京地稅法[2001]492號
頒布時間：2001-10-11 00:00:00.000 發(fā)文單位：北京市地方稅務(wù)局
涉外分局、第二稽查分局、市局各處室：
為規(guī)范本市外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅的征免界定工作，市局研究制定了《北京市地方稅務(wù)局外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們并就有關(guān)工作提出以下要求：
一、對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅納稅界定工作是一項政策性很強的涉外稅收執(zhí)法工作，制定和落實《管理辦法》是加強對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管的重要措施。涉外分局要組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《管理辦法》，結(jié)合工作實際，制定具體的實施意見。
二、涉外分局要加強對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅的管理工作，特別是對界定為免征營業(yè)稅的代表機構(gòu)，要采取各種有力措施，強化日常管理，完善管理制度，堵塞稅收征管漏洞，提高對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的稅收征管水平。
三、做好對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅納稅界定工作是納稅服務(wù)的重要內(nèi)容。涉外分局要根據(jù)《管理辦法》規(guī)定的時限和程序，確定各個環(huán)節(jié)的工作時限和具體要求。同時，將《管理辦法》和實施意見在辦稅場所向納稅人公開。
本辦法在執(zhí)行中遇有問題，請及時向市局反映。
北京市地方稅務(wù)局外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅管理辦法
第一條 為規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅管理工作，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細(xì)則、國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[1996]165號）及有關(guān)文件規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本市外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的營業(yè)稅征收管理工作。
第三條 本辦法所稱“外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)”（以下簡稱“代表機構(gòu)”），系指按照國務(wù)院規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)，并在工商行政管理部門登記，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)及其他經(jīng)濟組織的常駐代表機構(gòu)。
本辦法也適用于港澳臺企業(yè)及其他經(jīng)濟組織的常駐代表機構(gòu)。
第四條 北京市地方稅務(wù)局涉外分局是本市代表機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)，依照本辦法的規(guī)定對代表機構(gòu)實施營業(yè)稅的征收管理。
第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照稅法規(guī)定，根據(jù)代表機構(gòu)的實際業(yè)務(wù)活動進(jìn)行營業(yè)稅納稅界定。
納稅界定包括營業(yè)稅的征免界定及征稅方法的確定。
第六條 主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的部門是納稅界定的受理部門，負(fù)責(zé)在代表機構(gòu)辦理稅務(wù)登記時，告知辦理營業(yè)稅納稅界定的有關(guān)事項，發(fā)放《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅納稅界定申請表》（格式見附件），受理代表機構(gòu)的納稅界定申請。
告知事項應(yīng)包括：營業(yè)稅征免范圍及征稅方式的有關(guān)規(guī)定；代表機構(gòu)應(yīng)提交的納稅界定申請及納稅界定所需的相應(yīng)資料、提交期限；其他有關(guān)事項。
第七條 受理部門收到代表機構(gòu)提交的納稅界定申請及相應(yīng)資料后，應(yīng)對其申請事項是否明確，提交資料是否齊全、與所申請內(nèi)容是否相符進(jìn)行認(rèn)真核對。經(jīng)核對無誤后，編號登記，向代表機構(gòu)發(fā)放納稅界定受理通知書，并將納稅界定申請及相應(yīng)資料移交初審部門。
第八條 主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)代表機構(gòu)日常管理的部門是納稅界定的初審部門，負(fù)責(zé)對代表機構(gòu)的實際情況進(jìn)行初審，提出初審界定意見。
?。ㄒ唬┏鯇彂?yīng)核實以下內(nèi)容：
1、總機構(gòu)基本情況
2、代表機構(gòu)基本情況及其業(yè)務(wù)活動范圍
3、代表機構(gòu)的實際管理和會計核算情況
?。ǘ┏鯇彂?yīng)采用談話、詢問和實際調(diào)查的方式，初審詢問應(yīng)有詳細(xì)的談話記錄，并由雙方參加談話人員簽字確認(rèn)；
（三）初審部門應(yīng)在核實代表機構(gòu)實際情況、確認(rèn)事實清楚的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對代表機構(gòu)征免營業(yè)稅及應(yīng)征稅代表機構(gòu)的征稅方法提出初審意見，并提交審查。
第九條 主管稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，對初審部門確認(rèn)的代表機構(gòu)實際情況，以及初審意見的法律依據(jù)進(jìn)行審查。
業(yè)務(wù)管理部門對初審意見中基本情況不清楚或適用法律不正確的，應(yīng)退回初審部門重新初審；同意初審意見的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)。
第十條 主管稅務(wù)機關(guān)對代表機構(gòu)核準(zhǔn)免征營業(yè)稅的，應(yīng)報市局營業(yè)稅管理處備案。
第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)對代表機構(gòu)的營業(yè)稅納稅界定工作，應(yīng)在15個工作日內(nèi)完成。
