各市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)經(jīng)營管理體制改革需要，安徽省煙草公司將在2004年底前取消其所屬所有縣級(jí)煙草公司（以下簡稱縣公司）的法人資格，改由省轄市煙草公司（以下簡稱市公司）統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一核算。為了支持企業(yè)改革，兼顧縣公司所在地財(cái)政利益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等規(guī)定，現(xiàn)就縣公司取消法人資格后市、縣公司增值稅、企業(yè)所得稅征收管理問題通知如下：

　　一、關(guān)于稅務(wù)登記及增值稅一般納稅人認(rèn)定問題縣公司取消法人資格后，作為市公司下設(shè)的非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定變更稅務(wù)登記，并憑市公司的《增值稅一般納稅人資格證》（復(fù)印件）向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　二、關(guān)于增值稅的計(jì)算、申報(bào)及繳納問題

　　（一）縣公司取消法人資格后，縣公司實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額和銷項(xiàng)稅額由市公司統(tǒng)一核算，進(jìn)項(xiàng)稅額也全部由市公司核算并申報(bào)抵扣。

　?。ǘ榱思骖櫩h公司所在地財(cái)政利益，縣公司和市公司本級(jí)應(yīng)納增值稅額，采取按應(yīng)稅銷售額比例分?jǐn)偛⒕偷厣陥?bào)繳納的辦法。具體辦法如下：

　　1.縣公司（或市公司本級(jí)）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算縣公司（或市公司本級(jí)）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝市公司當(dāng)期統(tǒng)一核算的增值稅應(yīng)納稅額×[縣公司（或市公司本級(jí)）當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷市公司當(dāng)期統(tǒng)一核算的應(yīng)稅銷售額總額].

　　2.納稅申報(bào)

　?。?）市公司應(yīng)于每月5日前根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定計(jì)算上月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，匯總編制《增值稅納稅申報(bào)表》和《××市煙草公司本級(jí)及下屬單位應(yīng)繳增值稅分配表》（格式見附件，以下簡稱《分配表》），并于6日前將《分配表》轉(zhuǎn)交下屬縣公司。

　　（2）縣公司根據(jù)《分配表》填寫《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的銷售額填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表（一）》第8-12欄“小計(jì)”項(xiàng)目下的“銷售額”，按分配的稅款填寫《增值稅納稅申報(bào)表》第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”和第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”；市公司按當(dāng)月匯總的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料，分配給縣公司繳納的稅額作為“本期已繳稅額”在《增值稅納稅申報(bào)表》第27欄填列。

　?。?）市公司、縣公司應(yīng)于每月10日前向所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，《分配表》應(yīng)作為納稅申報(bào)的必報(bào)資料。市公司匯總編制的《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)在右上角空白處加蓋“匯總”戳記，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，隨同本級(jí)的《增值稅納稅申報(bào)表》一并上報(bào)。

　　三、關(guān)于企業(yè)所得稅的申報(bào)及入庫問題（一）縣公司取消法人資格后，由市公司實(shí)行統(tǒng)一核算盈虧。為了兼顧縣公司所在地財(cái)政利益，由市公司在統(tǒng)一核算盈虧的基礎(chǔ)上，設(shè)立二級(jí)科目對(duì)各縣公司盈虧情況分別進(jìn)行核算?？h公司實(shí)行完全的報(bào)賬制，即縣公司實(shí)行收支兩條線，只有收入賬戶，不設(shè)支出賬戶。

　?。ǘ┦泄靖鶕?jù)各縣公司的盈虧情況，分別向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，稅款按現(xiàn)行的預(yù)算級(jí)次分別繳入中央金庫和地方金庫。

　?。ㄈ┛h公司取消法人資格后，縣公司過去實(shí)行的工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工掛方案不得改變。

　　四、關(guān)于發(fā)票管理等問題

　?。ㄒ唬┦泄?、縣公司需使用增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購，縣公司防偽稅控開票系統(tǒng)的報(bào)稅，仍由所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理。市公司對(duì)所屬縣公司調(diào)運(yùn)卷煙視同移庫，不作銷售處理，不得開具發(fā)票。

　?。ǘ└骺h公司2003年12月底的增值稅留抵稅額，經(jīng)所在地縣（市）國家稅務(wù)局審核確認(rèn)并出具書面證明后，可并入市公司統(tǒng)一抵扣。

　?。ㄈ┛h公司取消法人資格后，其收入、支出由市公司統(tǒng)一核算，賬簿、憑證由市公司統(tǒng)一保管。對(duì)市公司、縣公司的稅務(wù)檢查，由省轄市國家稅務(wù)局統(tǒng)一組織。

　　五、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。