僅減稅收55萬元。未鑲嵌成品鉆和鉆石飾品的消費稅納稅環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)，好處是：第一，稅基增大，稅源增加；第二，在一定程度上可以限制走私（因為鉆石價格昂貴，消費者一般只在有信譽的商店購買）；第三，減輕鉆石加工企業(yè)負(fù)擔(dān)。問題是對國內(nèi)生產(chǎn)的鉆石消費稅改在零售環(huán)節(jié)征收后，相應(yīng)增加了征稅管理的難度。但考慮到國內(nèi)消費的鉆石基本上來源于進(jìn)口，國內(nèi)生產(chǎn)的只占極小部分，鉆石消費稅的納稅環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)，有利于控制走私，加大稅基，也有利于建立我國自己的鉆石交易市場，規(guī)范鉆石交易，因此將納稅環(huán)節(jié)移到零售環(huán)節(jié)是可行的。

　　鑒于按零售價格征收消費稅加大了稅基，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，建議對未鑲嵌的成品鉆石和鉆石飾品的消費稅比照金銀飾品減按5%稅率征收（目前在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%）。

　　2．為了有利于抑制走私，加強對鉆石的稅收管理，建議對鉆石實行專營或?qū)嵭性S可證制度，所有鉆石生產(chǎn)、經(jīng)銷商都要登記在冊，以便稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行監(jiān)管。同時，國家稅務(wù)總局要制定規(guī)范、嚴(yán)密的征收管理辦法，對鉆石從進(jìn)口到加工、運輸、銷售實行全過程監(jiān)控。海關(guān)等部門要加大對走私的打擊力度，杜絕非法流入鉆石在監(jiān)控圈外體外循環(huán)。

　　3．為了鼓勵鉆石加工出口，同意將鉆石加工環(huán)節(jié)的出口退稅率由13%改為實行零稅率。

　　4．上海鉆石交易中心的稅收政策仍按保稅處理（主要增值稅方面）。

　　5．關(guān)于上海提出的運用海關(guān)特種編號和在上海鉆石交易所內(nèi)使用經(jīng)稅務(wù)核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單問題，海關(guān)總署認(rèn)為，“運用海關(guān)特種編號”含義模糊，無法理解是指專門的監(jiān)管方式還是專用稅則編號，建議還是按照現(xiàn)行管理辦法執(zhí)行：“經(jīng)稅務(wù)部門核準(zhǔn)的統(tǒng)一結(jié)算單”，應(yīng)為商業(yè)交易單據(jù)，不能替代海關(guān)進(jìn)口報關(guān)單，也不能作為計算稅款的依據(jù)，只能作為報關(guān)時的隨附單據(jù)。關(guān)于由上海鉆石交易所統(tǒng)一開具鉆石進(jìn)口增值稅發(fā)票的問題，海關(guān)總署認(rèn)為，進(jìn)口增值稅繳款書已經(jīng)是正式抵扣單據(jù)，提出此問題沒有實際意義。財政部和國家稅務(wù)總局的意見是：對鉆石實行集中管理有利于解決鉆石走私問題，但通過上海鉆石交易所統(tǒng)一開具進(jìn)口增值稅專用發(fā)票實行集中管理的做法，與增值稅的一般法規(guī)有矛盾，不宜采納?？紤]到這個問題實際上涉及是否允許上海鉆交所統(tǒng)一鉆石進(jìn)口的問題，不屬于稅收政策問題，關(guān)于是否有必要由上海鉆交所統(tǒng)一進(jìn)行鉆石進(jìn)口以及具體采用何種方式等，建議請國務(wù)院決定。

　　妥否，請批示。

　　2001年4月26日