第十二條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將納稅界定結(jié)果錄入計算機大系統(tǒng)，制作納稅界定通知書，加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章，送達(dá)納稅人。
第十三條 主管稅務(wù)機關(guān)對界定為免征營業(yè)稅的代表機構(gòu)應(yīng)加強管理，組織開展日常稅務(wù)檢查工作。
第十四條 對未按本辦法規(guī)定履行工作職責(zé)導(dǎo)致界定錯誤的，除按規(guī)定變更界定外，還應(yīng)根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行辦法》，對責(zé)任人予以追究。
第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)本辦法制定具體實施意見，并報市局備案。
第十六條 本辦法自2001年11月1日起執(zhí)行。
附件：
編號：
外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)營業(yè)稅
納稅界定申請表
代表機構(gòu)全稱：
首席代表：
地 址：
電 話：
北京市地稅局計算機代碼（蓋章）：
填表日期： 年 月 日
填 寫 說 明
一、本表僅適用于外國企業(yè)在京設(shè)立的常駐代表機構(gòu)。
二、本表由代表機構(gòu)按規(guī)定據(jù)實填寫，報送稅務(wù)機關(guān)審批。
三、本表第六頁代表機構(gòu)經(jīng)費收支情況僅供成立后未進(jìn)行界定或重新界定征稅方法前2年度的經(jīng)費收支情況。新成立的代表機構(gòu)不填。
四、填寫時應(yīng)使用黑色或藍(lán)色鋼筆或簽字筆，不得使用圓珠筆、鉛筆或紅色鋼筆填寫。本表用中文填寫。
五、此表一式三份，代表機構(gòu)收到表后10日內(nèi)填好蓋章交稅務(wù)機關(guān)。
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代表機構(gòu)業(yè)務(wù)范圍： | |||||||
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開業(yè)日期 |
年 月 日 |
駐在期限 |
自： 年 月 日 至： 年 月 日 | ||||
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從業(yè)人數(shù) |
（人） |
其中：外籍人員人數(shù) |
（人） | ||||
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企業(yè)總機構(gòu)情況 |
名稱 |
機構(gòu)類型（注） |
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地址 |
國家或地區(qū) |
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業(yè) 務(wù) 范 圍 |
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注：機構(gòu)類型按下列內(nèi)容選項 ① 獨立生產(chǎn)、制造廠家 ② 外國政府、非營利機構(gòu)、民間團體 ③ 集團公司 ④ 股份公司 ⑤ 其他 | |||||||
在華其他代表機構(gòu)情況 | ||||
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名稱 |
地址 |
征稅方法 |
負(fù)責(zé)人 |
聯(lián)系電話 |
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代表機構(gòu)在華業(yè)務(wù)情況 |
選項（√） | |
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一、應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動： |
申請人 |
稅務(wù)機關(guān) |
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1．各類從事貿(mào)易的公司、商社、商號等設(shè)立的代表機構(gòu)從事的商品代理貿(mào)易業(yè)務(wù)活動。 |
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2．商務(wù)、法律、稅務(wù)、會計等各類咨詢服務(wù)性企業(yè)設(shè)立的代表機構(gòu)從事的各類服務(wù)活動。 |
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3．集團或控股公司設(shè)立的代表機構(gòu)為其集團內(nèi)公司提供的各項服務(wù)活動 |
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4．廣告公司設(shè)立的代表機構(gòu)從事的承攬或代理廣告業(yè)務(wù)。 |
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5．旅游公司設(shè)立的代表機構(gòu)為旅游者提供的服務(wù)活動（如辦理簽證、收取費用、代訂機票、導(dǎo)游、聯(lián)系食宿）。 |
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6．銀行金融等機構(gòu)設(shè)立的代表機構(gòu)兼營的投資咨詢或其它咨詢服務(wù)。 |
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7．運輸企業(yè)設(shè)立的代表機構(gòu)就運輸業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)為客戶提供的服務(wù)。 |
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8．代表機構(gòu)為客戶提供的其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動 |
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二、不予征稅業(yè)務(wù)活動 |
申請人 |
稅務(wù)機關(guān) |
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1．代表機構(gòu)僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)，在中國進(jìn)行了解市場、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性輔助性活動。不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性業(yè)務(wù)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動。 |
