各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　為進一步強化出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，切實做好出口貨物退（免）稅評估（以下簡稱退稅評估）工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、退稅評估是出口退稅日常管理工作的重要組成部分，各地要充分認識加強退稅評估工作的重要性和必要性，切實加強對退稅評估工作的組織領(lǐng)導，在總結(jié)以往工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實際制定具體的實施方案，把開展退稅評估工作與加強納稅評估管理、落實稅收管理員制度有機結(jié)合起來。

　　二、退稅評估是指稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕43號）文件要求，對出口企業(yè)一定時期內(nèi)的出口貨物退（免）稅情況進行系統(tǒng)的分析、評價，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為。

　　三、退稅評估由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)的出口退稅管理部門或從事出口退稅管理工作的人員負責，可以在辦理出口貨物退（免）稅的事前、事中、事后進行。各地要結(jié)合本地實際設(shè)立專門的退稅評估崗位，合理配備人員。出口退稅管理部門要與其他管理部門密切配合，分工負責，共同做好退稅評估工作。

　　四、各地應(yīng)充分利用現(xiàn)有的出口退稅信息、數(shù)據(jù)，建立退稅評估數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫內(nèi)容應(yīng)涵蓋出口企業(yè)的各項評估指標、預(yù)警值、歷次評估結(jié)果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

　　退稅評估指標可分為外貿(mào)企業(yè)退稅評估指標和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評估指標兩部分，主要涉及出口增長評估、出口價格評估、國內(nèi)貨物流向評估、報關(guān)口岸評估、進料加工手冊核銷評估、應(yīng)退稅額比重評估等方面。具體評估指標及評估方法見附件，各地可參考使用。

　　各地可以根據(jù)情況變化設(shè)定本地退稅評估指標的預(yù)警值，并可根據(jù)工作需要增設(shè)其他退稅評估指標。

　　五、退稅評估工作的內(nèi)容主要包括：設(shè)立評估指標及其預(yù)警值；確定評估對象；對評估對象進行案頭評估分析；根據(jù)評估分析結(jié)果做出定性定量的判斷，或?qū)υu估分析結(jié)果采取約談、發(fā)函、實地調(diào)查等方式進行核實，進而做出定性定量的判斷；根據(jù)判斷結(jié)果采取相應(yīng)措施進行評估處理；向有關(guān)部門提出管理建議；為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

　　六、在退稅評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按以下原則處理：

　?。ㄒ唬υu估中發(fā)現(xiàn)的異常問題，經(jīng)發(fā)函、約談、實地調(diào)查等程序認定事實清楚，不具有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可提請并督促出口企業(yè)自行改正；應(yīng)給予行政處罰的，按規(guī)定程序和權(quán)限實施行政處罰。

　　（二）對評估中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認定清楚，或出口企業(yè)拒絕自行改正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，未辦理退（免）稅的應(yīng)暫停辦理，已辦理的要按照征管法的有關(guān)規(guī)定責成出口企業(yè)提供擔?；蛘卟扇《愂毡Ｈ胧?，并要按有關(guān)規(guī)定移交稅務(wù)稽查部門查處。對出口退稅管理部門移交稽查部門查處的案件，稽查部門要按有關(guān)規(guī)定將處理結(jié)果及時向退稅部門反饋。

　　附件：1.外貿(mào)企業(yè)退稅評估指標

　　2.生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評估指標

　　國家稅務(wù)總局
二○○七年一月二十日

　　附件1：

外貿(mào)企業(yè)退稅評估指標

　　一、出口價格評估

　?。ㄒ唬┠康模罕卷椩u估旨在通過對外貿(mào)企業(yè)某一商品進貨、出口價格與同期本地區(qū)同類商品的進貨、出口價格的比較，以及對商品的換匯成本、進銷價格差異異常情況的分析，對企業(yè)進貨數(shù)量、出口價格的真實性進行評估。

　?。ǘ┰u估指標：1.出口單價差異率；2.進貨單價差異率；3.進銷差價差異率；4.進銷單價差異變動系數(shù)；5.換匯成本差異率。

　?。ㄈ?shù)據(jù)來源：在進行上述評估之前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按年度建立本地區(qū)外貿(mào)出口商品綜合信息庫，匯總本地區(qū)外貿(mào)企業(yè)當年出口商品的主要涉稅指標，作為評估本地區(qū)單個企業(yè)、單個出口商品的基本參數(shù)。

　?。ㄋ模┰u估方法：

　　1.出口單價差異率

　　出口單價差異率=〔某一商品代碼的出口單價-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口平均單價×100%

