廣東分署、各直屬海關(guān)，中國銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳市分行：

　　為貫徹落實《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實施辦法＞的通知》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]1271號），海關(guān)總署和中國銀行聯(lián)合制訂了《關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細(xì)則》，現(xiàn)印發(fā)你們，請對外公告實施。有關(guān)單證統(tǒng)一印發(fā)。

　　附件：關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金辦法實施細(xì)則（暫行）

　　第一條　為貫徹落實《關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于加工貿(mào)易企業(yè)以多種形式繳納稅款保證金實施辦法＞的通知》（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]1271號），特制訂本實施細(xì)則。

　　第二條　企業(yè)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)因故無法向海關(guān)繳納稅款保證金的，可憑中國銀行出具的以海關(guān)為受益人的稅款保付保函（以下簡稱保函）辦理海關(guān)備案手續(xù)。

　　第三條　中國銀行為企業(yè)開設(shè)保函，應(yīng)對企業(yè)資信情況及提供的保證、抵押、質(zhì)押、留置、定金（包括企業(yè)自有外匯資金）、其他金融機(jī)構(gòu)、其他具有代為清償債務(wù)能力的法人為其出具的擔(dān)保等多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評估。經(jīng)評估符合風(fēng)險控制要求的，可為其出具以海關(guān)為受益人的保函，經(jīng)評估不符合風(fēng)險控制要求的，可不予受理。

　　企業(yè)向中國銀行申請開設(shè)保函的申請書格式、中國銀行向海關(guān)出具的保函格式、海關(guān)索賠書格式、國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)向中國銀行出具擔(dān)保函格式、國外金融機(jī)構(gòu)向中國銀行出具的備用信用證參考格式見附件。

　　第四條　保函的擔(dān)保范圍為企業(yè)發(fā)生欠稅時海關(guān)需強(qiáng)行扣劃該企業(yè)應(yīng)繳納的稅款及緩稅利息。經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易料件或產(chǎn)品所需繳納的稅款及緩稅利息由企業(yè)自行向海關(guān)繳納。

　　第五條　保函的擔(dān)保期限為臺帳核銷期滿后80天（含，下同），其中最后20天為海關(guān)向中國銀行進(jìn)行索賠預(yù)留的操作期。企業(yè)在臺帳核銷期滿后60天（最后一日逢節(jié)假日順延）內(nèi)未能提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證，辦理核銷手續(xù)，海關(guān)可在上述索賠操作期內(nèi)向中國銀行進(jìn)行索賠。本實施細(xì)則第九條、第十二條規(guī)定的情況除外。

　　第六條　為確保海關(guān)與中國銀行聯(lián)系配合的連續(xù)性、一致性，海關(guān)與中國銀行對于同一筆實轉(zhuǎn)臺帳業(yè)務(wù)按同一種臺帳保證金形式核對帳務(wù)。因此，企業(yè)對于同一筆實轉(zhuǎn)臺帳業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種臺帳保證金形式，即：繳納稅款保證金，或者提交保函。如企業(yè)在臺帳開設(shè)、變更等不同階段采用不同的保證金形式，中國銀行將根據(jù)上述原則決定受理的方式。

　　第七條　在臺帳開設(shè)環(huán)節(jié)，應(yīng)按以下程序辦理保函申請手續(xù)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)向海關(guān)申請備案手續(xù)，海關(guān)對有關(guān)單證審核后，對符合規(guī)定的，開出《銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單》。

　?。ǘ┢髽I(yè)持《銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單》、保函開設(shè)申請書及有關(guān)單證向中國銀行申請開設(shè)保函。

　　中國銀行對企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評估，經(jīng)評估符合風(fēng)險控制要求的，可由保函受權(quán)行為其出具以海關(guān)為受益人的保函，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺帳業(yè)務(wù)部門。經(jīng)評估不符合風(fēng)險控制要求的，中國銀行可不予受理。

　　為簡化手續(xù)，經(jīng)企業(yè)申請且中國銀行落實了足額抵押擔(dān)保的，中國銀行提供的保函金額可大于海關(guān)要求的保證金金額。

　　（三）中國銀行臺帳業(yè)務(wù)部門收到保函后，通知企業(yè)前來辦理有關(guān)手續(xù)，憑保函及《銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單》為企業(yè)開設(shè)臺帳，出具《銀行保證金臺帳登記通知單》。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)憑《銀行保證金臺帳登記通知單》、保函正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。

　　（五）企業(yè)未能交納足額保證金，經(jīng)中國銀行保函受權(quán)行評估又不予開出保函的，中國銀行臺帳業(yè)務(wù)部門不為其開設(shè)實轉(zhuǎn)臺帳。

　?。┖ｊP(guān)開出《銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺帳登記通知單》的，原開具的《銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單》自動失效。

　　第八條　保函臺帳變更應(yīng)按以下程序辦理有關(guān)手續(xù)：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)向海關(guān)申請變更，海關(guān)對有關(guān)單證審核后，對符合規(guī)定的，開出《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》。

　　（二）變更后的保證金金額大于原保函金額以及合同延期，企業(yè)需持《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》、保函修改申請及有關(guān)單證到中國銀行辦理保函修改。