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2．外國政府、非營利機構(gòu)、各民間團體等在我國設(shè)立代表機構(gòu)，從事《中華人民共和國財政部對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)征收工商統(tǒng)一稅、企業(yè)所得稅的暫行規(guī)定》第二條規(guī)定及以上所列舉的應(yīng)稅業(yè)務(wù)活動以外的活動。 |
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說明及附送件： |
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代表機構(gòu)確認(rèn)能否完整提供下列資料 |
選項（√） | |||||||
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1．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）與其他企業(yè)簽訂的需在中國境內(nèi)履行的代理合同或服務(wù)合同 |
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2．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）在中國境內(nèi)從事商品貿(mào)易活動，能否提供與境外企業(yè)簽訂的商品購買合同、發(fā)票等憑證資料 |
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3．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品銷售合同、發(fā)票等憑證資料 |
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4．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）簽訂的起運在中國境內(nèi)的運輸業(yè)務(wù)合同 |
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5．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）簽訂的在中國境內(nèi)履行的建筑合同 |
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6．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）簽訂的廣告業(yè)務(wù)合同（包括在中國境內(nèi)改造的合同及和中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的合同） |
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7．總機構(gòu)（或代表機構(gòu)）簽訂的在中國境內(nèi)履行的其他合同 |
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代表機構(gòu)經(jīng)費收支情況 |
年 月 |
年 月 | ||||||
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一、總機構(gòu)撥付金額（折合人民幣） |
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二、代表機構(gòu)支出金額（折合人民幣） |
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其中：1。工資、薪金（含境內(nèi)、外） |
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2．物品采購費（含汽車、辦公設(shè)備等） |
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3．通訊費 |
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4．差旅費 |
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5．房費 |
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6．設(shè)備租賃費 |
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7．交通費 |
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8．交際費 |
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9．其他費用 |
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原定征稅方法（√） |
按實申報（ ） |
核定收入（ ） |
按經(jīng)費支出換算收入（ ） | |||||
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年 月已納稅額 |
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年 月已納稅額 |
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本次申請適用方法 |
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首席代表（簽字或蓋章）： 代表機構(gòu)（蓋章） | ||||||||
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稅務(wù)機關(guān)核定意見 |
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初審部門 |
經(jīng)辦人簽字： 負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 |
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業(yè)務(wù) 部門 |
經(jīng)辦人簽字： 負(fù)責(zé)人簽字： 年 月 日 |
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主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人 |
簽字（蓋章）： 年 月 日 |
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京公網(wǎng)安備 11010802044457號
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