　　該指標考察企業(yè)某商品的出口價格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口價格的差異情況。如出口單價差異率超過預(yù)警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、供貨企業(yè)通過抬高或壓低供貨價格虛抵或偷稅、申報數(shù)據(jù)錄入錯誤等原因。

　　2.進貨單價差異率

　　進貨單價差異率=〔某一商品代碼的進貨單價-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進貨平均單價〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼進貨平均單價×100%

　　如進貨單價差異率超過預(yù)警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在供貨企業(yè)通過虛增進項抬高供貨價格或配單錯誤等原因。

　　3.進銷價格差異率

　　進銷價格差異率=（某一商品代碼出口人民幣單價-對應(yīng)進貨單價）/對應(yīng)進貨單價×100%

　　如進銷價格差異率超過預(yù)警指標值上限或低于預(yù)警指標值下限，則要分析是否存在出口商品屬于緊俏或滯銷商品、配單錯誤等原因。

　　4.進銷單價差異變動系數(shù)

　　進銷單價差異變動系數(shù)=出口單價差異率/進貨單價差異率—1

　　本項評估實質(zhì)是對上述“出口單價差異率”、“進貨單價差異率”兩項指標的綜合分析。

　　一般情況下，進銷單價差異變動系數(shù)越接近于零，說明出口單價與進貨單價的差異偏離越小，二者成同方向運動，疑點越小。

　　如果進銷單價差異變動系數(shù)大于設(shè)定的預(yù)警指標值上限，則說明二者成同方向運動，只是前者比后者變動幅度大，此時要考慮供貨企業(yè)有無通過虛增進項抬高供貨價格，騙取抵扣的問題；如果進銷單價差異變動系數(shù)小于設(shè)定的預(yù)警指標值下限，則說明二者成反方向運動，但不能確定前者是否比后者變動幅度大，此時可分析是否為緊俏或滯銷商品、進項是否存在虛假等。

　　5.換匯成本差異率

　　換匯成本差異率=（某一商品代碼進貨換匯成本-對應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本）/對應(yīng)商品代碼本地區(qū)同期平均換匯成本×100%

　　如換匯成本差異率高于設(shè)定預(yù)警指標值上限，則可能企業(yè)經(jīng)營虧損，可以分析企業(yè)有無虛報進項、有否配單錯誤問題等；如換匯成本差異率低于設(shè)定預(yù)警指標值下限，則可能存在企業(yè)偷稅行為，也可分析企業(yè)是否配單錯誤等。

　　二、出口增長評估

　?。ㄒ唬┠康模罕卷椩u估旨在通過對單個外貿(mào)企業(yè)某一商品不同年度或同一年度不同時期的增長異常情況的分析，對單個企業(yè)的某一出口商品的出口異常增長的情況進行評估。

　　（二）評估指標：出口增長率

　　出口增長率=出口貨物報關(guān)單信息中本期某一商品代碼美元出口額/出口貨物報關(guān)單信息中基期同一商品代碼美元出口額×100%

　　公式中的基期可以選擇上年同期，也可選擇本年上一時間段，時間段可以為一年、半年、季度、或月，但必須保證基期和本期同一口徑。（下同）

　?。ㄈ┰u估方法：

　　本項評估指標可以通過數(shù)據(jù)查詢來組織、提取數(shù)據(jù)，由評估人員按照工作需要選擇評估企業(yè)代碼和本期。

　　如出口增長率超過預(yù)警指標值，則可能存在虛假出口、套匯、買單經(jīng)營或發(fā)生借權(quán)、經(jīng)營等問題。

　　三、貨物國內(nèi)流向評估

　　（一）目的：

　　本項評估旨在通過對同一筆出口業(yè)務(wù)所涉及的供貨企業(yè)所在地和報關(guān)出口口岸所在地兩者之間的地理位置關(guān)系進行合理性分析，對貨物國內(nèi)流向異常的出口業(yè)務(wù)進行真實性評估。

　?。ǘ┰u估方法：

　　本項評估通過對進貨貨源地和出口口岸所在地區(qū)域代碼的比對來獲取異常信息，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的進貨出口情況進行綜合調(diào)查、分析。如，某外貿(mào)企業(yè)在本地購進出口貨物而本地有海關(guān)可以辦理直達手續(xù)，但該外貿(mào)企業(yè)卻從異地報關(guān)且該海關(guān)與其外商所在國別的運輸路徑屬于繞道等。