　　中國銀行對企業(yè)資信及多種形式的擔(dān)保進(jìn)行評估，經(jīng)評估符合風(fēng)險控制要求的，可由保函受權(quán)行對原保函進(jìn)行相應(yīng)修改，并轉(zhuǎn)往有關(guān)臺帳業(yè)務(wù)部門。經(jīng)評估不符合風(fēng)險控制要求的，中國銀行可不予受理。

　　（三）中國銀行臺帳業(yè)務(wù)部門收到保函修改后，通知企業(yè)前來辦理手續(xù)，憑保函修改及《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》為企業(yè)變更臺帳，出具《銀行保證金臺帳變更通知單》。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)憑《銀行保證金臺帳變更通知單》、保函修改正本和一聯(lián)副本到海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)。

　?。ㄎ澹┖ｊP(guān)開出《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》80天后未收到《銀行保證金臺帳變更通知單》的，原開具的《銀行保證金臺帳變更聯(lián)系單》自動失效。

　　第九條　當(dāng)企業(yè)發(fā)生走私違規(guī)或欠稅等行為時，海關(guān)對企業(yè)欠繳的稅款及緩稅利息進(jìn)行一次性強(qiáng)行扣劃。海關(guān)開出索賠書、《稅款繳納扣劃通知書》、《海關(guān)××專用繳款書》，連同保函正本送達(dá)中國銀行臺帳業(yè)務(wù)部門進(jìn)行索賠。若索賠書、《稅款繳納扣劃通知書》及《海關(guān)專用繳款書》中的企業(yè)名稱與保函的企業(yè)名稱不一致，海關(guān)應(yīng)隨附工商管理部門出具的企業(yè)名稱變更文件（復(fù)印件）。中國銀行憑上述單證在海關(guān)填發(fā)《海關(guān)XXX專用繳款書》次日起、30日內(nèi)（最后一日逢星期六、星期日和法定假日順延）履行保函項下的賠付責(zé)任。中國銀行履行了保函項下賠付責(zé)任后，保函自行失效，同時，中國銀行依法進(jìn)行追索。

　　第十條　凡拖欠中國銀行保函墊款未歸還的企業(yè)，中國銀行在其墊款還清以前，不再為該企業(yè)設(shè)立新的臺帳。

　　第十一條　海關(guān)按規(guī)定辦理核銷結(jié)案手續(xù)后，出具尾號為“99”的《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》。中國銀行憑《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》辦理核銷手續(xù)，收回保函正本（保函已索賠的除外），保函同時失效。

　　第十二條　由于企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)提交或補(bǔ)齊有關(guān)單證，或涉嫌走私違規(guī)行為正在接受海關(guān)調(diào)查等原因，保函需作展期的，按以下辦法處理：

　?。ㄒ唬┡_帳核銷期滿前20天內(nèi)，海關(guān)出具《稅款保付保函展期通知單》（格式見附件），通知企業(yè)向中國銀行申請保函展期。

　　（二）企業(yè)應(yīng)憑《稅款保付保函展期通知單》、保函修改申請書及有關(guān)單證及時向中國銀行申請辦理保函展期。

　　（三）中國銀行收到企業(yè)的展期申請后，對企業(yè)資信及擔(dān)保情況進(jìn)行評估，自行決定是否為企業(yè)辦理保函的展期修改。

　　若中國銀行同意出具保函展期修改的，應(yīng)在臺帳核銷期滿后20天之前辦妥展期手續(xù)，并送達(dá)海關(guān)，海關(guān)按展期后的保函辦理相應(yīng)手續(xù)。如海關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)未收到銀行展期保函，海關(guān)按原保函有效期處理。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)申請保函展期，必須預(yù)交部分擔(dān)保金。延展不同期限需預(yù)交的擔(dān)保金比例如下（保函展期后有效期的最后20天仍為海關(guān)的索賠操作期）：

　　申請展期20天，企業(yè)需預(yù)交至少30％（如保函開設(shè)時已預(yù)交部分擔(dān)保金，將不足部分補(bǔ)齊即可，下同）；申請展期60天，需預(yù)交至少50％；申請展期90天，需預(yù)交至少70％；申請展期120天，需預(yù)交至少80％；申請展期180天，需預(yù)交至少90％。

　　企業(yè)預(yù)交擔(dān)保金后，中國銀行可視情況對原保函項下以非稅款保證金形式落實擔(dān)保的相應(yīng)部分予以置換。

　　企業(yè)可根據(jù)情況決定申請延展的期限。

　　（五）企業(yè)向海關(guān)報核后的保函展期只能辦理一次。如保函展期后再次到期，且合同仍未能核銷結(jié)案的，海關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行索賠，索賠款項作為稅款及緩稅利息繳入中央金庫，待核銷結(jié)案后，再根據(jù)結(jié)案情況確定是否退還繳入中央金庫的款項。海關(guān)索賠后，中國銀行按本實施細(xì)則第九條、第十條有關(guān)規(guī)定處理。

　?。┤缙髽I(yè)預(yù)交100％的擔(dān)保金，保函有效期延展至海關(guān)臺帳核銷結(jié)案日，不影響企業(yè)開設(shè)新臺帳。

　　第十三條　本《實施細(xì)則》自2000年4月10日起執(zhí)行。以前有關(guān)規(guī)定與本《實施細(xì)則》不一致的，以本《實施細(xì)則》為準(zhǔn)。