國稅函[1998]287號
頒布時間:1998-05-12 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為了切實加強涉外稅收工作,貫徹落實全國涉外稅務(wù)工作會議精神,我局決定在1998年下半年對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅情況進行一次專項檢查,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、專項檢查范圍及重點
?。ǎ┙ㄖ惭b業(yè)、餐飲娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅情況檢查
1.建筑安裝業(yè):企業(yè)跨區(qū)域承包建筑安裝工程,是否按法規(guī)在作業(yè)地繳納了營業(yè)稅;工程應(yīng)稅項目價格是否明顯偏低;境內(nèi)外勞務(wù)劃分是否正確,所提供的證明資料是否真實可靠;負有代扣代繳義務(wù)的總承包人實行分包或者轉(zhuǎn)包工程的,是否按法規(guī)履行了代扣代繳義務(wù);自建工程是否按法規(guī)進行了申報納稅。
2.餐飲娛樂業(yè);企業(yè)財務(wù)核算是否健全,是否有收入不入帳的情況;是否有招待客戶進餐及員工在企業(yè)直接用餐未計入收入而直接沖減費用的情況;混合銷售及兼有多種經(jīng)營收入是否按法規(guī)進行了劃分和申報納稅,沒有分別核算的,是否按從高稅率進行了申報納稅;同一娛樂業(yè)提供多項娛樂服條適用不同稅率;是否有合并按低稅率申報納稅的情況。
?。ǘ┩馍掏顿Y企業(yè)的增值稅納稅增況檢查
1.對1993年12月31日以前成立的外商投資企業(yè),應(yīng)全面清理近五年來企業(yè)超稅負返還情況,重點檢查上述企業(yè)銷項稅金和進項稅金是否真實、準確,是否有虛增銷售或人為減少進項抵扣的;是否有應(yīng)向購貨方取得而不取得增值稅發(fā)票的;是否有購銷雙方有意不取得(不開具)增值稅專用發(fā)票,掠取非法利益的;是否有與銷售走私貨物或開具假發(fā)票的企業(yè)有購銷關(guān)系的。
2.對出口貨物實行“免、抵、遲”稅的企業(yè),重點檢查企業(yè)是否按法規(guī)的計算公式計算操作“免、抵、退”稅額;是否如實申報進項稅額;是否將退稅率與征稅率之差撥計入成本進料加工企業(yè)模擬進項稅額是否有“高進低出”的情況。
(三)代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅的納稅情況
檢查代扣代繳義務(wù)人所支付的應(yīng)征須提稅的所得項目是否履行了代扣代繳義務(wù);各項所得的范圍歸集、計算是否正確;對簽訂包稅合同的,是否采取換其含稅所得計算納稅,如果未換算含稅所得計算納稅,對所含的稅款不應(yīng)在代扣代繳義務(wù)人稅前扣除;已享受減免預(yù)提所得稅的,是否符合稅法的有關(guān)法規(guī),報批手續(xù)是否完備。
二、檢查要求
?。ㄒ唬└骷墖惥?、地稅局應(yīng)按照各自所管稅種對上述企業(yè)實施檢查。除老企業(yè)外,其他企業(yè)的檢查期為1997年度,檢查中查出的問題涉及到以往年度賬務(wù)的,應(yīng)一并核實處理。
?。ǘ└鞯匾J真做好專項檢查的組織實施工作。合理安排檢查人員,充分做好查前的準備工作,確保檢查工作不走過場。專項檢查可單獨安排,也可結(jié)合日常檢查工作一并進行。
?。ㄈ└鞯貙m棛z查工作結(jié)束后,要寫出書面總結(jié),總結(jié)內(nèi)容應(yīng)包括檢查基本情況、主要問題,以及下一步管理措施和意見。專項檢查總結(jié)報告及檢查附表于1998年12月31日前上報國家稅務(wù)總局。
附件:
1.1998年涉外稅收專項檢查匯總表(國稅局)(略)
2.1998年涉外稅收專項檢查匯總表(地稅局)(略)
一九九八年五月十二日