　　存在貨物流向異常情況的，則可能存在虛假報關(guān)、虛假進貨、買單業(yè)務(wù)或其他“四自三不見”業(yè)務(wù)等問題。

　　四、報關(guān)口岸評估

　?。ㄒ唬┠康模邯?/p>

　　本項評估旨在通過對同一企業(yè)不同時期報關(guān)口岸異常變動情況的分析，對企業(yè)報關(guān)出口的真實性進行評估。

　?。ǘ┰u估指標：同口岸出口增長率

　　同口岸出口增長率=（單個企業(yè)出口貨物報關(guān)單信息中單個口岸本期美元出口額—同一企業(yè)出口貨物報關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額）/同一企業(yè)出口貨物報關(guān)單信息中同一口岸基期美元出口額×100%

　?。ㄈ┰u估方法：

　　本項評估指標可以通過數(shù)據(jù)查詢來組織、提取數(shù)據(jù)，由評估人員按照工作需要選擇評估企業(yè)代碼和本期。

　　如出口增長率超過設(shè)定預(yù)警指標值，則可能存在虛假報關(guān)、“四自三不見”業(yè)務(wù)或其他“買單”業(yè)務(wù)。

　　五、出口未申報退稅評估

　?。ㄒ唬┠康模撼隹谖瓷陥笸硕愒u估是通過對外貿(mào)企業(yè)超過規(guī)定期限仍未申報退稅的出口貨物進行監(jiān)控，作為調(diào)查核實及補征稅款的依據(jù)。

　　（二）數(shù)據(jù)來源：由于出口貨物報關(guān)單001信息是由企業(yè)提交的，不能完整反映企業(yè)出口情況，所以應(yīng)使用出口貨物報關(guān)單003信息或海關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)作為取數(shù)來源。

　?。ㄈ┰u估方法：由系統(tǒng)或人工篩選出用戶設(shè)定的全部或特定出口企業(yè)在特定時間段內(nèi)出口的貨物，至評估當日仍未申報退稅且已超過退稅申報期限的出口信息，作為調(diào)查核實及補征稅款的依據(jù)。

　　附件2

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅評估指標

　　一、出口離岸價格評估

　?。ㄒ唬┠康模罕卷椩u估旨在通過對生產(chǎn)企業(yè)某一商品出口離岸價格與同期本地區(qū)同類商品的出口離岸價格的比較，以及對商品的換匯成本異常情況的分析，對企業(yè)出口離岸價格的真實性進行評估。

　?。ǘ┰u估指標：出口離岸單價差異率

　?。ㄈ?shù)據(jù)來源：在進行上述評估之前，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按年度建立本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口商品綜合信息庫，匯總本地區(qū)生產(chǎn)企業(yè)當年出口商品的主要涉稅指標。

　?。ㄋ模┰u估方法：

　　出口離岸單價差異率=〔某一商品代碼的出口離岸單價-同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價〕/同期本地區(qū)（或本企業(yè)）該商品代碼出口離岸平均單價×100%

　　該指標考察企業(yè)某商品的出口離岸價格與本地區(qū)、本企業(yè)該商品平均出口離岸價格的差異情況。如出口離岸單價差異率超過預(yù)警指標值上限或下限，都屬于異常情況，需具體分析是否存在生產(chǎn)企業(yè)通過抬高或壓低出口貨物價格騙取我國出口退（免）稅或偷逃進口國關(guān)稅、企業(yè)并單出口或?qū)①r款直接在出口中扣減、申報數(shù)據(jù)錄入錯誤等原因。

　　二、出口增長評估

　?。ㄒ唬┠康模和ㄟ^此指標的評估，分析企業(yè)的出口增長是否異常，有否虛報出口的現(xiàn)象。

　?。ǘ┰u估指標：出口增長率；出口結(jié)構(gòu)變動指標；出口貿(mào)易方式指標

　　（三）評估方法：

　　1.出口增長率指標

　?。?）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)出口貨物報關(guān)單信息，將當年和上年度（以前年度）所屬月份、企業(yè)的出口金額（美元離岸價）提取出來并按月進行匯總。

　　（2）指標關(guān)系：根據(jù)所取得的數(shù)據(jù)得出當年和以前年度的各個月份的出口額合計數(shù)，將當月出口額與上月出口額、與歷史同期進行比較，分別計算出企業(yè)出口額的當月出口比上月、比上年同期的增長情況，以及當年累計比上年同期累計的增長情況。

　　（3）指標分析：根據(jù)月增長率和年度之間的同期增長率，分析企業(yè)的出口增長情況，對增長較高的企業(yè)，進行核查，確定企業(yè)的出口增長是否正常，是否有與其出口量相應(yīng)的生產(chǎn)能力。

