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國家稅務總局關于我國境內企業(yè)若干對外應付未付費用扣繳預提所得稅問題的補充通知【失效】

國稅函[1999]788號

頒布時間：1999-11-24 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務總局公告[2011]第2號文件規(guī)定，本文廢止。　

　　根據(jù)國家稅務總局《關于我國境內企業(yè)應付費用扣繳外國企業(yè)預提所得稅問題的通知》（國稅函〔1998〕757號）的規(guī)定，國內支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡已計入本期國內支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認同為已支付，并應按規(guī)定扣繳外國企業(yè)所得稅。對此，部分地區(qū)詢問，對某些按照合同規(guī)定到期應付而未付的款項（如籌辦期發(fā)生的利息、在建工程所發(fā)生的利息等），企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入某類資產原價后，按稅法的規(guī)定分期攤入企業(yè)成本、費用；此外，有些企業(yè)對合同規(guī)定未到期或延期支付的費用，按照會計制度的規(guī)定，也計入本期成本、費用，這些情況應何時扣繳外國企業(yè)預提所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

　　一、國內支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應付未付的利息、租金、特許權使用費等款項，凡企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入企業(yè)相應資產原價或籌辦費后，按稅法的規(guī)定分期攤入企業(yè)成本、費用的，若企業(yè)在該項資產投入使用前或籌辦期結束后仍未支付的，應在該類資產投入使用或企業(yè)生產經(jīng)營開始的次月扣繳外國企業(yè)預提所得稅。

　　二、國內支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術轉讓、財產租賃等合同或協(xié)議，對按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權使用費等款項，企業(yè)按照會計制度的有關規(guī)定，計提列入企業(yè)本期成本、費用在稅扣除的，凡在報送企業(yè)所得稅申報表計算應納稅所得額時，也作為本期成本、費用的，均應按照（國稅函〔1998〕757號）的規(guī)定，代扣代繳外國企業(yè)預提所得稅。

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