　　2.出口商品結(jié)構(gòu)變動指標

　　（1）數(shù)據(jù)來源：根據(jù)出口貨物報關(guān)單信息和出口商品代碼，提取本期（當年）和以前年度（上年）不同商品代碼的出口金額。

　?。?）指標關(guān)系：將本期（當年）和以前年度（上年）不同出口商品代碼的出口金額進行金額匯總并計算出不同出口商品占總出口額的比重，以及本期不同商品代碼的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。

　　（3）指標分析：通過企業(yè)出口不同商品的變動情況，可以分析企業(yè)生產(chǎn)和出口商品的結(jié)構(gòu)變化情況，尤其對新出口的商品占總出口的比重，以及新出口商品與原出口商品的不同之處，分析企業(yè)生產(chǎn)工藝是否有變化，是否有外購商品出口。

　　3.出口商品貿(mào)易性質(zhì)變動指標

　?。?）數(shù)據(jù)來源：在出口貨物報關(guān)單信息，按照貿(mào)易性質(zhì)提取本期（當年）和以前年度（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額。

　?。?）指標關(guān)系：將本期（當年）和以前年度（上年）不同貿(mào)易性質(zhì)的出口金額進行金額匯總并計算出不同貿(mào)易性質(zhì)出口額占總出口額的比重，以及本期不同貿(mào)易性質(zhì)的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。

　?。?）指標分析：通過企業(yè)不同貿(mào)易性質(zhì)出口金額的變動情況，分析其原因，尤其是變動比較大的。

　　三、報關(guān)口岸評估

　?。ㄒ唬┠康模和ㄟ^企業(yè)出口貨物報關(guān)口岸所處的位置，分析其出口貨物生產(chǎn)加工地點是否正常，報關(guān)出口是否正常，是否有非自產(chǎn)產(chǎn)品出口和虛假報關(guān)出口。

　?。ǘ┰u估指標：報關(guān)口岸指標

　?。ㄈ┰u估指標來源：根據(jù)出口貨物報關(guān)單信息和出口海關(guān)的關(guān)別碼，提取本期（當年）和以前年度（上年）不同海關(guān)的出口金額。

　?。ㄋ模┰u估方法：將本期（當年）和以前年度（上年）不同海關(guān)出口金額進行金額匯總，計算出各海關(guān)出口額占總出口額的比重，并將本期各海關(guān)的出口額與上年度（以前年度）同期進行比較。分析企業(yè)通過不同海關(guān)出口金額的變動原因，尤其是舍近求遠到離本地區(qū)（生產(chǎn)加工點）較遠的海關(guān)報關(guān)出口的原因，分析其出口商品的生產(chǎn)加工情況和報關(guān)情況是否正常。

　　四、進料加工手冊核銷評估

　?。ㄒ唬┠康模涸撝笜送ㄟ^對進料加工手冊核銷情況的分析，找出可能存在的錯誤。

　?。ǘ┰u估指標：

　　手冊分配率差異=本手冊實際分配率-已核銷手冊平均實際分配率

　　（三）評估方法：

　　實際分配率小于0或者大于100%的原因：第一，進口料件申報不全；第二，申報補稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的金額過大；第四、出口貨物價格持續(xù)下跌；第五，其他。

　　手冊分配率差異負偏差大的原因：第一，進口料件申報過小或不全；第二，補稅邊角余料過大；第三，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的料件金額過大；第四，出口貨物價格上漲；第五，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的成品金額偏大；第六、殘次品金額偏大；第七，企業(yè)有意高估計劃分配率；第八，其他。

　　手冊分配率差異正偏差大的原因：第一、進口料件申報過大；第二，補稅邊角余料過小或者申報不全；第三、結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊的料件金額過?。坏谒?，出口貨物價格持續(xù)下跌；第五，有本手冊出口未申報退（免）稅的情形；第六，其他。

　　進料加工手冊逾期的原因可能是：第一，取得手冊延期證明；第二，拖延手冊稅務(wù)核銷的時間。

　　五、應(yīng)退稅額比重評估

　　（一）目的：該指標旨在通過應(yīng)退稅款在免抵退稅中的比重計算，找出退稅比重較高的企業(yè)，分析原因。

　?。ǘ┰u估指標：

　　應(yīng)退稅額比例=應(yīng)退稅額/實際免抵退稅額×100%      

　?。ㄈ┰u估方法：

　　應(yīng)退稅額比例連續(xù)過高可能存在以下原因：第一，評估期前和期內(nèi)集中進貨導致進項稅額較大；第二，評估期前和期內(nèi)取得虛開進貨增值稅專用發(fā)票導致進項稅額虛大；第三，評估期內(nèi)出口未申報退稅導致免抵退稅額偏??；第四，評估期內(nèi)出口的計劃分配率偏高導致免抵退稅額偏?。坏谖?，其他。